Анализ практики формирования финансовых результатов

 

Таблица 2.7 - Удельный вес  чистой прибыли в прибыли до налогообложения, %

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	2009г.
Прибыль до налогообложения	100,0	100,0	100,0	100,0
Налог на прибыль	20,8	20,3	90,8	63,9
Чистая прибыль	79,2	79,6	9,2	0,9

 

Анализируя таблицу 2.7 видно, что удельный вес чистой прибыли  ООО «Таура Строй» в прибыли до налогообложения в 2006 году составил 79,2% в 2007г. - 79,6%; в 2008г. - 9,2%; в 2009г. - 0,9%. По показателям чистой прибыли на протяжении отчетного периода времени наблюдается отрицательная динамика. Удельный вес налога на прибыль в прибыли до налогообложения с каждым годом увеличивается в 2006г. - 20,8%; в 2007г. - 20,3%; в 2008г. -90,8%; в 2009 год - 63,9%. Самое большое значение удельного веса налога на прибыль приходится на 2008 год, в размере 90,8%. К 2009 году данный показатель сократился на 26,9% и достиг значения 63,9%.

2.2 Анализ распределения и использования прибыли

 

В процессе анализа необходимо изучить данные об использовании  чистой прибыли в динамике и выяснить факторы, определяющее распределение  прибыли (таблица 2.8).

 

Таблица 2.8 - Данные о распределении  чистой прибыли ООО «Таура Строй», тыс. руб.

Показатели	Фактическое значение				Отклонение
	2006г.	2007г.	2008г.	2009г.	2007-2006	2008-2007	2009-2008
Чистая прибыль	5337	8064	35	28	+2727	-8029	-7
Распределение прибыли
-дивидендные выплаты	1790	3084	-	-	+ 1294	-	-
-в резервный фонд	577	321	-	-	-256	-	-
-на капитальные вложения  ераспределенная прибыль)	2970	4659	35	28	+1689	-4624	-7

 

Приведенные данные таблицы  показывают, что на анализируемом  предприятии за 2008-2009 гг. чистая прибыль направлялась только на капитальные вложения в размере 100,0% от чистой прибыли. А в 2006-2007 гг. распределение прибыли направлялась и на дивидендные выплаты, и в резервный фонд, и на капитальные вложения, т.е. нераспределенная прибыль. В 2007 году, чистая прибыль увеличилась на 2727 тыс. руб., сумма дивидендных выплат увеличилась на 1294 тыс. руб., резервный фонд сократился на 256 тыс. руб., а нераспределенная прибыль увеличилась на 1689 тыс. руб.

Для большего удобства данные таблицы 2.9 приведем в процентных значениях.

 

Таблица 2.9 - Удельный вес  распределяемой прибыли в чистой прибыли ООО «Таура Строй», %

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	2009г.
Чистая прибыль	100,0	100,0	100,0	100,0
Распределение прибыли:
-дивидендные выплаты	33,5	38,2	-	-
-в резервный фонд	10,8	4,0	-	-
-на капитальные вложения (нераспределенная прибыль)	55,6	57,8	100,0	100,0

 

Как видно из таблицы 2.9 в  2006 году на капитальные вложения было направлено 55,6% чистой прибыли, на дивидендные выплаты - 33,5%, а остальные 10,8% - в резервный фонд.

Такая же тенденция наблюдается  и в 2007 году: на капитальные вложения - 57,8% от чистой прибыли, 38,2% - на дивидендные выплаты и остальные 4,0% в резервный фонд предприятия.

ООО «Таура Строй» значительную часть чистой прибыли в размере 55,6% и 57,8% за 2006 и 2007 года соответственно и в размере 100,0% за 2008-2009 года направляет на капитальные вложения (нераспределенная прибыль).

Для определения доли потребляемой прибыли необходимо сделать анализ платежеспособности предприятия.

Предприятие считается платежеспособным, если имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные финансовые вложения покрывают его краткосрочные  обязательства.

 

Таблица 2.10 - Показатели платежеспособности ООО «Таура Строй» за 2006-2009 гг., %

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	2009г.
Коэффициент концентрации собственного капитала	0,79	0,79	0,67	0,68
Коэффициент концентрации заемного капитала	0,20	0,21	0,32	0,32
Коэффициент финансовой зависимости	0,26	0,26	0,48	0,47

 

Как видно из таблицы 2.10 коэффициент  концентрации собственного капитала достаточно высокий. За 2006-2007 гг. он был равен 0,79%.

За этот же период времени  наблюдается низкое значение коэффициента концентрации заемного капитала, всего  лишь 0,20%. За 2008-2009 гг. незначительно снизился коэффициент концентрации собственного капитала до 0,68%, но находится в пределах нормы.

Соответственно увеличилось  значение коэффициента концентрации заемного капитала до 0,32%, но так же находится  в пределах нормы.

Высокие значения показателей  платежеспособности приводит к большой  доле потребляемой прибыли. О чем  свидетельствую отчисления и чистой прибыли на дивиденды за 2006-2007 гг.

Так же для проведения анализа  распределения чистой прибыли можно  рассмотреть структуру собственных  оборотных средств.

По данным таблицы 2.11 видно, что собственные оборотные активы ООО «Таура Строй» с каждым годом  уменьшается, в 2008 году величина собственных  оборотных активов предприятия  по сравнению с 2007 годом уменьшилась  на 87486 тыс. руб. и составила 7373 тыс. руб.

Таблица 2.11 - Величина собственных  оборотных активов ООО «Таура Строй», тыс. руб.

Показатель	Фактическое значение				Отклонение
	2006г.	2007г.	2008г.	2009г.	2007-2006	2008- 2007	2009-2008
Величина собственных  оборотных активов	92789,9	94859	7373	-5705,5	+2069,1	-87486	-13078,5

 

В 2009 году произошло значительное отклонение в сторону уменьшения. Значение собственных оборотных  активов резко сократилось на 13078,5 тыс. руб.

Вывод: в течение периода 2006-2007 гг. чистая прибыль распределялась по следующим направлениям:

• дивидендные выплаты;
• в резервный фонд;
• на капитальные вложения.

Притом, что больше половины чистой прибыли направлялось на капитальные  вложения (55,6 % - в 2006 году, 57,8 % - в 2007 году), на дивидендные выплаты направлялось в 2006 году - 33,5 %, а в 2007 году - 38,2 % от чистой прибыли. Оставшаяся часть чистой прибыли в размере 10,8 % (2006 г.) и 4,0 % (2007 г.) в резервный фонд предприятия.

А за период 2008-2009 гг. чистая прибыль в размере 100,0% направлялась только на капитальные вложения. По моему мнению, это, конечно же, не правильно, но у руководства предприятия не остается другого выхода, так как с каждым годом размер прибыли снижается. И для получения более большего размера чистой прибыли в будущем руководство акцентирует свое внимание на увеличение объема нераспределенной прибыли.

По коэффициентам платежеспособности можно сделать вывод, что они  находятся в норме, хотя к 2008-2009 годам коэффициент концентрации собственного капитала снизился, а коэффициент концентрации заемного капитала наоборот уменьшился.

Величина собственных  оборотных активов, как и все  другие показатели на протяжении отчетного  периода времени снижается. Так  в 2006 году сумма собственных оборотных средств составляла 92789,9 т.р., к 2008 году данная величина сократилась до 7373 т.р., а в 2009 году размер собственных оборотных активов получился отрицательным.

2.3 Пути увеличения прибыли предприятия

 

Одним из путей повышения  прибыльности ООО «Таура Строй» является точное и своевременное выполнение договорных обязательств по поставкам продукции. Отступление от них - гарантия убытков. На данном предприятии необходимо ввести юридические подразделения, основной задачей которых становится своевременное взыскание штрафов с нарушивших свои обязательства поставщиков, транспортных и других организаций.

Снижение себестоимости  продукции является важнейшим фактором роста прибыли. В снижении себестоимости  продукции наиболее полно отражается экономия материальных, трудовых и  финансовых ресурсов, которыми располагает  предприятие. Максимальная мобилизация  резервов снижения себестоимости продукции  является важным условием эффективного функционирования предприятия.

Также, необходимо внедрение  противозатратного механизма деятельности ООО «Таура Строй» что предполагает, прежде всего, усиление борьбы с непроизводительными и нерациональными расходами, поиск более экономичных решений, выявление резервов снижения затрат на производство и сбыт продукции.

В значительной мере размеры  получаемой прибыли зависят от того, насколько рационально и экономно в производстве расходуются материальные ресурсы. Уменьшение величины совокупных материальных затрат на единицу продукции обеспечивает снижение ее себестоимости, в которой доля материальных затрат весьма значительна. Сокращение материальных затрат увеличивает прибыль. Причем при сложившемся соотношении между уровнем материальных затрат и величиной прибыли, снижение материальных затрат в промышленности на 1% увеличивает прибыль более, чем на 3%.

Бережливое расходование материальных ресурсов важное условие  снижения себестоимости продукции. С ростом масштабов производства, когда увеличивается отдача от каждого  процента снижения материальных затрат, их экономия приобретает все большее  значение.

Известно, что в настоящее  время остро стоит проблема изыскания  источников финансирования для ускорения  социально-экономического развития страны. В этом отношении экономия материальных затрат может служить важным резервом увеличения прибыли. Экономия 1% предметов  труда в 4 раза эффективнее экономии капитальных вложений и в 2,2 раза эффективнее экономии трудовых ресурсов.

Комплексный подход к рациональному производству и потреблению материалов должен включать следующие направления.

• совершенствование структуры использования ресурсов путем непрерывного наращивания доли новых видов в общем, объеме материалов с высокими техническими параметрами;
• улучшение эксплуатационных свойств и структуры традиционных материалов;
• совершенствование традиционных форм и методов экономии мате риалов, включая снижение материалоемкости в процессе конструирования изделий, а также совершенствование нормативов технологий обработки материалов;
• организация повторного использования материальных ресурсов (использование принципа кругооборота материалов);

Одним из резервов снижения материальных затрат ООО «Таура Строй» является поиск и покупка на рынке относительно недорогого сырья и материалов. Она осуществляется посредством анализа предложений поставщиков по сложившимся связям или при помощи обращения на товарную биржу. Анализируя котировки цен на биржах и цены на материалы и сырье поставщиков, можно приобрести относительно дешевые материалы.

Таким образом, все факторы, оказывающие влияние на прибыль  можно разделить на две большие  группы: внешние и внутренние.

Внутренние факторы зависят  от деятельности организации, к ним  относят: рост объема производимой продукции  в соответствии с договорными  условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования  производственных фондов, рост производительности труда, компетентность руководства.

К факторам, не зависящим  от деятельности организации, относят  изменение государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, уровень  налогов и тарифов, нормы амортизационных  отчислений, влияние природных, географических, транспортных, технических условий  на производство и реализацию продукции, а также другие факторы.

Таким образом, на основании  проведенного анализа во второй главе  можно сделать следующие выводы.

На протяжении отчетного  периода валовая прибыль увеличивается.

На размер прибыли от продаж в той или иной степени оказывают  следующие факторы: изменение отпускных  цен на продукцию, изменение объема реализации продукции, изменение структуры  продукции, снижение уровня затрат, изменение  структуры затрат, изменение уровня затрат, изменение цен на материалы  и тарифы. Структурные сдвиги в  затратах на производство позволили  получить экономию ресурсов и дополнительную прибыль в 2007 году - 29,52%, а в 2009 году - 6,39% общего отклонения от прибыли. Сальдо операционных и внереализационных  доходов и расходов с каждым годом возрастает, так к 2008 году составило 21182 т.р. (2006 г. - 4997 т.р.) и является отрицательным числом. Это говорит о том, что расходы превышаю над доходами. Прибыль до налогообложения с 2007 года (10180 т.р.) по 2009 год (379) резко сокращается.