Анализ прибыли предприятия

+ 10,0

 

2. Снижение себестоимости 

 

- 0,8

 

3. Прирост несравнимой  продукции (рентабельность продаж 30%)

 

+5,0

 

4. Снижение прибыли  от прочей реализации и внереализационных  операций 

 

+20,0

 

5. Рост стоимости активов  предприятия 

 

+8,0

 

6. Финансовый рычаг в планируемом году (отношение стоимости всех активов предприятия к собственному капиталу)

 

+2,2

 

 

В приведенном выше примере  прогнозируемые индексы инфляции таковы: И-1=1,31; И-2=1,30; И-3=1,18; и-4=1,21. Располагая данной инфляцией можно приступить к расчету плановой прибыли и рентабельности. Методика расчета представлена в таблице 4.

 

Таблица 4.

 

Расчет плановой прибыли  на АО “Биохимик” на 1998 г.

 

 

Наименование 

 

фактора

 

Методика расчета 

 

Величина фактора 

 

Базовая прибыль от реализации продукции

 

127052.519 – 104600.577

 

+22451.942

 

Рост объема реализации продукции 

 

Индекс роста 1.1

 

22451.942x1.1=24697.136

 

(пересчитанная прибыль) 

 

24697.136 – 22451.942

 

+2245.194

 

Снижение себестоимости  сравнимой продукции 

 

Индекс снижения –0.008

 

10600.577x1.1=1150600.663

 

(пересчитанный объем на индекс роста)

 

11506.035x0.008

 

+92.0485

 

Несравнимая продукция 

 

Рост на 5% к объему всей продукции  предшествующего года

 

127052519x5: 100=63522626

 

(планируемый выпуск несравнимой  продукции) 

 

6352.626x30: 100

 

(прибыль от несравнимой  продукции) 

 

+1905.788

 

Наименование 

 

фактора

 

Методика расчета 

 

Величина фактора 

 

Прибыль от прочей реализации и внереализацион- ных операций

 

Снижение на 20%

 

1708.240 – 1708.240x20: 100

 

+1366.592

 

Изменение цен на продукцию предприятия

 

И-1=1.31

 

127052.519x1.1=139757.771

 

(пересчитанный объем  выручки от реализации на темп  роста) 

 

139757.771x1.31=183082.680

 

18308.680-139757.771

 

+43324.909

 

Изменение цен на покупаемые материальные ценности

 

И-2=1.3

 

104600.577x1.1=1150660.635

 

(пересчитанный объем себестоимости  реализации на темп роста) 

 

115060.535x5: 100=5753.032

 

5753.032x1.8=6788.578

 

6788.578 – 5753.032

 

-1035.546

 

Изменение оплаты труда в связи  с инфляцией 

 

И-4=1.4

 

115060.635x15=17259.095

 

(заработная плата  с начислениями в себестоимости) 

 

17259.095x1.21=20883.505

 

20883.505-172590.954

 

-3624.410

 

Наименование 

 

фактора

 

Методика расчета 

 

Величина фактора 

 

Плановая 

 

прибыль

 

22451.942+2245.194+

 

+92.0485+1905.788+

 

+1366.592+43324.909-

 

-4826.219-1035.546-3624.410

 

+26728.735

 

 

Итак, плановая прибыль, полученная факторным методом по АО “Биохимик” составляет 26728.735 тыс. рублей, что больше, чем в базовом году на 427,693 тыс. рублей, за счет следующих факторов:

 

 

роста объема реализации сравнимой продукции (2245.194 тыс. рублей);

 

снижения себестоимости  сравнимой продукции (+92.0485 тыс. руб.);

 

выпуска новой продукции (+1905.788 тыс. руб.);

 

прочей прибыли (-341.648 тыс. руб.);

 

инфляционных факторов.

Все расчеты сделаны в предположении, что структура сравнимой продукции и затрат существенно не меняются по отношению к предшествующему году. Если все же изменения есть, то в качестве самостоятельного фактора можно ввести структурные сдвиги в производстве и затратах. Факторный метод позволяет достаточно достоверно планировать финансовую деятельность предприятия и оценивать ее результаты в условиях нестабильности экономики и инфляционного роста цен. В дальнейшем он может стать основой для перехода к нормативным методам планирования финансовых показателей.

 

Сегодня частные, коллективные акционерные иностранные предприятия  функционируют на началах коммерческого  расчета, не допускают централизованного  вмешательства в процесс распределения  дохода, остающегося после внесения платежей в бюджет и возврата кредитов. Они самостоятельно определяют части дохода, направленные на оплату труда и премирование работников, на выплату дивидендов, на производственные инвестиции. Государственным предприятиям, которые в большей или меньшей степени сохраняются и при переходе к рынку, следует представить такие же права в области распределения доходов, что и предприятиям, базирующимся на других видах форм собственности.

 

Таким образом, в новых  условиях хозяйствования повышается роль распределительной функции прибыли, формирование и использование которой является единственным взаимосвязанным процессом. Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия является принятая для всех предприятий, независимо от форм собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на налогообложении прибыли в условиях рыночных отношений, которая по сути дела является моделью формирования и распределения финансовых результатов.

 

Распределение прибыли выступает одним из направлений внутрифирменного планирования имеющегося особенно важное значение в условиях рыночной экономики. Государство не устанавливает нормативов распределения прибыли, предприятие самостоятельно определяет направление и пропорции, формирует необходимые ему фонды и резервы. Чистая прибыль на предприятиях распределяется в резервный фонд потребления и фонд накопления. Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно – финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции.

 

Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и  выплаты из фонда социального  развития. Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия. Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов. Фонд накопления образуется за счет амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов и части чистой прибыли указаны в таблице 5.

 

Таблица 5.

 

Использование прибыли, тыс. рублей.

 

 

 

  

1996г.

 

1997г. 

 

1997г. в % к 1996г. 

 

Балансовая прибыль 

 

14565.711

 

2578131.308

 

177

 

Плата в бюджет

 

4852.162

 

8636.848

 

178

 

Фонд накопления

 

2046.296

 

2209.910

 

108

 

Фонд потребления 

 

3725.275

 

6780.001

 

182

 

Благотворительные цели

 

12752

 

78552

 

616

 

Другие цели

 

1697.142

 

1900.799

 

112

 

Прибыль, оставшаяся в  распоряжении предприятия 

 

71885.715

 

12316.316

 

171

 

 

Система налоговых отношений преследует разные цели и регулирует отношение в части распределения прибыли предприятия в 1994 – 1995гг. были введены новые налоги от доходов, в фонд сельского хозяйства, дорожный фонд, фонд МВД. Все это уменьшило прибыль, остающуюся в распоряжение предприятия.

 

В 1995 г. на АО “Биохимик” были образованы фонд накопления, средства которого идут на развитие производства и фонд потребления, который направляет средства на социальное развитие и материальное поощрение. Распределение прибыли должно активно воздействовать на улучшение всех результативных показателей производственно-хозяйственной деятельности.

 

2.2. Методика расчета и корректировки  прибыли в условиях свободных  рыночных цен 

 

Показатели финансовых результатов  характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшим среди них является показатель прибыли. Конечным финансовым результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия выступает балансовая прибыль, которая представляет собой алгебраическую сумму трех слагаемых: прибыль от реализации товарной продукции предприятия; прибыль от прочей реализации; сальдо (положительная или отрицательная разность) доходов от внереализационных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен следующей формулой: Рб=Рр+ (-) Рвп+ (-) Ррп, где Рб — балансовая прибыль, Рр — прибыль или убыток от реализации продукции (работ, услуг), Рвп — сальдо доходов или расходов от внереализационных операций, Рпр — прибыль или убыток от прочей реализации.

 

Прибыль от реализации продукции  в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов  и затратами на производство и  реализацию продукции, включаемыми  в себестоимость. Прибыль от реализации продукции определяется следующим  расчетом: Рр=Np-Sp-Pндс-Ра, где Np — выручка от реализации продукции (работ, услуг); Sp — затраты на производство реализованной продукции, включаемые в себестоимость; Рндс — налог на добавленную стоимость; Ра — величина акцизов.

 

Прибыль от прочей реализации включает финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции, работ, услуг подсобных и обслуживающих производств, а также от реализации покупных товарно-материальных ценностей. К прочей реализации предприятия относятся невключаемые в объем реализуемой продукции основной деятельности работы и услуги непромышленного характера, в том числе по капитальному ремонту и по капитальному ремонту и по капитальному строительству: услуги транспортных хозяйств; реализация покупной теплоэнергии, пара, а также полученных со стороны полуфабрикатов, не подвергшихся обработке и монтажу.

 

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются:

 

 

доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях;

 

доходы от сдачи имущества  в аренду;

 

доходы по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащих предприятию;

 

доходы от проведения операций, непосредственно связанных  с производством и реализацией  продукции, включая суммы, полученные в возмещение убытков;

 

экологические санкции, штрафы, неустойки, полученные за нарушение условий перевозок по всем видам транспорта, за невыполнение договорных обязательств по поставкам продукции заказчикам, за поставку некачественной продукции и т. д.;

 

доходы и расходы  от операций, непосредственно не связанных  с производством и реализацией продукции.

Балансовая прибыль  является основой для определения  величины налогооблагаемой прибыли.

 

Для целей налогообложения  прибыли предприятий в соответствии с законом Российской Федерации “О налоге на прибыль предприятий и организаций” рассчитывается показатель валовой прибыли, которая определяется на базе балансовой прибыли, но с учетом двух обстоятельств: при определении прибыли от реализации основных фондов и много имущества для целей налогообложения в сумму валовой прибыли включается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, причем эта стоимость увеличивается на индекс инфляции, официально утверждаемый в установленном порядке на данный период.

 

Для целей исчисления облагаемой прибыли валовая прибыль корректируется:

 

 

увеличивается на сумму  превышения расходов на оплату труда  персонала предприятия, занятого в  основной деятельности, в составе  себестоимости реализованной продукции  по сравнению с их нормируемой  величиной;

 

уменьшается на сумму:

 

рентных платежей, вносимых в бюджет в установленном порядке;

 

доходов, полученным по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

 

дохода долевого участия  в деятельности других предприятий;

 

прибыли от производства и реализации произведенной сельскохозяйственной продукции;

 

прибыли от страховой  деятельности и осуществления банковских операций и сделок;

 

доходов от видеосалонов, проведения концертных мероприятий, от посреднической деятельности.

При определении прибыли, облагаемой налогом, из валовой прибыли исключается сумма отчислений в резервные и другие аналогичные по назначению фонды, формируемые предприятиями.

 

Проведем анализ и  оценку уровней и динамики показателей  финансовых результатов деятельности АО “Биохимик” на основе данных таблицы 6. Данные таблицы 6 показывают, что в отчетном периоде на предприятии произошел рост основных показателей финансовых результатов деятельности. Такое резкое увеличение прибыли в 1996 году вызвано общеэкономическими причинами, а именно: нарастанием инфляционных процессов и неуклонным ростом цен на все виды товаров и услуг АО “Биохимик”.

 

Таблица 6.

 

Динамика показателей  прибыли, тыс. руб.

 

 

 

Показатели 

 

 

 

  

 

1996 год

 

 

1997год 

 

1997г. 

 

в % к 1996 году

 

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов

 

74219141

 

127063169

 

171.2

 

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)

 

11843780

 

 

22443963

 

 

189.5

 

Прибыль от прочей реализации

 

1491327

 

1707569

 

114.5

 

Прибыль от внереализационных операций

 

1230604

 

1620705

 

 

131.7

 

Балансовая прибыль 

 

14565711

 

25781308

 

177

 

Налогооблагаемая прибыль 

 

13129807

 

22478230

 

171

 

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия 

 

8929739

 

15305574

 

171.4

 

 

Вертикальный (структурный) анализ данных таблицы 6 показывает, что в составе балансовой прибыли прибыль от реализации продукции в отчетный период составила 87 %, а в предшествующем периоде 81.3 %. На долю прибыли от прочей реализации приходиться соответственно 6.6 % и 10.2 %, а на долю прибыли от внереализационных операций соответственно 6.2 % и 8.4 %. Прошедшие структурные изменения в составе балансовой прибыли следует рассматривать положительно, поскольку увеличение доли прибыли от реализации характеризует повышение активности предприятия, а производственно-хозяйственной деятельности, которая является основой для улучшения финансовых показателей.