Основные направления совершенствования системы планирования финансовой деятельности на предприятии

Заключительный этап разработки финансовой стратегии фирмы это  оценка эффективности данной стратегии. Эта оценка должна проводится по нескольким параметрам:

1. Оценивается, насколько разработанная финансовая стратегия согласовывается с общей стратегией фирмы.

2. Оценивается согласованность финансовой стратегии фирмы с прогнозируемыми изменениями во внешней предпринимательской среде.

3. Оценивается гибкость финансовой стратегии.

4. Оценивается реализуемость разработанной финансовой стратегии.

5. Оценивается результативность финансовой стратегии.

Основу перспективного планирования составляет прогнозирование, воплощение стратегии фирмы.

Прогнозирование состоит  в изучении возможного финансового  состояния фирмы на перспективу. Базой прогнозирования является обобщение и анализ имеющейся  информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуации. Информационной базой прогнозов  является бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия.

В отличие от планирования перед прогнозированием не стоит  задача реализации прогнозов на практике, так как прогноз это всего  лишь возможность предугадать вариант  развития ситуации. Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:

- прогноза отчета о прибылях и убытках;

- прогноза движения денежных средств;

- прогноза бухгалтерского баланса.

Основной целью создания этих документов является оценка финансового  положения предприятия на конец  планируемого периода.

Текущее планирование финансовой деятельности является составной частью перспективного плана, оно основывается на разработанной финансовой стратегии  и финансовой политике по отдельным  аспектам финансовой деятельности и  представляет собой конкретизацию  его показателей. Разрабатываемые  конкретные виды текущих финансовых планов дают возможность предприятию  определить на предстоящий период все  источники финансирования ее развития, сформировать структуру доходов и затрат фирмы, обеспечить постоянную платежеспособность, определить структуру активов и капитала фирмы на конец планируемого периода.

 Текущее финансовое  планирование состоит в разработке  трех основных документов:

- плана движения денежных средств;

- плана отчета о прибылях и убытках;

- плана бухгалтерского баланса.

Основная цель этих документов – оценка финансового положения  фирмы на конец планируемого периода. Текущий финансовый план создается  на период в один год.

Годовой финансовый план разбивается  поквартально или помесячно, в зависимости  от потребности в финансовых средствах. Более конкретных план позволяет  более точно скоординировать  движение денежных средств, сопоставить  доходы и расходы, ликвидировать  кассовые разрывы.

Текущие финансовые планы  предприятия разрабатываются на основе данных о:

- финансовой стратегии фирмы;

- результатах финансового анализа за прошедший период;

- планируемых объемах производства и реализации продукции;

- других экономических показателях операционной деятельности фирмы.

Также на разрабатываемые  планы влияет действующее законодательство, система налогообложения и иные внешние факторы.

Для составления финансовых документов важно определить объем  будущих продаж, обычно этот план составляется еще на этапе перспективного финансового  планирования.

На основе этих данных рассчитывается необходимое количество материальных и трудовых ресурсов, определяются и другие составные затраты на производство. И уже на основе этих данных разрабатывается плановый отчет  о прибылях и убытках. С помощью этого отчета прогнозируется величина прибыли, которая должна быть получена в расчетном периоде.

Далее разрабатывается план движения денежных средств. Этот план учитывает все поступления и  платежи, затраты и расходы, показывает чистый денежный поток, то есть избыток  или дефицит денежных средств  на определенный момент времени. Фактически он показывает движение денежных потоков  по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Заключительным документом текущего годового финансового плана  является плановый баланс активов и  пассивов на конец планируемого периода. Он показывает состояние имущества  и финансов предприятия в результате планируемой деятельности. Цель разработки балансового плана формирование оптимальной структуры капитала, обеспечивающей достаточную финансовую устойчивость фирмы в будущем периоде.

Оперативное финансовое планирование является как бы логическим продолжением текущего финансового планирования. Оно осуществляется в целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятия. Финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, а это требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Он включает в себя составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи:

1. организация расчета временного совпадения денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;

2. формирование информационной базы о движении денежных притоков и оттоков;

3. ежедневный учет всех изменений в информационной базе;

4. анализ неплатежей (по суммам и источникам) и организация мер по их преодолению и предотвращению;

5. расчет потребности в краткосрочном кредите в случае временного несовпадения денежных поступлений и обязательств, а также оперативное приобретение заемных средств;

6. расчет временно свободных средств предприятия, он производится по сумам и срокам;

7. анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного вложения временно свободных средств.

Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой на месяцы и более короткие периоды. При  его осуществлении необходимо следить  за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности  в целях предупреждения невыполнения финансовых обязательств.

Главной особенностью правильно  составленного платежа является его сбалансированность. Такой календарь  помогает выявить финансовые ошибки, недостаток средств, понять причину  такого положения, наметить и выполнить  соответствующие мероприятия, и  таким образом, избежать финансовых затруднений.

Календарь платежей составляется на основе следующих документов:

- плана реализации продукции;

- сметы затрат на производство;

- плана капитальных вложений;

- выписок по счетам предприятия и приложений к ним;

договоров;

- внутренних приказов;

- графика выплаты заработной платы;

- счетов-фактуры;

- а также установленных сроков платежей для финансовых обязательств.

На многих фирмах наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, а также  платежные календари по отдельным  видам движения денежных средств.

Кроме платежного календаря  на предприятии должен составляться кассовый план – план оборота наличных денежных средств. Этот план отражает поступление и выплаты наличных денежных средств через кассу. Он необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств.

Банку, обсуживающему предприятие  также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный  кассовый план на обслуживание своих  клиентов в установленные сроки. Кассовый план разрабатывается на квартал.

Заключительным этапом финансового  планирования является составление  сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового  плана и делаются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре их формирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА  ТЕХНОЛОГИИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ  НА ПРЕДПРИЯТИИ (на примере  ОАО «Мираж)

 

2.1 Анализ финансового состояния предприятия

Для наиболее полного и  детального изучения и анализа финансового  состояния ОАО «Мираж» на основе бухгалтерского баланса за 2008-2010гг. составим сравнительный аналитический баланс в таблице 1.

Таблица 1. Анализ структуры  активов ОАО «Мираж»

Статьи баланса	2008г.		2009г.		2010г.		Изменение
	тыс.руб	% к итогу	тыс.руб	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб 2008г.к 2010г.	темп роста, в %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Внеоборотные активы, в  т.ч.:
Основные средства	63830	32,9	64666	33,2	71490	31,0	7660	20,8
Нематериальные активы	-	-	72	0,04	92	0,04	92	0,2
Незавершенное строительство	6309	3,3	4896	2,5	6170	2,7	-139	-0,3
Долгосрочные финансовые вложения	66	0,03	74	0,04	74	0,03	8	0,02
Отложенные налоговые  активы	130	0,06	136	0,07	161	0,07	31	0,1
2.Оборотные активы, в т.ч.:
Запасы	86111	44,4	82223	42,2	110239	47,8	24128	65,7
Дебиторская задолженность	33358	17,2	37093	19,0	37429	16,3	4071	11,0
НДС по приобретенным ценностям	187	0,1	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	3815	2,0	5673	2,9	4922	2,1	1107	3,0
Прочие оборотные активы	29	0,01	29	0,01	-		-	-
БАЛАНС	193835	100	194862	100	230577	100	36742	100

 

Основной составляющей внеоборотных активов являются основные средства, их удельный вес в структуре активов колеблется от 32,9 до 31 % и к концу 2010 года они выросли на 7660 тыс. руб. к уровню 2008 года.

Существенными статьями оборотных  активов на конец 2010 года являются запасы и краткосрочная дебиторская задолженность (16,3 %), соответственно наиболее ликвидные в структуре актива баланса занимают незначительный удельный вес, всего 2,1 %. Анализ состава и структуры запасов показал, что значительными составляющими этой статьи являются сырье и материалы, а также готовая продукция и товары для перепродажи.

Наиболее общую структуру  активов характеризует коэффициент  соотношения оборотных и внеоборотных активов, рассчитываемый по формуле:

K о/в = оборотные активы / внеоборотные активы

Найдем коэффициент соотношения  оборотных и внеоборотных активов предприятия. Для этого построим таблицу 1.2.

По данным таблицы 1.2 видно, что коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов за отчетный период несколько изменился.

Таблица 1.2 Анализ структуры активов баланса ОАО «Мираж»

Показатели	Абсолютные величины			Изменения
	на 01.01. 2009г.	на 01.01. 2010г.	на 01.01. 2011г.	2009г. к 2008г.	2010г. к 2008г.
1	2	3	4	5	6
I. Внеоборотные активы	70335	69844	77987	8143	7652
II. Оборотные активы	123500	125018	152590	27572	29090
Итого активов	193835	194862	230577	35715	36742
Коэффициент соотношения  оборотных и внеоборотных активов	1,75	1,78	1,95	0,17	0,20

 

Платежеспособность предприятия  выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования.

По данным таблицы 1.3 видно, что имущество ОАО «Мираж» в 2010 году увеличилось на 36742 тыс. руб., или на 18,9 % к соответствующему периоду 2008 года благодаря модернизации и техническому перевооружению производства.

Таблица 1.3 Анализ динамики активов ОАО «Мираж» за 2008-2010 гг. (в тыс. руб.)

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	Отклонение (+,-)
				2010г. к 2008г.	в %
1	2	3	4	5	6
Активы: на начало года на конец года	164762 193835	193835 194862	194862 230577	30100 36742	118,2 118,9
Стоимость активов, средн.	179298,5	194348,5	212719,5	33421	118,6
Внеоборотные активы: на начало года на конец года	68328 70335	70335 69844	69844 77987	1516 7652	102,2 110,8
Внеоборотные активы, средн.	69331,5	70089,5	73915,5	4584	106,6
Оборотные активы на начало года на конец года	96434 123500	123500 125018	125018 152590	28584 29090	129,6 123,5
Оборотные активы, средн.	109967	124259	138804	28837	126,2