Понятие, сущность и экономическое значение лизинга

По закону (ст. 670 ГК РФ) в отношениях с продавцом арендатор  и лизингодатель выступают как солидарные кредиторы, каждый из которых может предъявить должнику требования в полном объеме.

В лизинговых операциях в той или иной мере применяются также элементы кредитного финансирования под залог имущества, расчеты по договорным обязательствам, инвестирование средств в основной капитал и другие финансовые механизмы.

Поэтому в определенном, больше экономическом, смысле лизинг представляет собой инвестирование средств в основной капитал на возвратной основе, но не в денежной, а в производительной (вещной) форме, то есть в форме передаваемого в пользование имущества.

Собственник имущества (лизингодатель) по сути оказывает пользователю (арендатору) финансовую услугу: он покупает имущество в собственность, передает его на определенное время пользователю и возмещает затраты за счет периодических платежей лизингополучателя. Таким образом, сделка осуществляется на условиях срочности, возвратности и платности в виде комиссионных за оказываемую услугу, как это имеет место при кредитовании. При этом заимодавцем выступает лизингодатель, заемщиком — лизингополучатель, а объектом ссуды — предмет лизинга.

Следовательно, с финансовой стороны лизинг — это как бы товарный кредит в основные фонды в форме передаваемого в пользование имущества. Он предоставляется в товарной форме продавцом покупателю в виде отсрочки платежа за проданные товары. Однако юридически между ними есть существенные различия, так как пользователь имущества не заключает с лизингодателем денежного договора займа (таблица. 4 (Приложение И)).

Кроме того, при сравнении  лизинга с кредитной сделкой  необходимо учитывать еще одно очень  важное обстоятельство. Сумма кредита по взаимной договоренности поставщика, покупателя и банка может перечисляться поставщику непосредственно, минуя расчетный счет покупателя, подобно тому, как объект лизинга доставляется изготовителем прямо арендатору, минуя лизинговую компанию. Но рассчитываться за такой кредит заемщик не вправе за счет текущих затрат, включаемых в себестоимость продукции, создаваемой с использованием арендуемого оборудования. Кредиты, полученные для приобретения основных фондов, оплачиваются за счет прибыли. Сейчас, правда, проценты по всем видам долговых обязательств, в том числе инвестиционные проценты, включаются во внереализованные расходы предприятий. Но, конечно, лизинг в этом отношении создает более надежные финансовые условия для предпринимателя, получившего оборудование в аренду и рассчитывающегося с кредитором-банком за счет амортизационных отчислений, закладываемых в цену выпускаемой продукции.

Тогда возникает вопрос: почему одни предприятия должны рассчитываться за кредит прибылью, а другие — за счет затрат, учитываемых в себестоимости, уменьшая тем самым налогооблагаемую базу (прибыль)?

Недопустима также подмена  понятия лизинга различными формами наемных и подрядных отношений. Лизинг — это наем не работников, а имущества. Сам факт найма (аренды) средств производства ведет к коренному изменению социального статуса индивидуальных предпринимателей. Посредством лизинга они реально соединяются со средствами труда не как наемные работники, а как их заинтересованные хозяева. В результате значительно расширяется база мотивации трудовой деятельности работников не только как потребителей, но и как инициативных предпринимателей. Лизингополучателями становятся, как правило, наиболее предприимчивые и компетентные лица. Чтобы выжить и расширить производство в условиях нарастающей конкуренции, они вынуждены в максимальной степени мобилизовать свои физические и интеллектуальные возможности для совершенствования предпринимательской деятельности, организации ее с учетом новейших достижений науки и техники. Полный собственник может и расслабиться, а лизингополучатель — никогда; кроме всего прочего ему еще надо вносить лизинговые платежи.

Еще в большей мере совершенствуется сущность лизинга, когда  он отождествляется с поручением и допускается совмещение в одном  лице обязательств лизингодателя и лизингополучателя, который как бы сам себя аккредитует, переводя средства предприятия из оборотных в основные. Получается так: лизингополучатель передает свои собственные средства лизингодателю и поручает ему купить на эти средства имущество, например, оборудование, которое он (лизингополучатель) сам же выбрал, и передать ему в эксплуатацию. В таком случае функционирующий капитал предприятия не увеличивается, а только переходит из денежной формы в материально-вещественную — в основные фонды, не изменяя сумму баланса, что можно было бы осуществить и без посредника. В экономику фирмы не только не поступают дополнительные инвестиции, а даже, напротив, имеющийся у предпринимателя капитал уменьшается на сумму комиссионных лизингодателя, получаемых за оказанную услугу по выполнению поручения лизингополучателя. При такой схеме действий заинтересованный инвестор, осуществляющий лизинговую деятельность, вообще исчезает, лизингодатель не передает своих средств в форме необходимого имущества лизингополучателю, который, в свою очередь, ничего ему не должен, то есть лизинговые платежи не производятся.

В результате подмены  основополагающих свойств лизинга  правовыми нормами договора поручения (действия за чужой счет) он по своей  форме трансформируется в другой вид экономических отношений, а сам лизинг по форме становится притворной сделкой, что может нанести большой ущерб народному хозяйству.

Таким образом, ни один из отдельно взятых традиционных гражданско-правовых договоров не отражает адекватно  всего содержания лизинговых отношений. Можно также заключить, что в России пока действуют два нормативных определения лизинга: собственно лизинга как вида инвестиционной предпринимательской деятельности и комплекса договоров или договора лизинга, как особой разновидности договора долгосрочной аренды (ст. 665 ГК РФ). Частично воспроизводя друг друга во взаимосвязи, они тем не менее относятся каждый в отдельности к разным видам сделок, и только в сумме их можно было бы называть «лизингом», когда имущество специально покупается арендодателем и передается в пользование арендатору для предпринимательских целей. Однако для оформления сделок необходимо использование лизинговыми компаниями формы договора лизинга. Ведь существуют арендные сделки, которые, не подпадая в ГК РФ под несколько «узкое» российское определение лизинга, считались бы лизинговыми во многих странах мира. Примером такой арендной сделки является сдача заводом-производителем в аренду выпускаемого им оборудования. Не может осуществляться на основании договора лизинга и сделка с имуществом, которое не может быть использовано для предпринимательских целей. Все это, возможно, и создает необходимую, свободу маневра в предпринимательской деятельности лизинговым компаниям.

 Договор как правовая форма лизинговых сделок

При любой форме лизинговых отношений неотъемлемым элементом хозяйственных связей партнеров является договор (контракт), под которым понимается соглашение об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей двух или нескольких лиц. Он определяет важнейшие условия функционирования субъектов лизинговых сделок, соблюдение ими действующих в стране законов и принятых на себя обязательств.

Всякая сделка, в которой  имеется более одной стороны, называется договором. А сделка — это правомерное и волевое действие, но не событие, для нее необходимы как внутренняя воля (желание достичь определенного результата), так и внешняя — волеизъявление в форме подписания договора. Воля дает ответ на вопрос: «чего я хочу?», а волеизъявление — «что я для этого делаю?». Волеизъявление должно соответствовать воле при подписании договора. Юридические последствия связаны с волеизъявлением. Для возникновения договора необходимо, чтобы воля всех сторон сделки совпадала. Договор имеет два значения:

1) юридический факт, порождающий права и обязанности;

2) само правоотношение, содержание которого составляют  эти права и обязанности.

Лизинговые договорные связи могут быть двух видов: простые — когда заключается один договор между двумя сторонами; сложные — если заключается несколько договоров с участием  трех и более субъектов. В зависимости от конкретных условий  лизинговые отношения могут обеспечиваться целым комплексом хозяйственных взаимосвязанных и взаимообусловленных договоров, обладающим внутренним единством и дифференциацией отношений. Центральное место в нем занимают обязательные договоры, опосредующие передачу имущества.

Лизинговые отношения  устанавливаются в форме хозяйственных  договоров, направленных на регулирование  экономической деятельности субъектов. Хозяйственные договоры в общем имеют следующие отличительные признаки:

• сторонами отношений являются только юридические лица и индивидуальные предприниматели;
• имеют особый порядок заключения и арбитражное урегулирование преддоговорных отношений;
• регулируются действующим хозяйственным законодательством;
• в основе содержат плановый акт, обязательный для исполнения всеми сторонами договора.

Все деловые связи  между субъектами лизинга регламентируются законодательством и теми условиями, которые они предусмотрели в  своих соглашениях с партнерами.

Многие предприниматели, особенно начинающие дело в малом  бизнесе, применяют различные формы  типовых договоров. Они значительно  облегчают процесс составления  конкретного договора. Но следует  иметь в виду, что каждый договор  имеет индивидуальный характер, и типовая форма никогда не может учесть всех особенностей конкретной ситуации.

Лизинговое соглашение, как и любой хозяйственный  договор, выполняет сложные и  многообразные функции, которые  можно объединить в две основные группы: общие и специфические.

Договор в системе  лизинговых операций юридически закрепляет между участниками экономические  отношения, придает им форму обязательств, выполнение которых защищается законом, и выполняет следующие функции:

• служит основой формирования производственной программы субъектов и средством увязки объемов производства и потребления;
• определяет порядок и способы выполнения взаимных обязательств сторон, правила поведения и контроля за их поведением;
• предусматривает способы экономической защиты интересов участников лизинговых отношений на случай нарушения обязательств субъектами путем введения и применения системы имущественных санкций.

В самом общем виде лизинговые сделки могут быть охарактеризованы при помощи общепринятой системы  признаков.

Хозяйственный (лизинговый) договор считается правомерным и имеет юридическую силу при соблюдении следующих требований:

• каждая сторона имеет статус субъекта договорных отношений (право юридического лица — у предприятий, полная гражданская дееспособность у индивидуальных предпринимателей);
• юридическое лицо действует в рамках специальной (уставной) правоспособности, а физическое лицо, подписавшее от его имени договор, — в пределах предоставленных ему полномочий (уставом, договором, доверенностью);
• в договор включены все существенные условия в соответствии с его видом и особенностями;
• прямые запреты законов не нарушены условиями договора;
• при согласовании условий договора соблюдены императивные нормы законодательства.

Договор лизинга является консесуальным, так как считается  заключенным  с момента, когда стороны в требуемой форме достигли  соглашения по всем существенным условиям. Он имеет возмездный характер, так как имущество предоставляется лизингополучателю за плату, то есть договор лизинга всегда порождает обязательства по предоставлению имущества в пользование в обмен на получение встречного удовлетворения в виде лизинговых платежей. Содержание договора должно отражать особенности лизинговых отношений, в том числе:

• выбор предмета лизинга и его продавца, как правило, лизингополучателем-товаропроизводителем;
• указание на предпринимательский характер использования объекта лизинга;
• уведомление продавца имущества о его передаче в лизинг;
• сумма лизинговых платежей за весь срок договора должна включать полную или близкую к ней стоимость лизингового имущества и др.

Любая лизинговая сделка, прежде всего, должна быть действительной, что определяет следующая совокупность условий:

• законность содержания — соответствие требованиям закона и нормативных актов;
• способность физических и юридических лиц, участвующих в сделке;
• соответствие воли и волеизъявления сторон;
• соблюдение формы сделки.

Все остальные сделки, не отвечающие указанным требованиям, считаются недействительными. Они подразделяются на две группы: ничтожные и оспоримые.

Учитывая необходимость  создания одинаково благоприятных  условий для распространения  лизинговых отношений в различных  сферах производства, при разработке и заключении лизинговых сделок целесообразно руководствоваться определенными принципами.

В зависимости от вида лизинга структура договора может  варьироваться.

Все разнообразие условий, включаемых в договор лизинга, объединяется в три группы: существенные, дополнительные (обычные) и прочие.

Обязательными признаками, по которым договор квалифицируется  как договор лизинга, являются:

• указание на наличие инвестирования денежных средств в предмет лизинга;
• передача предмета лизинга непосредственно лизингопокупателю;
• соответствие содержания договора законодательству РФ;
• ссылка на договор купли-продажи, в соответствии с которым передача предмета международного финансового лизинга должна производиться не позднее чем через шесть месяцев с момента пересечения предметом лизинга таможенной границы РФ, кроме случаев транспортировки его по территории России свыше этого срока.