С учетом всех возможных последствий
налогоплательщику выгоднее знать свои
законные права и пользоваться ими, чем
минимизировать налоги незаконными методами.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Налоговая политика предприятия
является составной частью его финансовой
стратегии, которая в свою очередь подразумевает
под собой текущее и перспективное финансовое
планирование, централизацию финансовых
ресурсов, их концентрацию на основных
направлениях производственно-хозяйственной
деятельности, финансовый анализ деятельности
предприятия и его сегментов и финансовый
контроль предприятия. Она реализуется
двумя взаимосвязанными методами: налоговый
учет и налоговое планирование.
Таким образом, налоговая политика
- это форма реализации налоговой идеологии
и налоговой стратегии предприятия с учетом
наиболее важных аспектов деятельности
в области налогового планирования и на
отдельных этапах ее осуществления. В
отличие от налоговой стратегии в целом,
налоговая политика затрагивает определенные,
конкретные направления деятельности
фирмы, которые требуют наиболее эффективного
управления для достижения главной стратегической
цели.
Налоговая нагрузка – бремя,
наложенное на отдельный хозяйствующий
субъект или на иного плательщика, то есть
сумма налогов и взносом, которую он обязан
заплатить в государственную казну.
Основные направления применения
налогового бремени состоят в следующем:
в первую очередь это показатель
для разработки государством налоговой
политики страны;
может использоваться как показатель
для сравнительного анализа налоговой
нагрузки в различных странах и принятия
соответствующих решений хозяйствующими
субъектами о размещении производства,
распределении инвестиций;
необходим для анализа налоговой
системы страны как показатель, оказывающий
влияние на формирование социальной политики
государства;
показатель налогового бремени
используется в качестве индикатора экономического
поведения хозяйствующих субъектов.
Выбор метода исчисления налогового
бремени зависит от характера деятельности
предприятия, масштабов производства,
отраслевой принадлежности, организационно-правовой
формы, особенностей ведения налогового
и бухгалтерского учета. Каждый вариант
налогообложения характеризуется соответствующим
перечнем обязательных платежей в бюджет.
Существует множество способов
реализации права на оптимизацию налогового
бремени, среди которых возможность выбора
организационной формы ведения экономической
деятельности (юридическое лицо или индивидуальный
предприниматель), применение налоговых
льгот, специальных налоговых режимов
и другие.
Единственный критерий возможности
их использования – законность. В настоящий
момент пресечение попыток неуплаты и
уклонения от налогов возведено в ранг
государственной налоговой политики и
является основным направлением деятельности
многих государственных органов, таких
как налоговая полиция, а также главной
целью текущего налогового нормотворчества.
В настоящее время эффективная
оптимизация налогообложения для предприятий
так же важна, как и производственная или
маркетинговая стратегия. В первую очередь
это связано с возможностью экономии расходов
за счет обязательных платежей в бюджет.
Разрабатываемые схемы становятся все
более индивидуализированными, но все
они должны оцениваться с точки зрения
тех основных принципов, которые и позволяют
в конечном итоге говорить о целесообразности
выбора того или иного метода.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ
ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Источники опубликованные
1. Конституция Российской
Федерации 1993 года: принята всенародным
голосованием 12 декабря 1993 года (в ред.
от 30.12.2008) // КонсультантПлюс [Электронный
ресурс]. – 1997-2013. - Электрон. дан. – Режим
доступа: http://www.consultant.ru/
2. Налоговый кодекс Российской
Федерации. // КонсультантПлюс [Электронный
ресурс]. – 1997-2013.- Электрон. дан. – Режим
доступа: http://www.consultant.ru/
3. ПРИКАЗ ФНС РФ от 30.05.2007
N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012 с изменениями,
вступившими в силу с 10.05.2012) "Об
утверждении концепции планирования
выездных налоговых проверок» //
Референт [Электронный ресурс]. – 2013.
- Электрон. дан. – Режим доступа: http://www.referent.ru
Литература:
4. Абрамов В.А. Упрощенная
система налогообложения. – М.: Ось-89,
2010. – 287с.
5. Александров И.М. Налоги
и налогообложение. - М.: Издательский
дом Дашков и К, - 2009. – 318с.
6. Вылкова Е.С. Налоговое
планирование: учебник для магистров.
– М.: Юрайт, 2011. – 639 с.
7. Карпов А.Н. Самые популярные
законные способы снижения налога
на прибыль [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – Режим доступа: http://www.pravcons.ru
8. Козенкова Т.А. Налоговое
планирование на предприятии. –
М.: АИН, 2010. – 320 с.
9. Красноперова О.А. Специальные
налоговые режимы. – М.:Рид Групп,
2012. – 192 с.
10. Лукаш Ю.А. Оптимизация
налогов. Методы и схемы: полное
практические руководство. –
М: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2010. – 432 с.
11. Майбуров И.А Налоговая
политика. Теория и практика. –
М.: Юнити-Дана, 2012. – 405 с.
12. Митюкова Э. С. Налоговое
планирование: анализ реальных схем [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – Режим доступа: http://www.sba-consult.ru
13. Пансков В.Г. Налоги
и налогообложение. Теория и практика.
Учебник. - М.: Финансы и статистика,
2012. – 345 с.
14. Слесаренко В.К. Методика
оптимизации налогообложения [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – Режим доступа: www.public-optimiz.ru
1 Налоговый кодекс Российской Федерации
(части I и II) – Официальный текст. – М.;
«Издательство Элит-2000», 2012, 2013.
2
Конституции РФ ст. 1 (ч. 1), 3, 4 и 7;
3
Бюджетный кодекс РФ от 01 января 2013г. N
145-ФЗ, ст. 35
4
Налоговый кодекс Российской Федерации
(части I и II) п. 1 ст. 8 – Официальный текст.
– М.; «Издательство Элит-2000», 2012, 2013.
5
Конституции РФ ст. 55 (ч. 3)2013;
6
Налоговый кодекс Российской Федерации
(части I и II) п. 1 ст. 3 – Официальный текст.
– М.; «Издательство Элит-2000», 2012, 2013.
7 Налоговый кодекс Российской Федерации
(части I и II)п.1 и п.5 ст.3–Официальный текст.
– М.; «Издательство Элит-2000», 2012, 2013.
8
Конституции РФ ст. 6 и ст. 57 (ч. 2)2013
9
Конституции РФ ст. 19 (ч. 1)2013
10
Налоговый кодекс Российской Федерации
(части I и II) п. 1 ст. 3 – Официальный текст.
– М.; «Издательство Элит-2000», 2013.
11
Налоговый кодекс Российской Федерации
(части I и II) п. 3 ст. 3 – Официальный текст.
– М.; «Издательство Элит-2000», 2013.
12
Налоговый кодекс Российской Федерации
(части I и II) п. 7 ст. 3 – Официальный текст.
– М.; «Издательство Элит-2000», 2013.
13
Конституции РФ ст. 8 (ч. 1); ГК РФ п. 3 ст. 1;
НК РФ п.4 ст. 3, 2013.
14 Алиев Б.Х. "Налоги и налогообложение:
учебное пособие для вузов", 2011г.
15
Пансков В.Г. Налоги и налоговая система
Российской Федерации: Учебник / М.: Финансы
и статистика, 2010. – 464с.
16
Конституции РФ ст. 57, ст. 71, ст. 132 (п. 3)
17
Гончаренко Л. И. Налогообложение организаций:
Учебник / научный ред. Гончаренко Л.И.
– М. : Экономист, 2010. – 480с.
18
Голищева Л. Е. Налогообложение: планирование,
анализ, контроль : Учебное пособие – М.
: КНОРУС, 2010. – 272с.
19
Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование
– СПб: Питер, 2011. –179 c.
20
Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование
– СПб: Питер, 2011. –179 c.
21
Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация:
принципы, методы, рекомендации. М.: Налоги
и финансовое право, 2011. – 123 c.
22Брызгалин
А.В. Налоговая оптимизация: принципы,
методы, рекомендации. М.: Налоги и финансовое
право, 2011. – 123 c
23 Уголовный кодекс РФ ст. 198 и ст. 199, 2013 г.
24
Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник
для магистров. – М.: Юрайт, 2011. – 639 с