В малом бизнесе рекомендуется
использовать набор экономических показателей,
характеризующих эффективность деятельности
фирмы в разных направлениях, и по динамике
данных показателей оценивать текущее
ее состояние для целенаправленного воздействия
на него. Если выбранные показатели находятся
в заданном диапазоне, то финансовая устойчивость
фирмы гарантирована.
Показатели, отслеживания состояния
которых, хватает для наблюдения и осуществления
контроля за финансово-экономическим
состоянием малого предприятия:
- рентабельности (рентабельности
продукции, рентабельности активов, рентабельности
собственного капитала, рентабельности
используемого капитала);
- норма прибыли (коммерческая
маржа);
- коэффициенты ликвидности (коэффициент
общей (текущей) ликвидности, коэффициенты
быстрой и абсолютной ликвидности);
- процент собственного капитала
в общем капитале (имуществе) фирмы или
коэффициент концентрации собственного
капитала;
- показатель оборачиваемости
оборотных средств;
- количество оборотов и длительность
оборачиваемости запасов;
- длительность погашения дебиторской
задолженности.
Информационная
база для принятия финансово-экономических
управленческих решений.
Уже на первоначальной стадии
процесса организации малого предприятия
необходимо разработать систему непрерывного
сбора информации, которая регистрируется
в специальных книгах, картотеках, базах
данных, затем обрабатывается.
В качестве источников исходной
информации используются: книги покупок
и продаж; подшивки оплаченных счетов-фактур
поставщиков и отдельно для потребителей
(заказчиков); картотеки дебиторских и
кредиторских задолженностей, а также
банковских отчетов; книга ежедневной
выручки с корешками чеков; кассовые ячейки
с мелкой наличностью.
Для унификации записей информации
о денежных поступлениях и выплатах законодательно
утвержден порядок ведения книг покупок
и продаж.
В этих книгах в хронологической
последовательности отражаются платежи
и поступления денежных средств на основе
финансового документа – счета-фактуры.
Счета-фактуры должны составляться
при любых операциях: отгрузке продукции,
выполнении услуг, получении оплаты (в
том числе авансов), безвозмездной передаче
имущества и денежных средств и т. д.
Полученные и выданные счета-фактуры
хранятся в отдельных папках и регистрируются
соответственно в книге покупок и книге
продаж.
В книге продаж счета-фактуры
должны регистрироваться в тот момент,
когда они попадают в выручку, либо по
мере отгрузки товаров (услуг, работ). Это
устанавливается в учетной политике фирмы.
В книге покупок регистрация
счетов-фактур производится только после
оплаты и оприходования товаров (работ,
услуг).
Все счета-фактуры подшиваются
в порядке их оплаты или после регистрации.
Книга учета ежедневной выручки.
В нее заносятся суммы ежедневных поступлений
денежных средств, которые затем суммируются
за определенный период (недели, месяц)
для сравнения текущих платежей с аналогичными
за прошлые периоды, а также с величиной
планируемых поступлений в доходную часть
бюджета фирмы. Контролируется также общая
динамика наличности за отчетный период.
Картотеки учета счетов-фактур
кредиторских (не оплаченных фирмой) и
дебиторских (не оплаченных потребителями)
задолженностей, с помощью которых можно
легко оценивать динамику и величину задолженностей
к концу месяца.
Картотека банковских отчетов
предназначена для записи результатов
сверки (ежемесячной или еженедельной)
банковских отчетов и книг покупок и продаж
(кассовой книги). Это позволяет повысить
точность исходной информации и вовремя
обнаружить ошибки.
Информация должна быть систематизированной,
целенаправленной и регулярной, а также
точной (в заданных пределах), полной, необходимой,
но не избыточной (так как для руководителю
малого предприятия потоки не нужной информации
могут только усложнить работу), текущей,
значимой, удобной для обработки, экономичной
с точки зрения затрат, необходимых для
ее сбора и обработки.
Управление затратами.
Информация о затратах является
важнейшим элементом при планировании,
координации деятельности, контроле и
принятии управленческих решений. Менеджер
с помощью учета затрат может определить
текущие и ожидаемые затраты, причем последние
имеют наиболее важное значение.
Для этой цели устанавливаются
нормативы или разрабатывается модель
формирования плановых затрат. С помощью
нормативных установок и с учетом динамики
возможных изменений определяется диапазон
плановых значений по основным элементам
затрат и их суммарной величине. Нижняя
граница характеризует минимально возможный
уровень при благоприятных ситуациях,
а верхний уровень – предельные (лимитные)
затраты при неблагоприятных ситуациях.
Для удобства управления затратами
необходимо выделить основные узловые
точки их формирования (центры), что позволит
учитывать особенности образования затрат
на всех стадиях.
Производственные и управленческие
затраты обусловлены в основном воздействием
внутренних факторов и зависят от развития
нормативной базы и обоснованности планирования.
При разработке программы снижения
затрат необходимо предусматривать мероприятия
по:
· совершенствованию системы
закупок;
· снижению издержек производства;
· повышению результативности
маркетинга и сбыта;
· оптимизации затрат на управление
и обеспечивающие процессы.
Для принятия решений по затратам
необходима их систематизация в базе данных
по определенным признакам:
- участию в конечном
результате – производственные
(производительные), непроизводственные
(непроизводительные) или общефирменные
издержки (эксплуатационные расходы);
- степени отношения затрат
к производственному процессу (прямые
или косвенные);
- степени зависимости
от объема выпуска (переменные, постоянные);
- значимости в системе
управления затратами (основные, накладные).
Кроме перечисленных видов
затрат используются также затраты нормативные,
прошлого и будущего периодов, приростные
удельные и предельные.
При формировании информационной
базы для управления затратами проводится
систематизация издержек по:
- видам (типам) товаров (услуг);
- функциональным отделам
(службам);
- группам потребителей;
- территориям продаж и
т. п.
Общие положения.
Оборотные средства (или оборотный
капитал) являются динамичным ресурсом,
определяющим жизнедеятельность фирмы.
Они относятся к категории текущих активов
и соответствуют циклам производства
и реализации продукции (услуг).
Главными характеристиками
оборотных средств являются: ликвидность,
объем, структура.
Основными составляющими оборотных
средств являются:
- денежные средства (наличные
в кассе и на р/с);
- дебиторская задолженность;
- запас (товарно-материальный
или производственный);
- незавершенное производство.
Элементы оборотных средств
имеют различную ликвидность (абсолютная
ликвидность свойственна лишь денежным
средствам). Объем и структура оборотных
ресурсов зависят от отраслевой специфики
и направленности бизнеса. Управляющие
воздействия должны осуществляться по
каждой структурной составляющей оборотных
средств, то есть необходимо комплексное
управление.
Оборотные средства входят
в состав активов, являясь текущими активами.
В свою очередь текущие активы с точки
зрения управленческих воздействий состоят
из постоянной (систематической) доли
и переменной (изменяющейся в зависимости
от различных факторов). Как правило, постоянная
доля оборотных ресурсов представляет
собой минимально необходимый уровень
для осуществления планируемой производственной
деятельности.
Дополнительные ресурсы обусловлены
изменяющейся ситуацией на рынках поставщиков,
потребителей, производителей. Следовательно,
поддержание общей величины оборотных
средств в оптимальных размерах, в том
числе по каждой из составляющих этих
ресурсов, является главной задачей управления
оборотным капиталом.
Управления оборотными средствами
всегда рассматривается в совокупности
с краткосрочными (текущими) обязательствами,
которые покрываются оборотными ресурсами.
В успешно развивающейся фирме текущие
активы должны превышать величину текущих
(краткосрочных) обязательств, к которым
относится краткосрочная кредиторская
задолженность, в том числе по товарным
кредитам, обязательные платежи (сборы,
налоги, отчисления, оплата счетов-фактур
и прочие выплаты), расчеты по банковским
ссудам, займам.
Исходя из того, что существуют
оборотные ресурсы и текущие обязательства,
необходимо учитывать наличие чистых
текущих активов (оборотного капитала),
которые представляют собой разницу между
оборотными средствами и краткосрочными
обязательствами. Если долговые обязательства
превышают текущие активы, то образуются
чистые текущие обязательства, что является
сигналом финансовой неустойчивости фирмы.
Управление денежными
средствами.
К денежным средствам относятся
деньги, находящиеся в кассе, на расчетных
и депозитных счетах. К денежным эквивалентам
относятся и ценные бумаги как высоколиквидные
элементы оборотных средств. В функции
управляющего финансами входит решение
задачи оптимального запаса денежных
(наличных) средств, так как их значительный
объем, с одной стороны позволяет повысить
платежеспособность фирмы, с другой –
к замораживанию свободных денежных средств.
При управлении денежными потоками
следует учитывать, что денежные средства
необходимы, прежде всего, для выполнения
текущих операций, а так как между их притоком
и оттоком всегда имеется временной лаг,
то фирма может иметь на расчетном счете
запас свободных денежных средств. Кроме
того, свободные денежные средства нужны
для осуществления непредвиденных платежей
и инвестирования в эффективные проекты.
Для принятия решений о необходимом
объеме денежных средств надо учитывать;
- величину ликвидных активов
фирмы;
- объем долговых обязательств
и сроки их выполнения;
- условия получения краткосрочных
кредитов;
- норму прибыли продукции (услуг);
- коммерческий риск;
- платежеспособность потребителей
(покупателей);
- экономические условия.
Управление дебиторской
задолженностью.
В структуре оборотных средств
достаточно значительной является доля
дебиторской задолженности, особенно
в условиях неплатежей, характерных для
российской экономики. На уровень дебиторской
задолженности влияют: основной вид бизнеса
и выпускаемой продукции (оказываемых
услуг), объемы товарооборота, принятая
система скидок и другие условия продаж.
Для контроля за уровнем дебиторской
задолженности в конце заданного периода
(обычно месяца) составляется список должников,
в том числе, отдельно выделяются просроченные
дебиторы.
Ключевой задачей управления
дебиторской задолженностью является
поиск путей ускорения получения долгов
и уменьшения числа безнадежных дебиторов.
При работе с потенциальными
дебиторами целесообразно использовать
приемы, позволяющие снизить риск при
управлении дебиторской задолженностью:
· торговые отзывы, особенно
о новых клиентах;
· банковские справки (референции);
· материалы агентств по кредитной
информации;
· условия продаж (максимальный
срок товарного кредита, скидки, штрафы
за просрочку, условия перехода права
владения товаром, форма арбитража и т.
д.);
· процедуры выставления счета-фактуры;
· страхование о возможных
невыплат долгов;
· процедуры взыскания просроченных
задолженностей;
· наблюдение за динамикой
задолженностей.
Каждая фирма, разрабатывая
свою торгово-кредитную политику, устанавливает
долю возможной продажи товаров в кредит
от общей величины товарооборота.
Управление запасами.
В отличие от сферы услуг торговые,
производственные и оптовые предприятия
(склады) вынуждены иметь материально
производственные запасы, которые обеспечивают
их непрерывную деятельность. Финансовая
эффективность таких фирм зависит от величины
запасов, поэтому необходимо управлять
их уровнем.
- проводить анализ текущего
состояния запасов и влияния их уровня
на финансовые показатели;
- принимать плановые решения
по уровню запасов на предстоящий период;
- оценивать экономические последствия
принимаемых решений;
- организовывать деятельность
работников по достижению поставленных
целей;
- проводить контроль и мониторинг
за уровнем запасов;
- стимулировать работников на
экономию ресурсов;
- Экономическими целями управления
запасами являются:
- уменьшение величины «замороженных»(неработающих)
денежных ресурсов;
- сокращение расходов по хранению
и управлению запасами;