Прогнозирование расходов на производстве

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

   

Введение	3
1.  Характеристика расходов предприятия и их роль в его финансовой  деятельности	4
2. Методические основы определения расходов на производство и реализацию продукции на плановый период	9
2.1. Методы и способы определения величины расходов	9
2.2. Обоснование методики прогнозирования величины расходов предприятия	15
3. Прогноз расходов на производство и реализацию продукции	24
Заключение	26
Список литературы	27

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

В настоящее время  ни одна сфера жизни общества не может обойтись без прогнозов  как средства познания будущего. Особую роль в современном менеджменте играет прогнозирование как предвидение результатов развития хозяйственной структуры и перспективное планирование в качестве системы мер, необходимых для преодоления отклонения прогнозируемых итогов от установленных параметров.

Прогнозирование расходов - это целый набор методик, процессов  и конкретных процедур по управлению ресурсами организации. Оно обеспечивает необходимый предварительный контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создает необходимые условия для улучшения финансового состояния предприятия.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что формирование бюджета расходов на предприятии является ключевым и одновременно наиболее сложным элементом формирования и развития производственно-хозяйственного механизма предприятия, охваченного системой управленческого финансового учета.

Целью данной курсовой работы является – прогнозирование расходов на производство и реализацию продукции.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1. изучить понятие расходов предприятия и их роль в его финансовой 
   деятельности;
2. установить методы и способы определения  величины расходов;
3. обосновать методику прогнозирования  величины расходов предприятия;
4. составить прогноз расходов на производство и реализацию услуг.

Объектом исследования является – ООО «Борец- Нижневартовск», г. Нижневартовск.

Предмет исследования –  процесс прогнозирования расходов на производство и реализацию услуг.

 

1 ХАРАКТЕРИСТИКА  РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ И ИХ  РОЛЬ В ЕГО ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

"Борец- Нижневартовск" входит в состав группы "Борец -соил" и оказывает услуги юридическим и физическим лицам начиная с 1994 года. По размерам активов "Борец- Нижневартовск" входит в сотню крупнейших оргнизаций РФ. 

Основная специализация  организации «Борец- Нижневартовск" - это обслуживание частных клиентов, предпринимателей и предприятий. "Борец- Нижневартовск" предлагает широкий спектр продуктов. 

Организация представлена в следующих российских городах и регионах – в Белгородской, Брянской, Ивановской, Курской, Липецкой, Нижегородской, Орловской, Ростовской, Смоленской, Тамбовской, Самарской, Тульской, Тверской, Владимирской, Новгородской, Воронежской, Ярославской, Костромской, Волгоградской, Псковской областях, Краснодарском крае, Москве и Московской области, Санкт-Петербурге и Ленинградской области.

Деятельность каждой организации связана с определёнными издержками (затратами). Затраты отражают, сколько и каких ресурсов было использовано фирмой. Общая величина затрат, связанных с производством и реализацией продукцией (работ, услуг), называется себестоимостью.

Себестоимость продукции (работ, услуг) является важнейшим качественным показателем, отражающим результаты хозяйственной деятельности предприятия, а также инструментом оценки технико-экономического уровня производства и труда, качества управления. Она выступает как исходная база для формирования цен, а также оказывает непосредственное влияние на прибыль, уровень рентабельности и формирование общегосударственного денежного фонда - бюджета.

 

Рис.1.1. Понятие  расходов организации

 

В бухгалтерском  учете, согласно Положению по бухгалтерскому учету, расходы предприятия дифференцируются следующим образом: 1) расходы по обычным видам деятельности; 2) прочие расходы (в том числе операционные, внереализационные, чрезвычайные расходы). Классификация расходов и их состав представлены в табл. 1.1.

 

Таблица 1.1

Расходы предприятия и их состав

Вид расходов

Состав расходов

1. Расходы по  обычным видам деятельности

Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов (МПЗ) Расходы по переработке (доработке) МПЗ для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном виде, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.) Расчеты по оплате труда Отчисления  в страховой фонд Амортизационные отчисления

 

 

 

 

Продолжение таблицы 1.1.

2. Операционные  расходы	Расходы, связанные  с предоставлением организациями активов во временное пользование за плату Расходы, связанные  с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов  интеллектуальной собственности Расходы, связанные  с участием в уставном капитале других организаций Расходы, связанные  с продажей, выбытием и прочим списанием  основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции Проценты, уплачиваемые организацией за пользование денежными  средствами (кредитами, займами) Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями Прочие операционные расходы
3. Внереализационные расходы	Штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров, возмещение убытков, причиненных организацией Убытки прошлых  лет, признанные в отчетном году Сумма дебиторской  задолженности, по которой истек  срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания Курсовая разница Сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов) Прочие внереализационные  расходы
4. Чрезвычайные расходы	Расходы, связанные  с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожары, аварии и др.)

 

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка  по следующим элементам, которая  является единой и обязательной для организаций всех отраслей:

а) материальные затраты;

б) затраты на оплату труда;

в) отчисления на социальные нужды;

г) амортизация;

д)прочие затраты (почтово-телеграфные, телефонные, командировочные  и др.).

Условиями признания  расходов являются:

1. расходы должны производиться в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательства или обычаями делового оборота;
2. сумма расходов может быть определена;
3. имеется уверенность, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод предприятия.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором  они имели место независимо от времени фактической выплаты.

Расходами признаются затраты, которые связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (рис.1.1).

Деятельность предприятия связана с момента его создания с разнообразными затратами трудовых, материальных и финансовых ресурсов.  Под издержками обращения понимаются выраженные в денежной форме затраты трудовых, материальных и финансовых ресурсов на осуществление торговой деятельности предприятия. Различные виды издержек по-разному реагируют на процессы товародвижения и реализации товаров. Их формирование имеет свои специфические особенности.

Анализ издержек ООО «Борец- Нижневартовск" за 2011-2012 года приведен в табл. 1.2. 

Таблица 1.2

Издержки ООО «Борец- Нижневартовск"

за 2011-2012 гг.

Статья	Сумма, тыс. руб.		Темп роста (снижения), %
	2011 год	2012 год
1	2	3	4
Расходы на оплату труда	35170	25390	72,19
Услуги связи	719,36	549,44	76,38
Расходы на аренду	6246	5541,29	72,7
Транспортные расходы	8018,27	7747,62	96,62
Амортизация	9890	6308	63,78
Налоги и сборы	1026	998,55	97,32
Страховые взносы	669,37	544,21	81,3
Электроэнергия	1727	1654	95,77
Прочие расходы	6391	6290	95,67
Итого	69857	55023	78,76

 

По данным таблицы 1.2 видно, что издержки обращения в 2012 году сократились на 21,24%. Наибольшее сокращение потерпели расходы на аренду и оплату труда.  Расходы на оплату труда, составлявшие в 2011 году 35170 тыс. руб.,  в 2012 году составили 25390 тыс. руб., снизившись на 27,81%.

На рис. 1.2. представлена структура издержек обращения ООО «Борец - Нижневартовск" за 2012 год.

              Рис. 1. 2. Структура издержек обращения предприятия за 2012 год

 

Как видно по рис.1.2. наибольшую долю в общем объеме издержек обращения занимают расходы на оплату труда 46%, затем идут транспортные расходы 14%. Наименьшая же доля приходится на оплату услуг связи 1% и страховые взносы 2%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Методические основы определения расходов на производство и реализацию продукции на плановый период

2.1 Методы и способы определения  величины расходов

 

 

На производственных предприятиях учёт расходов можно организовать различными методами в зависимости  от способа оценки расходов, характера  производственного процесса, полноты включения расходов в себестоимость продукции (рис. 2.1).

 

 

Рис. 2.1. Классификация  методов определения расходов

 

При использовании  метода учёта расходов по фактической  себестоимости величина фактических  расходов отчётного периода определяется по формуле:

 

       Р_ф = К_ф * Ц_ф,                                                                                                (2.1)

где Р_ф – фактические расходы;

К_ф – фактическое количество использованных ресурсов;

Ц_Ф – фактическая цена использованных ресурсов.

 

Достоинство этого  метода состоит в простоте расчётов. К недостаткам можно отнести:

а) отсутствие нормативов для контроля количества использованных ресурсов и цен на них;

б) невозможность определения и анализа мест, виновников и причин отклонений;

в) проведение расчёта расходов только в конце отчётного периода.

Нормативный метод учёта  расходов по сравнению с предыдущим методом позволяет оценить не только то, какими были расходы, но и  то, какими они должны быть.

Нормативный метод основан  на составлении нормативной калькуляции по действующим на начало календарного периода нормам и последующем выявлении в течение производственного цикла изготовления изделий отклонений от этих норм и нормативов.