Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Июня 2014 в 22:29, курсовая работа
Право налогоплательщика принимать меры, направленные на правомерное уменьшение своих налоговых обязательств, основано на праве всех субъектов права защищать свои охраняемые законом права (в первую очередь, право собственности) любыми не запрещенными законом способами.
Поскольку налог - это ничто иное, как безвозмездное изъятие в доход государства определенной части имущества налогоплательщика, естественно, что налогоплательщик вправе избрать способ уплаты налогов, позволяющий уменьшить “ущерб”, причиненный ему взиманием налогов, воспользовавшись для этих целей всеми допустимыми законом способами.
Необходимость налогового планирования изначально определена современным налоговым законодательством, изначально предусматривающее различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.
Введение 3
1. Теоретические основы налогового планирования и налоговой политики на предприятии 7
1.1 Понятие и содержание налоговой политики и налогового планирования на предприятии 7
1.2 Классификация, принципы, этапы и уровни налогового планирования на предприятии 11
1.3 Основные направления налоговой политики на предприятии 18
2. Основы организации налогового планирования на предприятии 20
2.1. Сущность и принципы налогового планирования 20
2.2. Этапы и методы налоговой оптимизации 25
2.3 Стратегическое и тактическое налоговое планирование 33
3. Пути совершенствования управления налогами на предприятии 36
Заключение 41
Список используемых источников 43
- Налоговая оптимизация
отдельных хозяйственных
Самые популярные методы оптимизации налогообложения:
1. Метод замены налогового
субъекта основывается на
2. Метод изменения вида
деятельности налогового
3. Метод замены налоговой
юрисдикции заключается в
4. Переход организации
на упрощенную систему
Налоговое планирование организации основывается на трех подходах к минимизации налоговых платежей:
- использование льгот при уплате налогов;
- разработка грамотной учетной политики;
- контроль за сроками уплаты налогов (использование налогового календаря).
Однако прежде чем выбрать тот или иной способ учета, организации необходимо обосновать свой выбор с помощью расчетов налогов, величина которых зависит от альтернативного способа учета, и убедиться в правильности сделанного выбора. Это поможет фирме избежать проблем с налоговыми инспекторами.
Прежде всего для возможного изменения налоговой политики на предприятии необходимо ввести должность финансового директора, так как главному бухгалтеру очень тяжело фактически совмещать две должности. Финансовый директор же выполняя свои прямые обязанности способен не только оптимизировать налоговую политику но и учетную политику в целом. В обязанности финансового директора входит разработка налоговой политики предприятия (формирование налоговой базы по всем видам налогов и сборов; выбор формы налогового учета; определение состава затрат, относимых на себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) для целей налогообложения; определение механизмов использования налоговых льгот и т.д.). Организация, разработка налогового бюджета, позволяющего определять плановое значения прибыли; проведение расчетов прибыли и налогов на прибыль. Обеспечение перечисления налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, в государственные внебюджетные социальные фонды в установленном законодательством порядке.
Заключение
Налоговая политика организации – это система методов (способов), приемов, методик ведения налогового учета, а также формирования, оптимизации, исчисления и анализа налоговых показателей. Под налоговыми показателями понимается величина налоговых платежей, а также относительные величины, характеризующие:
- долю налогов и сборов
в активах и пассивах
- соотношение сумм различных видов налогов;
- налоговую платежеспособность организации и т.д.
Особую роль в налоговой политике играет оптимизация налоговых платежей, поэтому главная цель налоговой политики – определение оптимальной величины налоговых платежей и, как следствие, увеличение финансового результата.
Основными задачами налоговой политики являются:
- планирование потоков налоговых платежей;
- оптимизация величины
налоговых платежей, то есть их
снижение без ущерба
- анализ выполнения плановых
налоговых показателей и
- составление оптимального
графика погашения
- формирование эффективной
технологии расчетов по
Налоговое планирование – это неотъемлемая часть управления предприятия его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.
Финансовое состояние ФГУППЗ «Пригородный» находится на достаточно хорошем уровне. ФГУППЗ «Пригородный» уплачивает ряд налогов, по каждому из которых организация заполняет налоговую декларацию и подает ее в налоговые органы. ФГУППЗ «Пригородный» выплачивает следующие налоги: налог на воду, налог на прибыли организации, налог на имущество организации, вводный налог, НДС. Налоговые льготы предоставляются к большей части налога на прибыль организации и налога на добавленную стоимость.
Список используемых источников
Е.Н Евстигнеев - М.: Инфра-М, 2011. - 325 с.
Информация о работе Налоговая политика и налоговое планирование