Анализ и методика финансовых состояний строительных организаций

Устойчивость  финансового состояния – необходимое  условие деятельности строительной организации в условиях. Основными источниками анализа финансового состояния служат бухгалтерский баланс и те отчётные формы (текущей и годовой отчётности), в которых содержаться данные, дополняющие показатели баланса. В строительных организациях можно рассмотреть каждую из статей баланса по её содержанию и факторам изменения. Такая возможность открывается прямой связью баланса со счетами бухгалтерского учёта. Каждый показатель, содержащийся в балансе, может быть рассмотрен до первичных документов включительно, т. е. по хозяйственным операциям, из которых он сложился.

Анализ  финансового состояния заканчивается  формулированием выводов и предложений по улучшению хозяйственной деятельности строительной организации. На основе анализа разрабатываются конкретные мероприятия по использованию выявленных резервов, устранению недостатков в работе и ускорению хозяйственного расчёта.

Анализ  финансового состояния позволяет  установить размер оборотных средств строительной организации, прибылей и убытков, состояние расчётной и платёжной дисциплины.

Задачами  анализа являются:

- определение выполнения плана прибыли и её рентабельности;  
установления наличия собственных оборотных средств и источников их покрытия с установлением факторов, в результате которых произошли изменения;

- определение состава и обеспеченности строительной организации собственными оборотными средствами и их использования;  
установление правильности и своевременности расчётных взаимоотношений с заказчиками и субподрядчиками;

- установление правильности и своевременности расчётов с поставщиками материально- технического снабжения и прочими дебиторами и кредиторами;

- определение правильности образования и использования специальных фондов и средств целевого финансирования и целевых поступлений;

- установление оборачиваемости как нормируемых, так и всех оборотных средств и определение путей её ускорения.

Основными источниками анализа финансового  состояния служат бухгалтерский  баланс и те отчётные формы (текущей  и годовой отчётности), в которых  содержаться данные, дополняющие  показатели баланса. В строительных организациях можно рассмотреть  каждую из статей баланса по её содержанию и факторам изменения. Такая возможность  открывается прямой связью баланса  со счетами бухгалтерского учёта. Каждый показатель, содержащийся в балансе, может быть рассмотрен до первичных  документов включительно, т. е. по хозяйственным  операциям, из которых он сложился.

Анализ  финансового состояния заканчивается  формулированием выводов и предложений  по улучшению хозяйственной деятельности строительной организации. На основе анализа  разрабатываются конкретные мероприятия  по использованию выявленных резервов, устранению недостатков в работе и ускорению хозяйственного расчёта.

При анализе  прибыли, прежде всего, изучается рентабельность сданных заказчиком работ. Расчёты  между подрядной строительной организацией и заказчиками ведутся в договорных ценах, складывающихся из двух слагаемых: сметной стоимости строительных и монтажных работ и компенсаций  за удорожание. Разница между договорной стоимостью сданных и принятых заказчиками  работ и фактической себестоимостью показывает сумму прибыли (или убытка) от реализации продукции строительно-монтажной  организации.

Прибыль строительно-монтажной организации  от реализации продукции (сдача заказчикам строительно-монтажных работ) отражается в отчёте о прибылях и убытках. Сумма прибыли по данным этого  отчёта должна соответствовать показателям  отчёта о себестоимости строительных и монтажных работ.

При анализе  прибыли по сданным (реализованным) строительно-монтажным работам рассматриваются  данные по каждому строительно-монтажному объекту. Устанавливаются показатели себестоимости, договорных цен и  прибыли. Изучение показателя себестоимости  даёт возможность определить резервы дальнейшего улучшения работы строительной организации.

При анализе  прибылей и убытков от реализации материалов изучаются данные по каждому  виду операций, как в отношении  количества, так и реализованных  цен и себестоимости реализованных  материалов и услуг подсобных  производств. В строительно-монтажных  организациях такой анализ во многих случаях доводится до рассмотрения первичных документов, оформляющих  соответствующие операции.

Прибыли и убытки от сдачи заказчикам строительно-монтажных  работ и от реализации материалов и услуг подсобных производств  и обслуживающих хозяйств являются реализационными результатами строительно-монтажных  организаций.

Кроме реализационных результатов, имеются и внереализационные (прибыль (убыток) от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства, поступления от арендных статей, списанных безнадёжных долгов, проценты, полученные строительной организацией, пеня, штрафы и т.д.).

Анализ  внереализационных результатов работы ведётся по каждой из статей счёта Прибылей и убытков.

По другим статьям прибылей и убытков суммы  рассматриваются по конкретным причинам их образования, для чего используются первичные документы и учётные  записки по счёту Прибылей и убытков.

Приведённые в отчётности показатели являются отправными при анализе хозяйственной деятельности. Бухгалтерская отчётность составляется на основе учётных группировок и  разработок первичных документов, оформляющих  хозяйственные операции. Таким образом, при анализе хозяйственной деятельности обеспечивается возможность рассмотрения сводных показателей в обратном порядке до хозяйственных первичных операций, взаимосвязь и взаимообусловленность показателей бухгалтерского баланса, справок и приложений к нему позволяют рассмотреть показатели прибылей и рентабельности работы строительных организаций по факторам образования и использования, а также проанализировать фактические показатели за отчётный период в сопоставлении с плановыми заданиями и с показателями за прошлые отчётные периоды.

Анализ  прибылей и убытков включает в  себя также вопросы распределения  прибылей и определения правильности образования фондов материального  стимулирования и перечисления из прибылей строительных организаций финансовым органам.

Основным  источником информации для анализа  финансового состояния служит баланс предприятия.

Баланс  предприятия - система показателей характеризующая поступление и расходование средств путём их сравнения.

Бухгалтерский баланс - сводная ведомость, отражающая в денежной форме средства предприятия  по их состоянию, размещению, использованию  и источникам образования. Состоит  из актива и пассива.

При анализе  баланса предприятия, анализируется  наличие собственных оборотных  средств и их источников, обеспеченность оборотными средствами и их использование, также анализируются денежные средства предприятия, расчёт и прочих активов  и пассивов, краткосрочные ссуды  банка, специальные фонды и средства целевого финансирования и целевые поступления, оборачиваемость оборотных средств

Анализ  наличия собственных оборотных  средств и их источников производится сопоставлением отдельных статей актива и пассива баланса, как между  собой, так и в динамике, а также  с заданием по финансовому плану. Такое сопоставление показано в  схеме.

Анализ  обеспеченности оборотными средствами и их использования должен содействовать  сведению оборотных средств к  минимальному размеру. Так как общий  размер необходимых материальных запасов  определяется объёмом производства, длительностью строительства, нормами  расхода материалов и условиями  снабжения, анализ должен вскрыть резервы, имеющиеся у строительной организации  по каждому из этих факторов, выделить излишние и неиспользуемые материалы, сверхнормативные запасы и выяснить причины их образования.

2.2 Методика проведения анализа финансового состояния строительной организации

Рассмотрим  методику анализа, состояния и изменения собственных оборотных и приравненных к ним средств.

При анализе  в первую очередь устанавливается  соответствие фактического наличия  собственных оборотных и приравненных к ним средств их нормативу. Такое  сопоставление позволяет проверить, покрываются ли нормативные запасы суммами фактических остатков собственных  и приравненных к ним средств. Затем устанавливается сумма  собственных оборотных и приравненных к ним средств, фактически вложенных  в нормируемые оборотные средства как в целом по строительной организации, так и по отдельным статьям  актива баланса. Для этого из фактических  остатков нормируемых оборотных  средств на начало или конец отчётного  периода исключаются суммы износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов и суммы, вложенных  в остатки нормируемых оборотных  средств краткосрочных ссуд банка, а также суммы авансов заказчиков и их платежей за конструкции и детали задолженности поставщикам. Одновременно определяется, куда помещён (по статьям баланса) фактический остаток собственных оборотных и привлечённых к ним средств, не используемых на приобретение нормируемых оборотных средств.

По данным бухгалтерского учёта устанавливается  задолженность строительной организации  по кредитам банка под нормируемые  товарно-материальные ценности и задолженность  поставщикам по видам нормируемых  оборотных средств.

Далее анализируется  использование собственных оборотных  средств.

Анализ  обеспеченности предприятия нормируемыми средствами ведётся в непосредственной связи с анализом материально-технического снабжения и выполнения строительного  плана. Анализ движения денежных средств по расчётным (текущим) счетам производится путём рассмотрения денежных операций, оценки их правильности и своевременности, обеспеченности денежными средствами для своевременной выплаты заработной платы рабочим и служащим, перечислений денег органам социального страхования, своевременных платежей субподрядчикам, поставщикам и подрядчикам и т. д. Устанавливается обеспеченность денежными средствами, возможность использования специальных фондов для материального стимулирования работников, расходов на капитальный ремонт основных фондов, своевременное проведение целевых мероприятий и на другие нужды. Анализ обеспеченности расчётов с поставщиками непосредственно связан с анализом материально-технического снабжения, а анализ своевременности получения денег от заказчиков и по товарам отгруженным и выполненным работам- с анализом выполнения строительной программы и реализации избыточных материалов. При анализе баланса также проводится анализ расчётов и прочих активов и пассивов. Составляется аналитическая таблица по разделам актива и пассива на начало и конец анализируемого периода и на основании этой таблицы поводится анализ.

Так же проводится анализ краткосрочных ссуд. Рассматриваю статьи пассива баланса. При анализе  устанавливаются наличие сверхнормативных остатков, их величина, причины образования, своевременность получения ссуды  и её погашения. Особое внимание обращается на случаи неоплаты ссуд в установленные  сроки и применения кредитных  и финансовых санкций.

Специальные фонды строительной организации  отражаются в пассиве баланса, а  отчисления по ним – в активе. При анализе особое внимание обращается на изучение, насколько использование  каждого из фондов стимулировало  улучшение работы строительной организации. Целевое финансирование и целевые  поступления отражаются в соответствующей  статье пассива баланса и учитываются  по их назначению в разрезе источников поступления. Показатели для анализа  содержаться в отчётности строительных организаций, в которой по каждому  виду целевого финансирования и целевых  поступлений приводится группировка поступлений по источникам, использование и остатки, переходящие на следующий год.

Скорость  оборота оборотных средств является одним из важных качественных показателей  работы строительной организации. Этот показатель характеризует взаимосвязь  размера оборотных средств, объёма строительства и его продолжительности. При анализе оборачиваемости  оборотных средств обычно используют показатели: коэффициент оборачиваемости  и оборачиваемость в днях.

Коэффициент оборачиваемости (КО) – количество оборотов, которые совершают оборотные средства в течение года или квартала. Определяется путём деления суммы реализации, которая складывается из стоимости законченного строительства, сданного заказчику за отчётный период, и других работ, входящих в состав реализации подрядной строительной организации (Р), на средний остаток оборотных средств (СО).

Количество  дней, в течение которых оборотные  средства совершают полный кругооборот, составляют оборачиваемость в днях (ОД). Она определяется путём умножения  среднего остатка оборотных средств (СО) на число дней в анализируемом периоде и деления на стоимость реализации за отчётный период (Р).

Сумма реализации строительной продукции на один рубль  оборотных средств за анализируемый  период исчисляется по той же формуле, что и коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, с той лишь разницей, что результат не количество оборотов, а количество рублей. Задачей  анализа

Оборачиваемости оборотных средств является установление факторов, которые влияли на ускорение  или замедление оборачиваемости  и на этой основе выявление путей  дальнейшего ускорения оборачиваемости  средств при нормальном обеспечении работы строительной организации. Анализ оборачиваемости оборотных средств завершается проверкой сумм высвобождения средств из оборотов строительных организаций и правильности использования их. Для этого оборачиваемость оборотных средств за отчётный период сопоставляется с показателями прошлого периода и плана. Далее анализируется как были использованы средства, высвобождённые из оборота в результате ускорения оборачиваемости.