Основные направления совершенствования системы планирования финансовой деятельности на предприятии

Рассмотрим, что повлияло на снижение рентабельности продаж, для  этого проанализируем динамику и  состав прибыли предприятия за 2008 - 2010 годы. Анализ динамики и состава  прибыли приведен в таблице 1.11.

Таблица 1.11 Анализ динамики и состава прибыли ОАО «Мираж»

Показатели	Абсолютные величины, тыс. руб.			Изменения по отношению к 2010 г.
	2008г.	2009г.	2010г.	2008г.	2009 г.
1	2	3	4	5	6
Выручка от продаж	821060	993838	1110269	289209	116431
Валовая прибыль	124055	159005	168010	43955	9005
Прибыль(убыток) от продаж	60305	77983	67126	6821	-10857
Прибыль (убыток) до налогообложения	52539	74578	65046	12507	-9532
Налог на прибыль	11692	14512	12182	490	-2330
Чистая прибыль (убыток)	40659	59874	52646	11987	-7228
Рентабельность продаж	0,05	0,06	0,05	-	-0,01

 

Данные таблицы 1.11 показывают, различия между разными финансовыми результатами предприятия: прибылью от продаж и прибылью до налогообложения. Эта разница возникла как результат прочей деятельности предприятия.

По итогам 2010 года выручка  от продаж составила 1110269 тыс.руб., и  выросла по отношению к 2008 году на 289209 тыс.рублей, или на 35,0 %.

Значительно возросла в 2010 году валовая прибыль предприятия  и составила 168010 тыс.рублей, что также на 35,0 % выше аналогичного периода 2008 года.

Прибыль (убыток) от продаж в 2010 году составил 67126 тыс. рублей, что  на 11,3 % выше аналогичного периода 2008 года.

Прибыль до налогообложения  в 2010 году составила 65046 тыс.руб., что  на 23,8% выше аналогичного периода 2008 года.

Чистая прибыль предприятия  в 2010 году составила 52646 тыс. руб., что  выше аналогичного периода 2008 года на 11987 тыс.рублей, но ниже 2009 года на 7228 тыс.руб. Распределение этой части прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития.

Рентабельность продаж указывает, сколько прибыли приходится на единицу  реализованной продукции и рассчитывается по формуле:

Р = Чистая прибыль / выручка

В 2010 году рентабельность продаж по сравнению с 2009 годом на единицу  продукции снизилась с 0,06 до 0,05 руб.

Основными задачами анализа  доходов предприятия являются изучение уровня и структуры доходов в  отчетном периоде, сравнение уровней  и структур доходов в последние  три года работы предприятия, оценка структурной динамики доходов и  выяснение ее причин.

Проведем анализ сведений об объеме, динамике и структуре доходов и расходов ОАО «Мираж» за 2008-2010 гг. в таблице 1.12.

Как показывают данные, приведенные в таблице 1.12, изменения доходов и расходов предприятия за последние 3 года имеют почти схожую тенденцию.

В составе доходов предприятия  имеются доходы от обычных видов  деятельности (выручка от реализации), прочие доходы. При этом преобладание выручки (от 99,8 до 99,5 %) в структуре  доходов ОАО «Мираж» носит устойчивый характер, что свидетельствует о сохранении содержания основной деятельности предприятия согласно его Уставу. Доходы в 2010 году по сравнению с 2008 годом выросли на 293485 тыс. руб.

 

 

Таблица 1.12 Анализ уровня доходов и расходов ОАО «Мираж»

Наименование	2008г. тыс.руб.	Уд.вес в %	2009г. тыс.руб.	Уд.вес в %	2010г. тыс.руб	Уд.вес в %	Изменения к 2008г.(+, -)
1	2	3	4	5	6	7	8
Доходы от обычной деятельности	821060	99,8	993838	99,9	1110269	99,5	289209
Прочие доходы	1751	0,2	1315	0,1	6027	0,5	4276
Итого:	822811	100	995153	100	1116296	100	293485
Расходы от обычной деятельности	760755	99,3	915855	99,6	1043143	99,3	282388
Прочие расходы	5011	0,7	3713	0,4	7520	0,7	2509
Итого:	765766	100	919568	100	1050663	100	284897

 

Данные приведенных расчетов показывают, что общие расходы  предприятия в 2010 году по сравнению с 2008 годом выросли на 284897 тыс. руб. В структуре расходов преобладают расходы от обычных видов деятельности (себестоимость продукции с учетом коммерческих и управленческих расходов). Их удельный вес составляет 99,3 %, что указывает на стабильность основной деятельности предприятия.

Для анализа финансовых планов и отчетов большой интерес  представляет период оборота соответствующих  активов и пассивов.

Период оборота дебиторской  задолженности (ПО_д.з.) можно рассчитать по формуле

ПО_д.з. =ДЗ*360/ В_г,

где ДЗ – дебиторская  задолженность; В_г. – годовая выручка.

Таким образом, период оборота  дебиторской задолженности снизился с 14,6 до 12,1.

Период оборота (срок реализации) запасов можно рассчитать по формуле: ПО_з. = З*360/ С_г,

где З – запасы; С_г. – годовая себестоимость.

Период оборота запасов  сократился с 44,4 до 42,1 оборота.

 

Период оборота кредиторской задолженности (ПО_кр.з.) можно рассчитать по формуле:

ПО_кр.з. = КЗ*360/С_г.,

где КЗ – кредиторская задолженность.

Период оборота кредиторской задолженности снизился с 30,1 до 26,2 оборота.

Большой интерес представляет также показатель оборачиваемости  активов предприятия (ОА), отражающий, сколько раз за рассматриваемый  период оборачивается капитал, вложенный  в активы предприятия, формула:

ОА =В/ А_с,

где В – выручка; А_с – сумма активов.

Нормальным считается  значение этого показателя, равное и большее 1,6 раза. В анализируемый  период показатель превышает нормативное  значение, что говорит об эффективности  использования активов.

Еще одним параметром, оценивающим  интенсивность использования активов, является период оборота активов (ПО_а.), рассчитывается по формуле:

ПО_а = А_с*360/ В_г.,

Период оборота активов  сократился с 84,9 до 74,7 дней, что плохо  для предприятия, но в тоже время  по отношению к 2009 году период оборота  активов в 2010 году увеличился на 4,1 дня. Итог проделанного анализа и полученных финансовых результатов предприятия  за 2008-2010 годы размещены в таблице  1.13.

На предприятии необходимо проводить планирование использования  как основного, так и оборотного капитала.

Важным фактором планирования использования оборотного капитала является планирование времени поступления  дохода и расхода.

Чтобы снизить расходы  по финансированию можно снизить  финансирование статей, не влияющих на деятельность предприятия.

 

 

Таблица 1.13 Оценка деловой активности ОАО «Мираж»

Показатели	2008 год	2009 год	2010  год	Отклонение (+,-)
Период оборота запасов	44,4	35,4	42,1	-2,3
Период оборота кредиторской задолженности	30,1	24,5	26,2	-3,9
Период оборота дебиторской  задолженности	14,6	1,4	12,1	-2,5
Оборачиваемость активов	4,2	5,1	4,8	0,6
Период оборота активов	84,9	70,6	74,7	-10,2

 

Проведенная количественная оценка предложений к финансовой стратегии по вариантам планирования и оптимизации показателей финансовых результатов ОАО «Молочный комбинат «Пензенский» показала, что основной критерий совершенствования финансового  состояния организации - повышение  финансовых результатов достигнут.

Для увеличения положительного финансового результата ОАО «Молочный  комбинат «Пензенский» предлагается руководству  предприятия разработать мероприятия  обеспечивающие:

- увеличение объема реализации  продукции, снижение ее себестоимости,  повышение качества товарной  продукции, реализация ее на  более выгодных рынках сбыта;

- повышение эффективности  деятельности предприятия по  сбыту продукции. Прежде всего,  необходимо больше внимания уделять  повышению скорости движения  оборотных средств, сокращению  всех видов запасов, добиваться  максимально быстрого продвижения  изделий от производителя к  потребителю.

В качестве мер по совершенствованию  системы планирования финансовой деятельности предприятия рекомендуется:

- разработка стратегических  планов и составление оперативных  планов в виде платежного календаря;

- для целей оперативного  контроля на основе фактической  информации внедрить систему  управленческого и финансового  учета и анализа, так как  управленческий учет – это подготовка, интерпретация, обобщение, оформление, передача информации для управленческого аппарата;

- систему финансового  планирования рассматривать как  составной элемент всей системы  планирования на предприятии,  используя единый подход к  выбору методов и инструментов  для всех видов составляемых на предприятии планов;

- в зависимости от наличия  тех или иных проблем в области  финансового планирования, делать  акцент на определенные функции  финансового планирования, уделяя  их реализации наибольшее количество  сил и средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  ТЕХНОЛОГИИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ  НА ПРЕДПРИЯТИИ.

 

3.1 Технология  финансового планирования на  российских предприятиях.

Одним из проверенных мировой  практикой эффективных способов управления предприятием в рыночных условиях является бюджетный метод управления. Этот метод в различных вариантах применяется практически всеми крупными и средними предприятиями, а в последнее время стал популярен и в малом бизнесе.

Сущностью бюджетного метода управления является представление  о том, что вся деятельность предприятия  состоит в балансировании дохода и расхода, места возникновения, которых, могут быть четко определены и закреплены за руководителем соответствующего ранга.

Необходимо для полного  осмысления бюджетирования перечислить  функции, которые оно выполняет:

1. Аналитическая функция

• переосмысление бизнес-идеи;

• коррекция стратегии;

• постановка дополнительных целей;

• анализ операционных альтернатив.

2. Функция финансового планирования

• вынуждает планировать и тем самым обдумывать будущее

3. Функция финансового учета

• вынуждает учитывать и обдумывать совершенные действия в прошлом и тем самым помогает принимать правильные решения в будущем

4. Функция финансового контроля

• позволяет сравнивать поставленные задачи и полученные результаты;

• выявляет слабые и сильные стороны

5. Мотивационная функция

• осмысленное принятие плана;

• ясность постановки целей;

• наказание за срыв;

• поощрение за выполнение и перевыполнение.

6. Координационная функция

• координация функциональных блоков оперативного планирования.

7. Коммуникационная функция

• согласование планов подразделений компании;

• нахождение компромиссов;

• закрепление ответственности исполнителей.

Бюджет - финансовый документ, отражающий серию спланированных событий, которые свершатся в будущем, т.е. прогноз будущих финансовых операций.

Система бюджетов позволяет  руководителю заранее оценить эффективность  управленческих решений, оптимальным  образом распределить ресурсы между  подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной  ситуации. Наряду с понятием "разработка" бюджетов на многих отечественных предприятиях используется термин "бюджетирование".

Исходя из определений  основных функций управления — планирование, мотивация, контроль — бюджетирование соединяет в единое целое управленческий цикл планирования и контроля.

Бюджетный процесс используется для достижения двух основных целей - планирования и контроля.

Планирование - это качественное и количественное описание задачи, проектирование возможных результатов  и пути их достижения.