Финансовое право Республики Беларусь

К числу новых полномочий Комитета государственного контроля и его территориальных органов по Закону [9]относятся следующие полномочия:

вынесение государственным  органам, иным организациям (их работникам) и другим гражданам обязательных для исполнения в установленный Комитетом государственного контроля, комитетами государственного контроля областей срок решений (предписаний, постановлений):

о возмещении (взыскании) в республиканский и (или) местный  бюджеты, государственные внебюджетные и инновационные фонды в бесспорном порядке средств, незаконно полученных либо использованных не по целевому назначению и (или) с нарушением законодательства;

о приостановлении либо запрещении производства (реализации) товаров (выполнения работ, оказания услуг) без документации, наличие которой требуется в соответствии с законодательством, или не отвечающих ее требованиям и (или) требованиям технических нормативных правовых актов, либо при осуществлении указанной деятельности без специального разрешения (лицензии), если его наличие предусмотрено законодательными актами, до устранения выявленных нарушений, о запрещении реализации товаров, не имеющих установленных сроков годности и (или) сроков хранения, а также сроки годности и (или) сроки хранения которых истекли;

об изъятии из оборота  товаров (результатов работ, услуг), которые причиняют либо могут  причинить вред жизни, здоровью, имуществу  граждан или окружающей среде, если причины вреда устранить невозможно, в том числе об отзыве этих товаров (результатов работ, услуг) от их потребителей;

о наложении ареста на денежные средства, товары и иное имущество  организаций и граждан в случае невыполнения ими обязанностей по уплате налогов, сборов (пошлин) и других обязательных платежей в республиканский и (или) местный бюджеты и в иных случаях, предусмотренных законодательными актами (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательными актами не может быть обращено взыскание), и (или) об изъятии имущества, которое является предметом нарушения законодательства либо орудием и средством совершения нарушения законодательства;

об устранении государственными органами, иными организациями (их работниками) нарушений законодательства об обращениях граждан и юридических лиц  и надлежащем решении изложенных в данных обращениях вопросов, входящих в компетенцию этих государственных органов, иных организаций (их работников);

направление в установленном  порядке для исполнения в Министерство финансов Республики Беларусь, его  территориальные органы, местные  финансовые органы предписаний Комитета государственного контроля, комитетов государственного контроля областей о приостановлении и (или) ограничении финансирования расходов за счет бюджетных средств в случае несоблюдения их получателями бюджетного законодательства;

направление для исполнения в налоговые органы вынесенных в установленном порядке решений Комитета государственного контроля, комитетов государственного контроля областей о взыскании налогов, сборов (пошлин) и других обязательных платежей в республиканский и (или) местный бюджеты;

подготовка в установленном порядке документов о возможности (невозможности) освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административной ответственности;

направление в установленном  порядке письменных запросов в налоговые  органы об истребовании деклараций о доходах и имуществе.

 

 

3. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ  С ГРАЖДАН: ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ, СТАВКА, ЛЬГОТЫ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ

Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица. Согласно п. 6 ст. 13 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее НК) физические лица - это:

- граждане Республики  Беларусь;

- граждане либо подданные  иностранного государства;

- лица без гражданства  (подданства).

Объектом налогообложения  подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

1. от источников в  Республике Беларусь и (или)  от источников за пределами  Республики Беларусь - для физических  лиц, признаваемых налоговыми  резидентами Республики Беларусь [10];

2. от источников в  Республике Беларусь - для физических  лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Доходы, освобождаемые  от подоходного налога с физических лиц [10,11]

1. пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице,

2. пенсии,

3. все виды предусмотренных законодательными актами, компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику),

4. доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;

5. алименты, получаемые плательщиками в случаях, установленных законодательством;

6. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими  обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности физических лиц, человеческим жертвам;

7. стипендии учащихся, студентов и слушателей

8. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства,

9. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в пределах 26 500 000 руб. в сумме от всех источников в течение налогового периода;

10. не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок;

11. вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

12. доходы плательщиков:

в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей от организаций, осуществляющих лотерейную деятельность в порядке, установленном законодательством;

в виде выигрышей по электронным интерактивным играм, полученных от организаторов этих игр;

в виде выигрышей, полученных от организаций, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса в  порядке, установленном законодательством; (убрали ИП)

полученные по государственным  ценным бумагам бывшего СССР и Республики Беларусь;

15. доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками — налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения:

в течение пяти лет (в  том числе путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной  квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество).

 

 

• Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 12 процентов.
• Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов, полученных в парке высоких технологий
• Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 15 процентов в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности.
• Ставки подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных плательщиками, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь, в размере, не превышающем 26 500 000 белорусских рублей в налоговом периоде, устанавливаются в фиксированных суммах согласно приложению 26 к НК [12].

Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год.

Отчетными периодами подоходного налога с физических лиц для индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) признаются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год.

Порядок исчисления подоходного  налога с физических лиц

В большинстве случаев  плательщики - физические лица не занимаются исчислением и перечислением  подоходного налога в бюджет, за них это делают налоговые агенты (те, кто является источником дохода, чаще всего это наниматели) [10. п. 1 ст. 175]. Но в некоторых ситуациях исчислить и уплатить налог обязаны сами плательщики. Такие требования установлены главой 16 НК и касаются:

- отдельных категорий плательщиков [10. ст. 176, 177];

- отдельных доходов,  при получении которых подоходный  налог нужно исчислить и уплатить  самим плательщикам [10. ст. 178, 179].

Сумма подоходного налога с физических лиц исчисляется:

по доходам от сдачи  физическими лицами жилых и нежилых помещений — исходя из размера фиксированных сумм подоходного налога с физических лиц;

по другим доходам  — как произведение налоговой  базы и налоговой ставки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1. Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 N 359 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь 5 июля 2000 №1/1403; - 2001 г. N 1/2593, N 1/2720, N 1/2967, 2002 г. N 1/3447, N 1/3854, N 1/4027; - 2003 г. N 1/4295; - 2005 г. N 1/6734; - 2006 г. N 1/7389; - 2007 г. N 1/9155; - 2008 г. N 1/9907; - 2010 г. N 1/12070, N 1/12628; - 2011 г. N 1/13022

2. Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь 11.04.2011г. №8/23531; - 2012 г. N 8/25311

3. Об утверждении Инструкции об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 N 112 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь 11 апреля 2011 г. N 8/23532

4. О признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 05.06.2007 N 123 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь 21 июня 2007 г. N 8/16683

5. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях: Кодекс Республики Беларусь от 21.04.2003 N 194-З // Нац. реестр правовых актов 20 мая 2003 г. N 2/946; - 2004 г. N 2/1048; -  2005 г. N 2/1151; - 2007 г. N 2/1296, N 2/1401; - 2008 г. N 2/1547; - 2010 г. N 2/1651; - 2011 г. N 2/1877; - 2012 г. N 2/1961

6. Конституция Республики Беларусь 1994 года (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24.11.1996 и 17.10.2004) // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь 4 января 1999 г. N 1/0; - 2004 г. N 1/6032

7. О некоторых вопросах деятельности органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь (вместе с "Положением о Комитете государственного контроля Республики Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 27.11.2008 N 647 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь 28 ноября 2008 г. N 1/10260; - 2009 г. N 1/10636; - 2010 г. N 1/12085; -  2012 г. N 1/13425

8. О внесении изменений и дополнения в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам рассмотрения обращений граждан и юридических лиц: Закон Республики Беларусь от 10.07.2012 N 401-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь 12 июля 2012 г. N 2/1952

9. О Комитете государственного контроля Республики Беларусь и его территориальных органах: Закон Республики Беларусь от 01.07.2010 N 142-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь 6 июля 2010 г. N 2/1697; - 2011 г. N 2/1852; - 2012 г. N 2/1952

10. Налоговый кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 19 дек. 2002 г., № 166-3 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2003. - № 4. - 2/920; 2004. - № 4.-2/1009; № 123. - 2/1058; № 174. - 2/1068; № 189.- 2/1087; 2006. -№6.-2/1177; № 78. - 2/1207; № 107. - 2/1235; 2007. - № 3. - 2/1287; № 15. - 2/1302; 2008. - № 3. - 2/1399; № 289. - 2/1551; 2010. - № 4. - 2/1624; № 253. -2/1726; - 2011 г. N 2/1882

11. Практическое пособие по налогу на недвижимость. 2012 (Материал подготовлен специалистами ООО "ЮрСпектр") (по состоянию на 31.08.2012) // сайт КонсультантПлюс

12. Об уплате подоходного налога в фиксированных суммах: Указ Президента Респ. Беларусь. 4 августа 2006 г.. № 497 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2006. № 127,- 1/7812; 2007,-№3.- 1/8199; 2008.-№ 5.- 1/9287; 2009.-№ 4. - 1/10341; №27.- 1/10431; 2010.-№66.- 1/11477; № 119.- 1/11590.