Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

 

      Данные  таблицы 3.2 показывают, что дебиторская задолженость за рассматриваемый период возросла на 34%, в т.ч. расчеты с покупателями и заказчиками на 28,1%, авансы выданные – на 142,7%. Прочая задолженность у нас отсутствует вовсе. Из них максимально погасить удалось расчеты с покупателями и заказчиками в 2010 году на 94,8%, а в 2011 году – на 92,2%.

      При анализе оборотных средств предприятия  анализ дебиторской задолженности  необходимо дополнять анализом кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности (табл. 3.3). 

      Таблица 3.3 – Анализ движения кредиторской задолженности на    ООО «Лабиринт» 

Показатели	2010 год	Возникло		Погашено		2011 год	Темп  роста, в %
	тыс. руб.	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.
1. Кредиторская задолженность (в  течение 12 мес.)	432162	574641	100	280015	100	294626	68,2
- в т.ч. поставщики и подрядчики	367181	313104	85,0	409086	92,0	271199	73,9
- авансы полученные	-	-	-	-	-	-	-
- расчеты по налогам и сборам	41496	3983	9,6	34948	3,6	10531	25,4
- расчеты с персоналом	15920	589	3,7	6830	3,3	9679	60,8
- расчеты с государственными фондами	5660	74	1,3	4015	0,6	1719	30,4
- прочая	1905	8	0,4	415	0,5	1498	78,6

 

      Из  данных таблицы 3.3 видно, что кредиторская задолженность за анализируемый период снизилась на 31,8%, в т.ч. поставщики и подрядчики на 20,7%. Данный вид задолженности с поставщиками нам удалось погасить максимально – на 92%.

      Все это говорит о верно выбранной  предприятием стратегии расчетов с  покупателями и заказчиками, а также  поставщиками и подрядчиками.

      Для сравнения дебиторской и кредиторской задолженности нужно рассчитать среднегодовую дебиторскую и кредиторскую задолженность, отнести к валюте баланса и рассчитать отношение между ними. Расчетные показатели сведены в таблицу 3.4 

       Таблица 3.4 – Сравнение дебиторской и  кредиторской задолженности

Показатели	2010 г. тыс. руб.	2011 г. тыс. руб.	Состояние задолженности за 2011 г., тыс. руб.
			на  начало года	на конец  года
1. Среднегодовая дебиторская задолженность	454385	608831	659029	558632
- в % к валюте баланса	42,1	40,3	61,0	36,9
2. Среднегодовая кредиторская задолженность	432162	294626	462794	126457
- в % к валюте баланса	40,0	19,5	37,0	8,4
3. Отношение дебитор. задол. к  кредит. задол.	1,05	2,06	1,6	4,4

  

      Из  таблицы 3.4 видно, что дебиторская задолженность за последний год возросла, а кредиторская задолженность понизилась.

      На  конец 2011 года наблюдается существенное повышение дебиторской задолженности над кредиторской – 2:1 (в 2 раза), что свидетельствует о приостановке расчетов с дебиторами.

      Примечательно, что кредиторская задолженность к концу 2011 года резко упала, что говорит об улучшении расчетов с кредиторами.

      3.2 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей. 

         Показатели этой группы характеризуют  результаты и эффективность текущей  основной деятельности предприятия, такой анализ может проводиться как на качественном уровне, так и с помощью количественных критериев. Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего их оборачиваемостью.

      Для реализации данного направления  могут быть рассчитаны различные показатели, характеризующие эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Основными из них являются показатели выработки и оборачиваемости. Данные показатели имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность. Кроме того, увеличение скорости оборота средств отражаются на повышении производительного потенциала фирмы, что в целом влияет на эффективность всего производства.

      Показатели  оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности сведены в таблицы 3.5 и 3.6. 

      Таблица 3.5 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности на ООО «Лабиринт» 

Показатели	2010	2011	Изменения
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности,  в оборотах	5,9	1,4	-4,5
2. Период обращения дебиторской  задолженности, в днях	61,0	257,1	+196,1
3. Доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов, %	42,0	40,2	-1,8

 
 

      Данные  таблицы 3.5 показывают, что состояние расчетов с дебиторами в 2006 году по сравнению с 2010 годом ухудшилось.

      Увеличился  период обращения с 61 дня в 2005 году до 257,1 дня в 2011 году, что отразилось на увеличении дебиторской задолженности.

      Методика  расчета кредиторской задолженности  аналогична расчету дебиторской  задолженности. Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитана в таблице  3.6. 

      Таблица 3.6 - Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности на ООО «Лабиринт» 

Показатели	2010	2011	Изменения
1. Оборачиваемость кредиторской задолженности,  в оборотах	6,1	2,9	-3,2
2. Период обращения кредиторской  задолженности, в днях	59,0	124,1	+65,1
3. Доля кредиторской задолженности  в общем объеме текущих активов, %	40,0	19,4	-20,6

 
 

      Данные  таблицы 3.6 показывают, что состояние расчетов с кредиторами улучшилось в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Увеличился период обращения на 65,1 день.

      Значительно снизилась доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов на 20,6%.

      Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Лабиринт» в 2009 году приведен в таблице 3.7. 
 

      Таблица 3.7 - Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Лабиринт» 

Показатели	Дебиторская    задолженность	Кредиторская  задолженность	Изменения
1. Темп роста, %	133,9	68,1	-65,8
2. Оборачиваемость в оборотах	23,7	47,5	+23,8
3. Оборачиваемость в днях	372,2	210,3	-161,9

 

        Сравнение состояния дебиторской  и кредиторской задолженности, исходя из данных таблицы 3.7,  позволяет сделать следующий вывод: в организации на начало 2011 года сумма дебиторской и кредиторской задолженности была примерно одинаковой. Однако темп роста был выше на 65,8%, что привело к ее двукратному увеличению по сравнению с кредиторской задолженностью.

       Таким образом, на предприятии наблюдается превышение дебиторской задолженности над кредиторской в 2011 году на 314205 тыс. руб. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской не дает предприятию возможности использовать средства как привлеченные источники (например, полученные авансы израсходованы; полученное сырье пущено в переработку и т.д.). 
 
 
 
 
 
 

      Заключение 

      Цель  курсовой работы - проведение комплексного экономического анализа исследуемого предприятия, а также выявление резервов укрепления финансового состояния предприятия.

      В ходе исследования был изучен и обобщен  опыт деятельности предприятия ООО «Лабиринт». Анализ результатов исследования позволяет сделать следующие выводы:

• уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера.
• состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
• ООО «Лабиринт» является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствие на основании Устава и несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
• предприятие ООО «Лабиринт» работает и осуществляет свою деятельность согласно существующих норм и законов, в целях получения прибыли. Значительное место в деятельности «Лабиринт» занимает предоставление широкого спектра услуг в области связи. Предприятие является членом Ассоциации Производителей Оборудования Связи (АПОС). Компания сама строит сети и АТС, используя при этом современные материалы и продукцию производства собственных заводов.
• на предприятии наблюдается превышение дебиторской задолженности над кредиторской в 2011 году на 314205 тыс. руб. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской не дает предприятию возможности использовать средства как привлеченные источники (например, полученные авансы израсходованы; полученное сырье пущено в переработку и т.д.).
• дебиторская задолженность за последний год возросла, а кредиторская задолженность понизилась. На конец 2011 года наблюдается существенное повышение дебиторской задолженности над кредиторской – 2:1 (в 2 раза), что свидетельствует о приостановке расчетов с дебиторами. Примечательно, что кредиторская задолженность к концу 2011 года резко упала, что говорит об улучшении расчетов с кредиторами.
• на предприятии система аналитической работы развита слабо. Следовательно, существует необходимость работы в данном направлении.