Финансовый план

так и последующие  фактические показатели.[4 с.321]

    

    

              IV.              РАЗРАБОТКА ФИНАНСОВОГО ПЛАНА             

4.1  Выручка от  реализации продукции (работ,  услуг).

Реализация готовой  продукции, выполненных работ, оказанных  услуг позволяет

определить финансовый результат деятельности предприятия.

Выручка от реализации продукции – сумма денежных средств, полученных

предприятием за произведенную продукцию, выполненные  работы, оказанные

услуги. Это главный  источник средств для возмещения затрат и образования

доходов предприятий.[9 с.153]

Важным моментом в процессе поступления выручки  является своевременность

поступления средств. На размер выручки от реализации влияют объем выпускаемой

продукции, ее ассортимент, качество, уровень цен, ритмичность  отгрузки, формы

расчетов.

Важный фактор, влияющий на величину выручки от реализации продукции (работ,

услуг) – процесс  ценообразования. В конечном счете цена товара определяется

рынком; на нее  большое влияние оказывает соотношение  спроса и предложения, и

она представляет собой компромисс между желанием продавца и возможностями

покупателя. Однако исходным пунктом формирования продажной  цены является

калькуляция.

                                                                       Таблица 1

Расчет себестоимости  продукции по статьям калькуляции(в расчете на единицу

продукции).

    

 

Пункты с 1 по 3 рассчитываются с помощью нормативного метода за счет норм.

Заработная плата  рассчитывается с учетом тарифов.

Для определения  нижнего предела рассчитывается минимальная цена при данном

уровне коммерческой себестоимости единицы продукции(35329 руб.), которая

отличается от предполагаемой продажной цены (52993 руб.), поскольку в нее

закладывается минимальная  прибыль, объективно необходимая для  поддержания

жизнеспособности  предприятия. Всегда существуют объективно необходимые

расходы, источником которых является прибыль: некоторые  виды налогов, расходы

на содержание социально-бытовых объектов. Предположим, коммерческая

себестоимость всей продукции предприятия по расчета на предстоящий год равна

1178 тыс.руб., а минимально необходимые расходы из прибыли – 106 тыс.руб.

Тогда минимальная  рентабельность продукции составит не 25, а 9%.

Рассчитывается  по формуле:

(106*100) / 1178 =9 %, ( Прибыль * 100 %)/Себестоимость     (1)

Соответственно  минимальная отпускная цена единицы  продукции будет равна 4624

руб.

Таким образом, если условия реализации требуют снижения цены по сравнению с

предполагаемым  уровнем, то диапазон для маневра  составляет при реализации в

оптовых ценах 5652 руб.(44161 – 38509), а при реализации по отпускным ценам (

с НДС) – 6782 руб. (52993 – 46211). Конечно, могут сложиться  обстоятельства,

вынуждающие предприятие  продавать свою продукцию по себестоимости  и даже

дешевле.

    

4.2  План валютных  доходов и расходов

План валютных доходов и расходов  составляется с учетом предполагаемого

объема валютной выручки от реализации товаров на экспорт в соответствии с

заключенными контрактами, плановых поступлений валюты от реализации товаров,

работ, услуг на внутреннем рынке, других поступлений  валюты и предполагаемых

расходов в валюте. При расчетах поступлений валютной выручки от экспорта

товаров принимается  во внимание обязательная продажа части  ее (50%) за рубли.

                                                                    Таблица № 2.

    План  валютных доходов и расходов  пивзавода «Владовар (тыс. долларов США)   

    

 

Материал таблицы  показывает, что данное предприятие  при плане поступления

валюты в сумме 140 тыс.долл. США планирует израсходовать 180 тыс.долл. США, В

результате образуется валютный резерв в размере 10 тыс.долл. США.

4.3  Составление  финансового плана

Финансовый план хозяйствующего субъекта представляет собой баланс его доходов

и расходов. В состав доходов включаются прежде всего суммы, получаемые за

счет устойчивых источников собственных средств, а  при необходимости – за счет

заемных средств. К устойчивым источникам собственных  доходов относятся

прибыль, амортизационные  отступления, отчисления в ремонтный  фонд,

кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении

хозяйствующего  субъекта.[5 с.113]

Цель составления  финансового плана состоит в  увязке доходов с необходимыми

расходами. При  превышении доходов над расходами  сумма превышения направляется

в резервный фонд. При превышении расходов над доходами определяется сумма

недостатка финансовых средств. Эти дополнительные финансовые средства могут

быть получены за счет выпуска ценных бумаг, полученных кредитов или займов,

благотворительных взносов и т.п. Если источник дополнительных финансовых

средств уже точно  известен, то эти средства включаются в доходную часть, а

возврат их – в  расходную часть финансового  плана. Финансовый план

составляется на год с разбивкой по кварталам. В условиях инфляции финансовый

план хозяйствующего субъекта делается на квартал и корректируется с учетом

индекса инфляции [6с.95].

                                                                      Таблица №3

Финансовый план предприятия (баланс доходов и расходов)

    

 

    

 

К финансовому  плану предприятия составляется проверочная (шахматная) таблица.

В данном случае вся  прибыль планируется на год в  сумме 51 900 тыс.руб.(сумма

пп.1-5). Основная ее часть – это прибыль от реализации продукции, товаров,

работ, услуг, составляющая 74,3%. Часть прибыли (15%0 должна быть получена от

реализации и  прочего выбытия основных средств. Предприятие выступает

учредителем совместного  предприятия и имеет доходы от долевого участия в его

уставном капитале, составляющие по плану поступлений 4,6%. За реализацию

нематериальных  активов, в частности программной  продукции, планируется

получить 4,4% от общей  прибыли. Оставшиеся 1,7% предполагается получить в

виде доходов по акциям, облигациям и другим ценным бумагам. Незначительная

часть поступлений  запланирована в виде доходов  от продажи валюты на аукционе.

Значительным по объему в доходной части финансового  плана является начисление

амортизации основных фондов. Это связано с проведенной  переоценкой основных

фондов и использованием метода ускоренной амортизации активной их части

[9с.203].

Предприятие планирует  привлечь для финансирования капитальных  вложений

долгосрочный кредит, который по режиму использования  приравнен к финансовым

ресурсам. Его доля в общем объеме поступлений составляет около 4%. К

источникам финансирования отнесена арендная плата, получаемая по долгосрочной

финансируемой аренде основных средств сверх их стоимости, отраженной в

балансе предприятия. Предприятие привлекает ссуду на прирост оборотных

средств, погашаемую за счет прибыли до уплаты налогов. Предприятие планирует

также прочие доходы и поступления средств, составляющие 7% от общих доходов и

поступлений.

Расходная часть  финансового плана распределяет финансовые ресурсы и

приравненные к  ним средства. Налог на прибыль  предприятия и налог на

имущество в сумме  составляют 97,72% от валовой прибыли. Эта доля прибыли

будет изъята в  бюджет, а на предприятии остается чистая прибыль в размере 31