Управление лизингом

Итак, как наиболее распространенный, финансовый лизинг предусматривает  сдачу в лизинг имущества на длительный срок и полное возмещение стоимости  за период его использования. По сути, это долгосрочный кредит в виде функционирующего капитала, реализуемый по схеме, предусматривающей  отбор потенциальным лизингополучателем (потребителем) необходимого имущества, согласование с его поставщиком (продавцом) цены и сроков поставки, оплату имущества с лизингодателем (лизинговой компанией) и получение ссуды банка. В таблице 2 отражены особенности финансового лизинга.

 

                                             Таблица 2 Особенности финансового лизинга

Содержание отношений	Подходы к выполнению
Выбор имущества лизинга  и его поставщика (продавца)	Осуществляет лизингополучатель
Имущество лизинга	Как правило, с длительным сроком физического износа
Назначение имущества	Только для предпринимательской  деятельности
Приобретение имущества	Оплату (полное или частичное  финансирование) осуществляет лизингодатель  с уведомлением поставщика о передаче его в лизинг лизингополучателю
Отношения соучастников лизингового  процесса	Солидарные
Ответственность за условия  поставки имущества	Ответственность перед лизингополучателем несет поставщик (продавец) имущества, кроме случая, когда поставщика (продавца) выбирает лизингодатель
Право выкупа имущества	Имеет право лизингополучатель  в соответствии с договором как в конце, так и до истечения срока его действия
Содержание отношений	Подходы к выполнению
Сервис и страхование  имущества	Осуществляет лизингополучатель
Риск случайной гибели, утраты, порчи имущества	Переходит к лизингополучателю  с момента передачи ему имущества
Продолжительность лизингового  срока	Близкая к нормативному сроку службы и окупаемости имущества
Объем лизинговых платежей за период договора	Полная стоимость лизингового  имущества в ценах на момент заключения договора
Учет имущества лизинга	На балансе лизингодателя  и на забалансовом счете 001 лизингополучателя (или по договоренности между ними)

 

Рассмотрев лизинг в нескольких аспектах можно подвести следующий итог:  экономическую сущность любого отношения можно раскрыть только через цель и способ ее достижения. Целью с позиций основного принципа экономики является достижение наилучших результатов при минимальной затрате средств. Отношения могут установиться только в том случае, если сохраняется этот принцип для обеих сторон отношения. Оказывая друг другу услуги с целью удовлетворения своих нужд, люди вступают в отношения. Таким образом, с экономической точки зрения финансовая аренда (лизинг) представляет собой получение прибыли участниками имущественного отношения, при котором одно лицо приобретает в собственность для передачи в пользование на определенный срок, за определенную плату имущество, необходимое другому лицу, с сохранением права собственности на переданное в аренду имущество, а другое лицо, используя имущество в предпринимательских целях, предоставляет плату за пользование этим имуществом.

Разобравшись в сущности лизинга и его видах переходим к следующей главе, где на примере ООО «ИркутскАгроСтрой» попробуем поэтапно охарактеризовать процесс управления финансовым лизингом.

 

Глава 2. Этапы управления финансовым лизингом.

 

2.1 Выбор объекта и вида финансового лизинга.

ООО «ИркутскАгроСтрой» создано с целью организации деятельности по реализации товаров, продукции и услуг на территории Иркутской области и других регионов, а так же извлечение прибыли в интересах участников.

Основу деятельности составляют договора с предприятиями, организациями.

Основным видом деятельности ООО «ИркутскАгроСтрой» является:

-оптовая и розничная  торговля товарами продовольственной  группы.

Такими как сахар, мука, соль и другие товары бакалейной группы.

В связи с увеличением  товарного оборота и нехваткой  спецтехники, руководством было принято  решение о приобретении дополнительного  автопогрузчика, в количестве двух штук. Форма приобретения – финансовый лизинг. Обоснование:

-приобретение необходимой  техники при минимальных единовременных  затратах;

-возможность обновления  техники, а значит увеличение  потенциала компании;

-экономия на налогах. 25-ая Глава Налогового кодекса  РФ гласит о том, что платежи  по договорам лизинга в полном  объеме уменьшают налогооблагаемую  базу по налогу на прибыль;

- минимизация рисков в  виду ограниченной ответственности;

-возможность выработки  с лизингодателем удобную и  гибкую для себя схему финансирования.

Так же необходимо учесть, что  в процессе выбора вида финансового лизинга учитывается механизм приобретения лизингуемого актива, который сводится к трем альтернативным вариантам:

а) предприятие-лизингополучатель  самостоятельно осуществляет отбор  необходимого ему объекта лизинга  и конкретного производителя - продавца имущества, а лизингодатель оплатив его стоимость передает это имущество в пользование лизингополучателя на условиях финансового лизинга (эта схема принципиально применима и к возвратному лизингу);

б) предприятие-лизингополучатель  поручает отбор необходимого ему  объекта лизинга своему потенциальному лизингодателю, который после его  приобретения передает его предприятию-лизингополучателю  на условиях финансового лизинга (такая  схема наиболее часто используется при внешнем лизинге);

в) лизингодатель наделяет предприятие-лизингополучателя полномочиями своего агента по заказу предполагаемого  объекта лизинга у его изготовителя и после его оплаты передает при  обретенное им имущество лизингополучателю  на условиях финансового лизинга (такая  схема наиболее часто используется при внутреннем лизинге).

Таким образом, процесс выбора вида финансового лизинга совмещается  обычно с процессом выбора и потенциального лизингодателя.

В нашем случае руководство  общества поручило лизинговой компании ООО «СОЛЛЕРС-ФИНАНС» отбор необходимой спецтехники. С компанией был заключен договор, согласно которому она приобретает в собственность указанное имущество и сдает его в аренду ООО «ИркутскАгроСтрой».

 

2.2 Условия осуществления  лизинговой операции.

Договор финансового лизинга ООО «ИркутскАгроСтрой» представлен в Приложении 1.

Основным документом лизинговой сделки является договор о лизинге. Он заключается между владельцем имущества и пользователем о  предоставлении последнему во временное  пользование для предпринимательской  деятельности объекта лизинга.

Типичный договор лизинга должен содержать следующие основные положения:

1) предмет договора;

2) порядок поставки и  приемки имущества;

3) права и обязанности  сторон;

4) использование имущества,  уход, ремонт и модификации;

5) страхование;

6) срок лизинга;

7) лизинговые платежи  и штрафные санкции;

8) ответственность сторон;

9) порядок разрешения  споров;

10) условия досрочного  расторжения договора;

11) действия сторон по  завершении сделки;

12) прочие условия;

13) форс-мажор;

14) юридические адреса  и банковские реквизиты.

Параллельно с подготовкой  договора о купле-продаже лизингодатель  и лизингополучатель имущества  подписывают договор о лизинге. В преамбуле указываются наименование сторон и фамилии лиц, уполномоченных подписывать договор.

В предмете договора указывается  имущество, которое будет куплено  и передано пользователю во временное  пользование, его стоимость, место  и сроки поставки. Как правило, транспортные расходы по доставке имущества  выделяются отдельной суммой, так  как оплачиваются лизингополучателем. Здесь же упоминается, что поставщик  уведомлен, для каких целей приобретается  имущество. Также следует указать, участвовал ли лизингодатель в выборе имущества и поставщика

Обязательным условием договора лизинга является указание срока  его действия, причем датой начала исчисления срока договора является дата приемки имущества лизингополучателем.

В порядке поставки и приемки  лизингового имущества отражается, какие стороны участвуют в  приеме оборудования. Как правило, это  поставщик, лизингодатель и лизингополучатель. В некоторых случаях лизингодатель  может передать свои права по приемке  оборудования лизингополучателю. Если необходимо, то составляется график приемо-сдаточных испытаний. Обязательно приводятся сроки принятия имущества.

Приемка имущества оформляется  актом о приемке, который подписывается  всеми сторонами, участвующими в  приемке. В акте удостоверяется, что  поставленное имущество отвечает всем требованиям, записанным в заявке-наряде, что оно полностью укомплектовано, работоспособно и готово к использованию. С даты подписания акта-приемки начинается не только формальный отсчет срока договора о лизинге, с этой даты к лизингополучателю переходят все права как обычного покупателя (за исключением права собственности) и все риски.

После подписания акта-приемки  лизингодатель начинает выполнять  свою основную функцию - оплачивает счета  поставщика по договору о купле-продаже. Порядок оплаты определяется в договоре о купле-продаже. В случае обнаружения  устранимых дефектов, которые не влияют на нормальное функционирование оборудования, лизингополучатель указывает их в акте о приемке и согласует  с поставщиком сроки их устранения. Если поставщик не устранит неисправности  в указанный в акте срок, то лизингодатель  или в его лице лизингополучатель  может потребовать замены объекта  лизинга. Невыполнение поставщиком  требований лизингодателя дает основание  последнему расторгнуть договор  о купле-продаже.

При отказе лизингополучателя  принять имущество из-за дефектов, исключающих его нормальное использование, делается соответствующая запись в  акте - приемки. Кроме того, лизингополучатель  должен в письменной форме поставить  в известность лизингодателя  об обнаруженных недостатках с подробным  их описанием. Указанная рекламация дает лизингодателю право расторгнуть  договор о купле-продаже или  требовать замены имущества.

Однако поставщик не является такой бесправной стороной, как это  может показаться на первый взгляд. Если поставщик докажет, что лизингополучатель  выдвинул неоправданные причины  для расторжения договора о купле-продаже, то он вправе потребовать возмещения убытков за счет лизингополучателя.

Если лизингополучатель, независимо от возможных причин, не произвел в указанные в договоре сроки приемку имущества, но заявил об отказе от приемки из-за наличия  недостатков, имущество считается  принятым.

Подписание акта-приемки  имущества является важным этапом лизинговой сделки. С этого момента лизингодатель освобождается от ответственности перед лизингополучателем за качество и пригодность имущества, гарантийные обязательства поставщика, ущерб, возникший в результате его использования, в том числе и третьим лицом, а риск случайной гибели, утраты, порчи, хищения имущества переходит к лизингополучателю.

Все права лизингодателя  по отношению к поставщику, связанные  с возможностью напрямую предъявлять  претензии по качеству имущества, его  ремонту и гарантийному обслуживанию, переходят к лизингополучателю.

В договоре о лизинге должно быть отражено положение, что право  собственности на имущество в  течение всего срока лизинга  принадлежит лизингодателю. Лизингополучатель  имеет исключительное право владения и пользования объектом лизинга. Доходы, полученные пользователем на лизинговом имуществе, принадлежат  лизингополучателю. Без письменного  согласия лизингодателя объект лизинга  не может быть передан третьему лицу.

Лизингополучатель должен использовать имущество только по прямому назначению и не имеет права вносить в  него изменения и модификации. Желательно все действия, которые предполагает произвести над имуществом лизингополучатель, отразить в договоре о лизинге  непосредственно или включить в  него фразу по письменному согласию лизингодателя.

Лизингодатель может передавать свои права по лизинговому договору полностью или частично третьему лицу без согласия лизингополучателя.

В договоре может быть специальный  раздел, где перечислены права  и обязанности сторон. Основной обязанностью лизингополучателя является своевременная выплата лизинговых платежей. С указанием общей суммы. Эту сумму должен будет выплатить лизингополучатель, при этом устанавливается порядок, сроки, способ, форма периодических лизинговых платежей. Обычно в договоре приводится подробный график выплаты лизинговых платежей с конкретными суммами и датами выплат.

В случае задержки выплаты  лизинговых платежей в договоре должны быть предусмотрены штрафные санкции  за нарушение сроков выплат периодических  лизинговых платежей.

В связи с неустойчивой политической и экономической обстановкой, почти с ежегодным пересмотром  стоимости основных фондов в договоре лизинга должны присутствовать конкретные условия, из-за которых может быть пересмотрена общая сумма лизинговых платежей, а вместе с ней оставшиеся периодические лизинговые платежи.