Анализ финансового состояния бюджетных учреждений Кыргызский Республики

 

 

В условиях комплексной автоматизации  бухгалтерского учета исполнения сметы  доходов и расходов учреждения, данные синтетического и аналитического учета  формируются в базе данных используемого программного комплекса и ежемесячно выводятся на бумажные носители – выходные формы документов (мемориальные ордера, карточки, ведомости, главная книга, отчет и т.п.). При этом содержание показателей в выходных формах документов должно соответствовать требованиям, предусмотренным настоящей Инструкцией для регистров бухгалтерского учета.

При обнаружении в выходных формах документов ошибок бухгалтерия осуществляет диагностику ошибочных данных, внесение в соответствующие базы данных и  получение выходных форм документов с учетом исправлений.

Внесение исправлений осуществляется датой обнаружения ошибочных  данных путем обязательного оформления измененных документов, сторнирующих проводок.

Без оформления документального подтверждения  любые исправления непосредственно в электронных базах данных не допускаются.[7, С.13].

Учет кассовых операций

 

В КНЦГ кассовые операции ведутся  в  соответствии с Порядком  «О ведении кассовых операций в Кыргызской Республике», утвержденным  постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 23.07.1994 года  № 1/7.

Для ведения и учета операций по исполнению доходов государственного бюджета Кыргызской Республики были открыты лицевые счета в Первомайском региональном отделении  Казначейства  г. Бишкек.

По состоянию  на 25.04.2013 года  при инвентаризации  остатка  денежных средств специальными средствами в кассе  у подотчета  Мурзалиевой  А., остаток на  25.04.2013 года наличных денежных средств составил в сумме -13696,50 т.  и бюджетными средствами  Мундузбаевой  К. - 0,96 т. По результатам инвентаризации недостачи и излишки не выявлены.

Для проведения кассовых операций, сохранности  наличных денежных средств имеется  отдельная, специально оборудованная  комната. В комнате имеется несгораемый  металлический сейф, дверь изолирована металлической решеткой, имеется специальное окошко для проведения кассовых операций с клиентами, и наличные денежные средства  хранятся в несгораемом сейфе.

Ведутся книги регистрации для  учета приходных и расходных  ордеров. Кассовые книги ведутся отдельно по счетам. Кассовые книги пронумерованы, прошнурованы и   скреплены печатью, заверены подписью директора и главного бухгалтера КНЦГ.

Денежные средства, полученные из банка  оприходованы своевременно и  в полном объеме (выписка из КСК  за 12 месяцев 2012 года).

 

 

 

 

       Учет банковских операций

 

По предоставленным документам кассовых и банковских операции устанвленно, что оприходование, расходы и  перечисления денежных средств  производятся на основании подтверждающих первичных  документов.

Выдача заработной платы сотрудникам  выдаются через банк по пластиковым  картам.

КНЦГ имеет следующие расчетные  счета:

- по бюджетным средствам   Наука № 4402011101005928 в Бишкекском  филиале ОАО РСК Банк;

- по бюджетным средствам №  4402011101005827 в Бишкекском филиале ОАО РСК Банк;

- по специальным средствам №  4402011103004633 в Бишкекском  филиале  ОАО РСК Банк;

- по ОМС № 44020113100001328 в Бишкекском  филиале ОАО РСК Банк. (Выписка   чека по движению денежных  средств по расчетному счету  за 12 месяцев 2012 года бюджетными и специальными средствами прилагается).

При выборочном аудите  «Заявки»  на проведение операций по Казначейству установлено, что платежные документы  за 2012 год находятся в наличии, пронумерованы, зарегистрированы. Нарушений  в достоверности и законности произведенных банковских операций по счетам не установлено.

 

 

Учет движения  основных средств и товарно-материальных ценностей (далее тмц), бланков строгой  отчетности

 

В КНЦГ каждый год  проводится годовая  инвентаризация  бухгалтерского учета  и отчетности  с фактическим наличием основных средств и товарно-материальных ценностей, остатков денежных средств на расчетных счетах денежных средств. Согласно внутреннего приказа КНЦГ  №75 от 21.11.2012г.  была проведена инвентаризация по всем источникам КНЦГ, результат инвентаризации считать удовлетворительным, нарушения не выявлено. Материальные отчеты обрабатываются ежемесячно и своевременно  по программе 1С. Основные средства, ТМЦ  и поступившие  по гуманитарной линии  приходуются своевременно, поступившие материальные ценности по линии гуманитарной помощи  принимаются актом-приемки комиссионно, если материальные ценности  не оценены отправляющей организацией, то составляется акт  оценки  комиссионно,  затем  приходуется.

По видам материальных ценностей в мед. склад  КНЦГ или в материальный склад в подотчет материально-ответственным лицам. Далее  согласно требований  материально–ответственных лиц  подразделений центра со складов выдается  в подразделения. В выписываемых требованиях в подразделениях подписываются заведующими и старшими мед. сестрами  и заверяется руководителем. В подразделениях имеются журналы учета материальных ценностей, по которым ведется учет движения материальных ценностей. Подразделения ежемесячно составляют отчеты о движении материальных ценностей в своем подразделении.

Имеется журнал учета выдачи бланков  листков нетрудоспособности. Листок нетрудоспособности выдается  на основании  истории болезни,  предоставленной  лечащим врачом  пациента, нуждающегося в получении  «листка». Ответственность за выдачу листков  нетрудоспособности  возложена  на зам.директора по сестринскому делу  Соснину Л.Г. Выдача бланков регистрируется в журнале, журнал прошнурован, пронумерован, подписан и заверен директором. Ежемесячно для бухгалтерии составляется отчет по выданным бланкам листков нетрудоспособности, кроме этого ежеквартально подается по бланкам больничных листков в РМИЦ.

Ежегодно  начисляется износ  основных средств.

По балансу в КНЦГ числится автотранспорт  марки «Тойота-Лексус» 1991 года выпуска, с государственным  номером 7444 ВВ с балансовой стоимостью  235,0 тыс. сомов и «Хонда Степвагон» 1998 года выпуска с государственным номером 3830ВВ с балансовой стоимостью 250,0 тыс.сомов. За 2012 год  норма  расхода  ГСМ составила  по центру  7432,2 литров;

- по автомашине «Тойота-Лексус»  при норме ГСМ годового расхода  - 2880 л. фактический  расход  составил – 2841,2 литров;

- по автомашине «Хонда Степвагон»  при норме  годового расхода  - 2880л. Фактический расход составил - 2073,2 л;

- по автомашине «Хонда Степвагон» по обслуживанию больных в. ст. Туя-Ашу  при норме  годового расхода - 1430,0 литров,   фактический расход составил - 1175,9 литров.

Согласно  распоряжение  премьер–министра  КР от 27 марта 2012 года   №356  установлен  расход топлива  в норме  240 литров в месяц. Списание ГСМ проводится по путевым листам по фактическому пройденному километражу, где норма расхода топлива и смазочных материалов не превышает установленных норм.

По спец.средствам в  2012 году  по статье «2214»  приобретение запасных частей  и текущий  ремонт автотранспорта кассовый расход  составил 452,0  тыс.сомов. Из них   израсходовано на бензин  и прочее топливо - 198,6 тыс. сом, на запчасти - 102,0 тыс.сомов, перечислена кредиторская задолженность  ОсОО «Дорсервис» за 2011 год  - 100,0 тыс.сомов, за услуги  израсходовано - 34,5 тыс.сомов. Остаток  у  ОсОО «Газпромнефть Азия» составляет  сумму  - 16,3 тыс.сомов и остаток в автотранспорте - 0,6 тыс.сомов.

 

Учет расходов с подотчетными лицами

 

За  2012 год по специальным средствам  из кассы КНЦГ  было выдано  в подотчет для приобретения товарно-материальных ценностей и оплата  прочих услуг составили 366,3 тыс.сомов.

При выборочном аудите в правильности выдачи, оприходование и списание подотчетных сумм установлено, что  суммы в подотчет выдаются материально-ответственным лицам с разрешения директора по расходно-кассовому ордеру. Авансовые отчеты подотчетными лицами предоставлялись в течение установленного срока. Приобретенные ТМЦ приходуются на склад КНЦГ. Списание  подотчетных сумм производится оправдательными расходными документами (счет-фактур, товарных чеков, квитанций, закупочных актов и актов-списания).

По состоянию на 01.01.2013 год не имеется дебиторской и кредиторской  задолженностей по подотчетной сумме.

 

 

Корреспонденция счетов по  основным бухгалтерским операциям КНЦГ

	Операция	Дебет	Кредит
1	Открытие Центральным Казначейством  финансирования учреждению за счет средств  республиканского бюджета	32121120	41113100
2	Доведение учреждением объемов  полученного из республиканского бюджета финансирования до своих подведомственных учреждений	32171130	32121120
3	Зачисление подведомственными  учреждениями объемов полученного  финансирования на свои лицевые счета	41113100	32171130
4	Признание доходов от оказания услуг (например, плата за аренду помещения)	32121130	14153100
5	Поставка основных средств (например, мебели)  в адрес Учреждения	31123110	33174300
6	Оплата основных средств (например, мебели)  после поставки за счет бюджетных  средств	33174300	32121120
7	Оплата основных средств (например, мебели)  после поставки за счет специальных средств	33174300	32121130
8	Создание Фонда основных средств	41113100	41113300
9	Предоплата за покупку основных средств (например, автомобиль) по безналичному расчету за счет бюджетных средств	32174300	32121120
10	Поставка основных средств (например, автомобиль)	31121110	33174300
11	Создание фонда основных средств	41113100	41113300
12	Закрытие ранее уплаченных авансов  по основным средствам	33174300	32174300
13	Капитализация основных средств (например, в отношении институционального здания)	31112110	33174300
14	Текущий ремонт основных средств	22152100	33174300   или  32171110
15	Продажа основного средства (например, автомобиль) выше балансовой стоимости, ранее приобретенного на бюджетные  средства	31121910, 41113300 и 32121120	31121110 и  14511400
16	Передача основного средства (например, институциональное здание) на баланс другого Учреждения	31121920, 41113300	31121120
17	Получение переданного институционального здания с баланса другого Учреждения	31121120	41113300 и 31112920
18	Начисление амортизации на квартиры (с использованием счета расходы  по амортизации)	23111110	31111910
19	Начисление амортизации на производственные здания (с использованием счета расходы  по амортизации)	23111110	31112910
20	Начисление амортизации на легковые автомобили (с использованием счета  расходы по амортизации)	23111110	31121910
21	Начисление амортизации на компьютерное оборудование (с использованием счета  расходы по амортизации)	23111110	31123930
22	Закрытие в конце отчетного года счета "Расходы по амортизации" на счет "Фонд основных средств"	41113300	23111110
23	Начисление амортизации на квартиры (с использованием счета "Фонд основных средств")	41113300	31111910
24	Начисление амортизации на производственные здания (с использованием счета "Фонд основных средств")	41113300	31112910
25	Начисление амортизации на легковые автомобили (с использованием счета "Фонд основных средств")	41113300	31121910
26	Начисление амортизации на компьютерное оборудование (с использованием счета "Фонд основных средств")	41113300	31123930
27	Выдача денег под отчет служащему  из бюджетных средств	32171110	32123110
28	Приобретение продуктов питания  подотчетным лицом	31221110	32171110
29	Приобретение компьютеров подотчетным  лицом	31123130	32171110
30	Создание Фонда основных средств	41111100	41113300
31	Оплата за услуги почтовой связи	22122400	32171110
32	Приобретение медикаментов и перевязочных материалов за счет средств служащего	31221120	33171190
33	Погашение кредиторской задолженности служащего	33171190	32123110
34	Возврат в кассу неиспользованные подотчетные средства	32123110	32171110
35	Признание расходов по коммунальным услугам (например, за электроэнергию)	22121200	33174200
36	Оплата за коммунальные услуги по безналичному расчету за счет бюджетных средств	33174200	32121120
37	Признание расходов за услуги связи (например, сотовая связь)	22122200	33174200
38	Оплата за услуги связи по безналичному расчету за счет бюджетных средств	33174200	32121120
39	Признание расходов по основной зарплате	21111100	33172100
40	Удержание подоходного налога из заработной платы с работника	33172100	33172200
41	Удержание взносов в Пенсионный Фонд с работника	33172100	33172300
42	Удержание профсоюзных взносов	33172100	33172600
43	Начисление пенсий по возрасту	27111300	33172700
44	Признание расходов по пособиям в  отношении малообеспеченных семей	27211100	33175100
45	Признание расходов по социальным выплатам населению	27211500	33175200
46	Признание расходов по взносам в  Пенсионный фонд (с работодателя)	21211100	33172300
47	Признание расходов по взносам в  Фонд медицинского страхования (с работодателя)	21211200	33172400
48	Выплата заработной платы наличными  за счет бюджетных средств	33172100	32123110
49	Зачисление заработной платы на картсчета работников	33172100	32121120
50	Оплата подоходного налога по безналичному расчету	33172200	32121120
51	Оплата взносов в Пенсионный фонд	33172300	32121120
52	Оплата взносов в Фонд Медицинского страхования	33172400	32121120
53	Признание командировочных расходов (транспортные)	22112100	32171110
54	Признание командировочных расходов (гостиничные)	22111200	32171110
55	Признание командировочных расходов (суточные)	22111300	32171110
56	Приобретение топлива (талоны) за счет бюджетных средств наличными	31221130	32171110
57	Предоплата за покупку топлива (талоны) за счет бюджетных средств  по	32174100	32121120
58	Поставка топлива (талонов) после  предоплаты	31221130	33174100
59	Закрытие ранее уплаченных авансов  по топливу	33174100	32174100
60	Использование топлива	22141100	31221130
61	Оказание юридических услуг	22151100	33174200
62	Оплата за юридические услуги за счет специальных средств	33174200	32121130
63	Приобретение строительных материалов (оплата производиться после поставки)	31221170	33174100
64	Оплата за приобретенные строительные материалы по безналичному расчету	33174100	32121120
65	Продажа строительных материалов за наличный расчет	32123110	14511100
66	Списание себестоимости строительных материалов (например, текущий ремонт зданий)	22152100	31221170
67	Продажа готовой продукции	32121130	14511200
68	Списание себестоимости готовой  продукции	28221100	31223110
69	Покупка краткосрочных ценных бумаг  за счет бюджетных средств	32231110	32121120
70	Покупка акций за счет бюджетных  средств	32251110	32121120
71	Получение процентных доходов по краткосрочным  ценным бумагам	32121120	14113100
72	Получение дивидендов, начисленных  на государственный пакет акций	32121120	14121100
73	Услуги и работы, оплаченные авансом (бюджетные средства)	32121120	33176200
74	Услуги и работы, оплаченные авансом (специальные средства)	32121130	33176200
75	Заимствования от других единиц государственного сектора	32121120	33141110
76	Заимствования от предприятий, организаций, финансовых учреждений	32121120	33142110
77	Возврат неиспользованного финансирования	41111100	32121120
78	Закрытие расходов на счет "Свод доходов и расходов"	41111100	Все счета расходов, за исключением  расходов по амортизации и расходов по МБП
79	Закрытие доходов на счет "Свод доходов и расходов"	Все счета доходов	41111100
80	Закрытие счета "Свод доходов  и расходов" на счет "Финансирование из государственного бюджета"(если финансовый результат положительный)	41111100	41113100
81	Закрытие счета "Свод доходов  и расходов" на счет "Финансирование из государственного бюджета" (если финансовый результат отрицательный)	41113100	41111100

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ среднемесячной заработной платы на 1-го медицинского работника за 2012 год
№	наименование должно-стей	штатные единицы				начислено з/п				всего среднемес. з/п на 1 человека
		бюджет		спец.		бюджет		спец.		по штату	физ.л
		по штату	физ.л	по штату	физ.л	по штату	физ.л	по штату	физ.л
1	Всего:	178,5	144,5	15	15	6256	7728	5007	5007	11263	12735
2	врачи	40,75	35	3	3	9529	11961	4779	4779	14308	16740
3	ср. м/п	59	47,5	1	1	7297	8814	4304	4304	11601	13118
4	млад. п	40,25	28,5	1	1	4473	5759	1150	1150	5623	6309
5	прочие	38,5	33,5	10	10	3060	5529	5530	5530	8590	11059

 

 

 

Из таблицы анализы  видно, что  среднемесячная заработная плата на 1-го медицинского работника в 2012 году по консолидированным средствам,  составила  всего по КНЦГ по штатным единицам – 11263 сомов, физическим -12735 сомов, в том числе:

• врачи на штатную единицу  14308 сомов,  соответственно на 1-но  физическое  лицо - 16740 сомов;
• средний медицинский персонал на штатную единицу – 11601 сомов, соответственно на 1-но физическое  лицо – 13118 сомов;
• младший медицинский персонал на штатную единицу – 5623 сомов, соответственно на 1-но физическое лицо – 6309 сомов;
• прочий персонал на штатную единицу – 8590 сомов, соответственно на 1-но физическое лицо - 11059 сомов.

 

 

Примечание:  Заработная плата начисляется по базовым окладам в зависимости от занимаемой должности, при наличии квалификационной категории, ученой степени, почетного звания выслуги лет и за вредность.

При выборочном аудите правильности начисления заработной платы  за счет бюджетных  средств нарушений  не выявлено.

 

 

 

 

 

 

 

АНАЛИЗ УДЕЛЬНОГО ВЕСА ПО СТАТЬЕ  «ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА»  КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА ЗА 2012 ГОД

 

Из приведенных показателей за 2012 год видно, что большой обьем расходов от суммы консолидированного бюджета составляет средства республиканского бюджета на сумму -13400,0 тыс. сомов или 94%;

Специальные средства на сумму  - 901,2 тыс. сомов или 6%.

Виды источников	2012 год
	тыс.с.	уд. вес
Бюджет	13400,0	94%
Спец.средства	901,2	6%
ИТОГО	14301,2	100%

 

 

 

 

¹

²Лысенко Д.В. Экономический анализ.-М,: ООО Издательство проспект,2007.-9с. 

³  Чечевицын Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности.- Ростов на дону: Финансы и статистика, 2007- 18с..

⁴ Чечевицын Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности.- Ростов на дону: Финансы и статистика, 2007- 15с..

⁵ Лысенко Д.В. Экономический анализ.-М,: ООО Издательство проспект,2007.-13с

⁶ Кадыров Ф.Н. Методы оценки эффективности деятельности медицинских учреждений. – М.: Издательский дом «ГРАНТЪ», 2005 г. – 448 с.