Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Июня 2014 в 11:38, курсовая работа
Цель курсовой работы - провести анализ управления финансовыми результатами деятельности ООО «ТПА-С» на основе маржинального подхода и предложить пути повышения прибыли и рентабельности на предприятии.
Для достижения данной цели был поставлен ряд следующих задач:
Раскрыть понятие, задачи и методы управления финансовыми результатами;
Изучить анализ соотношения «объем – затраты – прибыль»;
Рассмотреть понятие маржинального дохода, как инструмента оценки финансовых результатов.
Дать оценку финансового состояния на примере ООО ТПА-С
Проанализировать использование маржинального подхода в управлении финансовыми результатами на примере ООО «ТК З-С»
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………….......…..3
1 Теоретические основы управления финансовыми результатами деятельности предприятия………………………………………………….......5
Понятие, задачи и методы управления финансовыми результатами…...5
Анализ соотношения « объем – затраты – прибыль» ……………….…...8
Маржинальный доход, как инструмент оценки финансовых результатов.............................................................................................................13
Управление финансовыми результатами деятельности организации на основе маржинального дохода на примере ООО «ТК Запчасть-Сервис»……………………………………….................................15
Общая характеристика предприятия…………………………………......15
Оценка финансового состояния ООО «ТК З-С»………………….……..17
Маржинальный анализ на примере ООО «ТК З-С»………………….....20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….…...23
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………..……..24
Рассчитаем прибыль от реализации
Прибыль = Выручка (без НДС) – себестоимость
Рассчитаем выручку без НДС = 159 540/ 1,18 = 135 203,39 тыс.руб.
Прибыль от продаж = 135203,39- 94652,8= 40 550,59 тыс.руб.
Найдем налогооблагаемую прибыль.
Прибыль до налогообложения = Прибыль от продаж + Доходы от участия в других организациях + Проценты к получению – Проценты к уплате + Прочие доходы – Прочие расходы
Таблица 3 - Доходы от участия в других организациях
№ п/п |
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
1 |
Дивиденды по акциям других эмитентов |
3,00 |
2 |
Доходы от долевого участия в СП |
3,00 |
3 |
Итого затрат: |
6,00 |
Таблица 4 - Проценты к получению | ||
№ п/п |
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
1 |
выплата процентов по облигациям предприятия |
4,00 |
2 |
Итого затрат: |
4,00 |
Таблица 5 - Проценты к уплате | ||
№ п/п |
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
1 |
уплата процентов по краткосрочной ссуде |
47,00 |
2 |
Итого затрат: |
47,00 |
Таблица 6 - Прочие доходы | ||
№ п/п |
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
1 |
Доходы от аренды складских помещений |
32,00 |
2 |
Доходы от дооценки товаров |
5,00 |
3 |
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году |
1,00 |
4 |
Положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
2,00 |
5 |
Проценты по депозитному вкладу |
3,00 |
6 |
Возврат безнадежного долга |
8,00 |
7 |
Итого затрат: |
51,00 |
Таблица 7 - Прочие расходы | ||
№ п/п |
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
1 |
судебные издержки |
2,00 |
2 |
расходы на содержание законсервированного объекта (освещение, зарплата служое охраны) |
8,00 |
3 |
затраты по аннулированному производственному заказу |
2,00 |
4 |
штрафы, уплаченные покупателю за срыв сроков поставки полуфабрикатов |
3,00 |
5 |
Потери имущества в результате наводнения |
41,00 |
6 |
Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году |
3,00 |
7 |
Убытки по бартерным операциям, совершенным по более низким ценам |
3,00 |
8 |
Итого затрат: |
62,00 |
Прибыль до налогообложения = 40 550,59 + 6 + 4 – 47 + 51 – 62 = 40 502,59 тыс. руб.
Рентабельность продаж – это отношение прибыли от реализации к выручке от реализации продукции.
Рент. продаж = 40550,59 / 135 203,39 * 100% = 30%
Определим размер налога на прибыль согласно главе 25 НК РФ, подлежащего уплате в бюджет.
НнП = 40 550,59*20% = 8110 тыс.руб.
Также определим размер НДС, подлежащего перечислению в бюджет. Основная ставка НДС 18%. Таким образом, НДС в составе выручки составляет:
НДС = 159 540*18/118 = 24 337 тыс.руб.
Для расчета порога рентабельности и запаса финансовой прочности все затраты распределим на переменные и постоянные расходы в зависимости от их связи с объемом производства в таблице 8:
Таблица 8 - Затраты предприятия включаемые в себестоимость, подлежащие разделению на переменные и постоянные
№ п/п |
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
Вид затрат |
1 |
расход основных материалов на производство изделий |
36 537,00 |
переменные |
2 |
расход лакокрасочных материалов на ремонт помещений цеха и склада |
8,00 |
постоянные |
3 |
расход топлива на отопление помещений |
5,00 |
постоянные |
4 |
оплата электроэнергии, потребленной на освещение помещений |
7,00 |
постоянные |
5 |
оплата электроэнергии, потребленной на технологические цели |
9,00 |
переменные |
6 |
заработная плата рабочим - сдельщикам, занятым в основном производстве |
31 287,00 |
переменные |
7 |
заработная плата, начисленная по повременной системе обслуживающему персоналу и аппарату управления |
13 329,00 |
постоянные |
8 |
амортизация основных фондов и нематериальных активов |
45,00 |
постоянные |
9 |
командировочные расходы |
3,00 |
постоянные |
10 |
почтово-телеграфные расходы |
2,00 |
постоянные |
11 |
отчисления в целевые фонды на социальные нужды с заработной платы рабочим - сдельщикам |
9 386,10 |
переменные |
12 |
отчисления в целевые фонды на социальные нужды с заработной платы работников АУП |
3 998,70 |
постоянные |
13 |
оплата услуг аудиторской фирмы |
2,00 |
постоянные |
14 |
оплата услуг транспортной организации |
4,00 |
постоянные |
15 |
расходы на текущий ремонт оборудования |
7,00 |
постоянные |
16 |
расход вспомогательных материалов в основном производстве |
6,00 |
переменные |
17 |
расходы воды на технологические цели |
1,00 |
переменные |
18 |
оплата услуг консалтинговой фирмы |
3,00 |
постоянные |
19 |
прочие переменные расходы, включаемые в себестоимость продукции |
4,00 |
переменные |
20 |
прочие постоянные расходы, включаемые в себестоимость продукции |
6,00 |
постоянные |
21 |
Транспортный налог |
2,00 |
постоянные |
22 |
Налог на землю |
1,00 |
постоянные |
23 |
Итого затрат: |
94 652,80 |
|
24 |
Итого переменных затрат |
77 230,10 |
|
25 |
Итого постоянных затрат |
17 422,70 |
Операционный рычаг показывает как изменится прибыль при изменении объема продаж
, где
МД – маржинальный доход
П – прибыль до вычета процентов и налогов
Маржинальный доход – это разница между выручкой от продаж и переменными затратами.
МД = 135203,39-77230,1 = 57 973, 29 тыс.руб.
Порог рентабельности (точка безубыточности) - объем производства, при котором предприятие не несет ни прибыли, ни убытка
НМП – норма маржинальной прибыли
тыс.руб.
Запас финансовой прочности рассчитывается как разница между выручкой фактической и выручкой, равной в точке безубыточности.
Запас фин. прочности = Вфакт – Вт.безуб.
Запас фин. прочности = 135 203,39 – 40 612,35 = 94 591, 04 тыс. руб.
Таким образом, на основании проведенных расчетов можно сделать следующие выводы.
Эффект операционного рычага показывает, что любое изменение выручки от продаж приводит к еще более сильному изменению прибыли. Т.е. при изменении выручки от продаж на 1% операционная прибыль изменится на 1,43%.
При расчетах был определен порог рентабельности равный 40 612,35 тыс.руб. При данной выручке от продаж рентабельность будет равна 0%. При снижении выручки ниже порога рентабельности предприятия понесет убыток.
Запас финансовой прочности показывает, на сколько предприятие может снизить свой объем реализации, чтобы избежать убытка. При расчетах запас финансовой прочности составил 94 591, 04 тыс. руб. при изменении объемов реализации ниже данного запаса предприятие понесет убыток.