Формирование и учет доходных поступлений от грузовых перевозок на железнодорожном транспорте

Своды доходных поступлений формируются на железных дорогах совершения операций независимо от места ведения ЕЛС. Основанием для формирования сводов доходных поступлений является обработанная в автоматизированных системах информация по первичным документам (перевозочные документы, накопительные ведомости, ведомости подачи и уборки вагонов, квитанции разных сборов).

Свод ФДУ-3 состоит из следующих разделов:

– свод доходов от перевозок грузов за отчетный месяц при расчетах на железной дороге по ЕЛС, открытым на этой железной дороге. В этом разделе свода в наименованиях строк для отражения недоборов переборов вместо слов «грузоотправитель», «грузополучатель» вводится – «плательщик»;

– свод доходов от перевозок грузов при расчетах по ЕЛС плательщиков, открытым на других железных дорогах. В этом разделе свода в наименованиях строк для отражения недоборов переборов вместо слов «грузоотправитель», «грузополучатель» вводится – «плательщик». К этому разделу свода в качестве приложения формируется справка-расшифровка в разрезе железных дорог ведения ЕЛС с указанием кодов ЕЛС, номеров отправок, сумм провозных платежей, станций и железных дорог отправления, станций назначения и итоговых сумм, начисленных для взыскания по каждой железной дороге ведения ЕЛС. Приложение к своду «Перечень недоборов (переборов) на ЕЛС плательщика» формируется в разрезе железных дорог ведения ЕЛС по форме справки-расшифровки с указанием сумм недоборов провозных платежей, начисленных на ЕЛС плательщика;

– свод доходов от перевозок грузов при расчетах через ЦФТО. В этом разделе отражаются доходы от перевозок грузов во всех видах сообщения, расчеты за которые осуществляются плательщиками, заключившими договоры с ЦФТО.

Общий свод. ФДУ-3 формируется как сумма перечисленных разделов свода.

 

1.4 Свод сумм, начисленных при отправлении грузов формы ФДУ-5

Форма федерального государственного статистического наблюдения «Свод сумм, начисленных при отправлении грузов» формы ФДУ-5 с установленными приложениями формируется ежемесячно на железной дороге отправления грузов. Состоит из следующих разделов:

– свод сумм, начисленных при отправлении грузов за отчетный месяц при расчетах на железной дороге без применения ЕЛС;

– свод сумм, начисленных при отправлении грузов, при расчетах по ЕЛС плательщиков, открытым на других железных дорогах. К этому разделу свода формируется в качестве приложения справка-расшифровка в разрезе железных дорог ведения ЕЛС. С указанием кодов ЕЛС, номеров отправок, сумм провозных платежей, станций отправления, станций и железных дорог назначения и итоговых сумм, начисленных для взыскания по каждой железной дороге ведения ЕЛС;

– свод сумм, начисленных при отправлении грузов, при расчетах через Центр фирменного транспортного обслуживания (ЦФТО). В этом разделе отражаются суммы провозных платежей, начисленные при отправлении грузов во всех видах сообщения, расчеты за которые осуществляются плательщиками, заключившими договоры с ЦФТО.

Общий свод ФДУ-5 формируется как сумма перечисленных разделов свода.

По итогу отчетного месяца финансовая служба осуществляет контроль полноты и достоверности начисленных при отправлении грузов провозных платежей и сборов путем сверки данных разделов свода ФДУ-5 с данными свода формы ФДУ-95.

 

1.5 «Свод начисленных сумм по ТехПД» формы ФДУ-95

Форма федерального государственного статистического наблюдения «Свод начисленных сумм по ТехПД» формы ФДУ-95 формируется ежесуточно и за отчетный месяц в пункте ведения ЕЛС – ТЦФТО. В данный свод включаются суммы, начисленные по ЕЛС плательщиков, закрепленным за данным пунктом.

В качестве приложения к основному своду формируется справка – расшифровка по суммам, начисленным в ЕЛС, закрепленные за данным пунктом, в разрезе железных дорог фактического производства операций. Справка-расшифровка формируется по форме свода.

К основному своду ФДУ-95 формируется отдельный раздел «Свод начисленных сумм по ТехПД при расчетах на железной дороге по ЕЛС, открытым на этой железной дороге», в который включаются суммы начисленных платежей за транспортные услуги, выполненные данной железной дорогой. Для расчетов по ЕЛС, закрепленным за пунктом ведения ЕЛС этой железной дороги.

Указанные разделы формируются в сроки и по форме основного свода ФДУ-95 и используется для целей контроля полноты и достоверности сумм, начисленных при отправлении грузов, а также доходных поступлений, начисленных по моменту раскредитования перевозочных документов.

На сегодняшний день сохраняется формирование «Свода начисленных сумм по ТехПД» ФДУ-95, в котором отражаются суммы начисленных платежей за транспортные услуги при расчетах на железной дороге без применения ЕЛС.

 

1.6  «Свод  разных сборов и прочих доходных поступлений» формы ФДУ-4

Форма федерального государственного статистического наблюдения «Свод разных сборов и прочих доходных поступлений» формы ФДУ-4 формируется ежемесячно на железных дорогах оказания прочих услуг, связанных с грузовыми перевозками, и начисления штрафов, суммы платежей по которым не указываются в перевозочных документах. Свод формируется в целом по железной дороге, а также в следующих разрезах: по станциям, ТехПД, отделениям дороги (НОД), отдельно по форме расчета: безналичный, наличный. Свод ФДУ-4 состоит из следующих разделов:

– свод разных сборов и прочих доходных поступлений при расчетах на железной дороге по ЕЛС, открытым на этой железной дороге;

– свод разных сборов и прочих доходных поступлений при расчетах по ЕЛС плательщиков, открытым на других железных дорогах. К этому разделу свода формируется в качестве приложения справка-расшифровка в разрезе железных дорог ведения ЕЛС с указанием кодов;

– свод разных сборов и прочих доходных поступлений при расчетах через ЦФТО. В этом разделе отражаются суммы платежей, начисленные за оказанные услуги, расчеты за которые осуществляются плательщиками, заключившими договоры с ЦФТО.

Финансовая служба осуществляет проверку полноты и достоверности начисленных и взысканных наличными денежными средствами сумм, учтенных в своде ФДУ-4, на основании кассовых отчетов станций формы ФО-8 , независимо осуществляются ли эти расчеты в пользу ЕЛС плательщиков, открытых в ЦФТО, на других железных дорогах или на своей дороге.

При безналичных расчетах финансовая служба осуществляет проверку полноты и достоверности начисленных и взысканных сумм, учтенных в соответствующих разделах свода ФДУ-4 на основании данных балансовой ведомости формы ФРУ-32 пункта ведения ЕЛС.

В связи с вводом в действие Номенклатуры доходов и расходов. появились новые требования для максимальной привязки к классификатору доходов и расходов, форма ФДУ-4 претерпела изменения и в действующем справочнике кодов платежей предусмотрено 7 разделов, тогда как в старом было только 5:

– прочие услуги, связанные с перевозками грузов диапазон статей с 101 по 199. Это договорные тарифы, которые взимаются по договоренности сторон;

– штрафные суммы. Коды статей с 201 по 299;

– тарифные платежи (недоборы тарифов) с 301 по 399 статью;

– услуги клиентуре и пассажирам. С 401 по 499 статью и соответствуют статьям раздела 1.10 Номенклатуры доходов и расходов;

– разнородные поступления (ст. 501-599);

– транспортно-экспедиционные услуги (ст. 601-699);

– услуги локомотивной тяги (ст. 701-722, 799 прочие услуги) соответствуют разделу 1.3 Номенклатуры доходов и расходов.

Оперативные сведения о доходных поступлениях от перевозок грузов, сборов и плат за оказанные прочие услуги, связанные с грузовыми перевозками, передаются в ЦФ и ГВЦ установленным порядком с выделением сумм, начисленных для расчетов через ЦФТО и по ЕЛС, открытым на железных дорогах.

 

 

 

1.7 Балансовая книга формы ФРУ-31. Балансовая ведомость формы ФРУ-32

Выручка, поступающая на расчетные счета ОАО «РЖД», предназначенные для зачисления и учета поступлений от перевозок по договору ЕЛС, учитывается в пункте ведения ЕЛС ежедневно в балансовой книге формы ФРУ-31 и за отчетный месяц – в балансовой ведомости формы ФРУ-32. Балансовая книга ФРУ-31 и балансовая ведомость ФРУ-32 составляется по установленной форме.

В разделе три Балансовой ведомости и соответствующем разделе Балансовой книги отражаются суммы платежей, начисленные за перевозки грузов и связанные с ними услуги, учтенные во всех ЕЛС, закрепленных за данным пунктом ведения ЕЛС.

За отчетный месяц к статье три Балансовой ведомости формируются следующие справки:

– о суммах начисленных платежей за транспортные услуги, выполненные данной железной дорогой, для расчетов по ЕЛС, закрепленным за пунктом ведения ЕЛС этой железной дороги;

– о суммах начисленных платежей за транспортные услуги, выполненные другими железными дорогами для расчетов по ЕЛС, закрепленным за данным пунктом ведения ЕЛС.

 

1.8 Формирование контрольных данных о доходных поступлениях

Суммы, начисленные за перевозку грузов, и учтенные в своде ФДУ-3 железными дорогами выдачи грузов с учетом корректировок прошедших отчетных периодов, независимо от места ведения ЕЛС, включаются:

– в контрольные данные информации о доходных поступлениях за перевозки грузов, поступившей на ГВЦ от ИВЦ железной дороги;

– в оперативные данные по доходным поступлениям, передаваемые в ЦФ ОАО «РЖД» финансовыми службами железных дорог выдачи грузов.

При формировании ГВЦ для ЦФ контрольных данных информации о доходных поступлениях, полученной в результате обработки перевозочных документов в отдельном разделе отражаются суммы доходных поступлений, начисленные на железных дорогах для расчетов по ЕЛС.

Дополнительно ГВЦ формирует для ЦФ отчет о суммах начисленных провозных платежей с учетом корректировок по железным дорогам с распределением этих сумм по месту ведения ЕЛС плательщиков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ  ДОХОДОВ СВЕРДЛОВСКОЙ ЖЕЛЕЗНОЙ  ДОРОГИ – ФИЛИАЛА ОАО «РЖД»

На базе теоретической части формирования доходов от перевозок грузов, представленной в Разделе 1, рассмотрим показатели и бюджеты для основы формирования доходов от перевозок грузов на примере начисленной, взысканной выручки и получения доходной ставки, которые являются первоисточником формирования доходов от перевозок грузов, как для одного из филиалов, так и для ОАО «РЖД» в целом.

На сегодняшний день, в соответствии с Постановлением правительства № 384 от 18 мая 2001 года, Свердловская железная дорога – филиал ОАО «РЖД» (как и в целом ОАО "РЖД") строит свою деятельность на основе девяти бюджетов, утверждаемых в центральном аппарате ОАО «РЖД». Это бюджеты: продаж, производства, запасов и закупок, затрат, доходов и расходов, движения денежных средств, инвестиционный, мотивационный, а также прогнозный баланс. Такая технология, строящаяся на управленческом учете, позволяет осуществлять контроль финансового состояния дороги в разрезе отдельных видов бизнесов.

Бюджет, согласно официальному определению, представляет собой план взаимоувязывания объемных и стоимостных показателей и определяется как система ключевых показателей, на достижение которых нацелена финансово-хозяйственная деятельность ответственных структурных подразделений. Основой формирования бюджетов является составление бюджета продаж.

Бюджет продаж представляет собой сбалансированную систему планирования сбыта услуг, которая включает в себя набор количественных и стоимостных показателей. Для железной дороги такими показателями являются погрузка, выгрузка, начисления, доходная ставка и ряд других.

Бюджет продаж формируется в натуральном и стоимостном выражении на год с разбивкой по месяцам. Натуральные показатели объёмов продаж указываются с учетом сезонности, а цены на услуги определяются с учетом инфляции или изменения валютных курсов. Ответственность за выполнение бюджета продаж несет руководитель Территориального центра фирменного транспортного обслуживания.

 

2.1 Выполнение бюджета продаж в 2009 году

По итогам прошедшего года погрузка составила 104 747 тысяч тонн (286,98 тысяч тонн в сутки), что соответствует 102% (2 068 тысяч тонн) от плана, 101,5%  (1 535,7 тысяч тонн) от задания правления (Протокол № 32 от 28 августа 2009 года), 109,3% (8 947,9 тысяч тонн) от предложения дороги. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года погрузка составила 78,6% (-28 528 тысяч тонн).

Начисленная выручка составила 74 971,96 млн. рублей, что соответствует 101,7% (1 233,46 млн. рублей) от плана, 103,3 % (2 369,3 млн. рублей) от задания Правления, 108,9% (6 137,7 млн. рублей) от предложения дороги, 86,5% (-11 694,93 млн. рублей) от аналогичного периода прошлого года.

Динамика выполнения бюджета продаж показана на диаграмме 1 (Приложение А).

Диаграмма 1. – Динамика выполнения бюджета продаж в 2009 году.

В 2009 году бюджет продаж по начисленной выручке вырос к плану на 1,7 %, а к аналогичному периоду прошлого года снизился на 13,5 %, при индексации тарифов в 2009 году на 10,7 % (10.01.09 на 5 % и 01.07.09 на 5,7 %).

Динамика индексации тарифов приведена в таблице 1.

Таблица 1. - Динамика индексации тарифов в 2009 году.

Наименование	Рост с 10.01.09  к  декабрю 2008	Коэффициент  к базовым ставкам Прейскуранта 10-01 (2003 г.) с 10.01.09	Рост с 01.07.09 к  январю 2009	Коэффициент  к базовым ставкам Прейскуранта 10-01 (2003 г.) с 01.07.09
Все перевозки, кроме цистерн, контейнеров, собственных полувагонов, воинских
	5,0 %	2,230	5,7 %	2,357
Перевозки в собственных полувагонах и их возврат
грузы 1 класса	5,0 %	2,085	5,7 %	2,204
грузы 2 класса	5,0 %	2,140	5,7 %	2,262
грузы 3 класса	5,0 %	2,180	5,7 %	2,304
Перевозки грузов в цистернах (РЖД и собственных)
	5,0 %	2,273	5,7 %	2,403
Грузы в контейнерах
	0,0 %	1,824	5,7 %	1,928
Погрузочно-разгрузочные работы
	5,0 %	2,819	5,7 %	2,98
Доп. сборы
	5,0 %	2,495	5,7 %	2,637
К ставкам раздела 3.                                                      За перевозку экспортных, импортных грузов (кроме транзита, и портов) через пограничные передаточные станции	5,0 %	1,176	5,7 %	1,243