Анализ финансового состояния предприятия

Счета (бухгалтерские) — предназначены для учёта наличия и движения хозяйственных средств и их источников.

Двойная запись.

Впервые сущность двойной  записи была раскрыта и логично обоснована в труде итальянского математика Луки Пачоли, изданном в 1494 г. под названием "Трактат о счетах и записи". Отсюда понятие "двойная итальянская  бухгалтерия". Пачоли называют отцом системы двойной бухгалтерии. Первый печатный труд по бухгалтерии был вскоре переиздан на других языках, породив последователей в Германии, Франции, Англии. Одна из таких работ была переведена на русский язык в годы правления Петра Первого.

Система двойной записи, исходные позиции которой были изложены Пачоли, выдержала испытание временем и вот уже свыше 500 лет используется (в тех или иных вариантах) всюду, где необходим систематический учёт хозяйственной Деятельности.

Двойная запись — это принцип тождественного отражения хозяйственных операций на счетах, обуславливающий равенство оборотов по дебету и кредиту корреспондирующих счетов.

Двойная запись вытекает из экономической сути отражения  операций. Каждая хозяйственная операция вызывает изменения в двух видах хозяйственных и денежных средств.

Объектами бухгалтерского учёта являются хозяйственные средства, нематериальные активы, денежные средства и хозяйственные процессы.

Хозяйственные и денежные средства группируют по двум признакам: по составу и размещению, по источникам их образования и целевому финансированию.

По составу и размещению средства делятся на :

-Основные;

-Нематериальные активы;

-Оборотные;

-Отвлечённые.

К основным средствам относятся здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства и т.д. Они используются в хозяйственной деятельности в неизменной натуральной форме длительное время — как правило, больше года, изнашиваются постепенно и поэтому переносят свою стоимость на готовую продукцию частями, по мере износа. Это,  например, здание, принадлежащее    вашему предприятию, где находятся офис, оргтехника, автомобили и др., которые   являются собственностью вашего предприятия, т.д.

К нематериальным активам относятся приобретённые права пользования природными ресурсами, имуществом и объектами интеллектуальной собственности.

К оборотным средствам относятся:

—  оборотные фонды (сырьё, материалы, топливо, полуфабрикаты), готовая продукция и денежные средства.

Оборотные фонды используются в процессе производства однократно и полностью потребляются в течение одного производственного цикла, поэтому вся их стоимость сразу переносится на себестоимость готовой продукции. Например, на производство сахара за сутки переработано пять тысяч тонн сахарной свеклы. Стоимость сахарной свеклы полностью перешла на себестоимость готовой продукции — сахара;

—   незавершённое производство — это предметы, пребывающие в незавершённом производственном процессе (например, жёлтый сахар в диффузии);

—    готовая продукция — это законченная в обработке продукция, отвечающая установленным техническим условиям, находящаяся на складе предприятия-изготовителя или отгруженная потребителю;

денежные средства — это средства  предприятия на расчётном счете в банке и на других счетах, а также наличные денежные средства в кассе. Денежные средства используются для расчетов с бюджетом, с поставщиками материальных ценностей и потребителями, с работниками предприятия по заработной плате, подотчётных суммах и т.д.;

—  денежные средства в расчётах — это задолженность разных предприятий и физических лиц вашему предприятию. Например, задолженность за товары или другие материальные ценности,  отгруженные покупателям,  но  не  оплаченные,  за выполненные    работы    и    услуги,    за    подотчётные    суммы, выданные работнику под отчёт, по векселям полученным, по авансам выданным и др. Предприятия и лица, которые должны вашему предприятию, называются дебиторами, а их задолженность вашему предприятию — дебиторской задолженностью;

—    отвлечённые   средства   —   это   средства,   которые появились в связи с получением и распределением прибыли (дохода). К ним относятся: платежи и взносы в бюджет из прибыли,   суммы   из   прибыли   на   формирование   фондов специального назначения, на покрытие убытков и т.д. На сх.1 показана классификация хозяйственных и денежных средств предприятия.

Хозяйственные и денежные средства по источникам их образования и целевому назначению подразделяются на две группы

—  собственные (закрепленные);

—  заимствованные (привлеченные).

К источникам денежных средств  относятся различные фонды, целевое  финансирование, прибыль.

К фондам относятся:

1. Уставный фонд:

1 На предприятиях государственной  собственности Уставным фондом называется размер денежных средств, предоставленных предприятию государством для выполнения установленного ему плана. Уставный фонд как размер Денежных средств прежде всего воплощается в основные средства производства. Поэтому любые изменения величины основных средств производства приводят к изменению величины Уставного фонда.

Учёт Уставного фонда  ведётся без разделения его на основную и оборотную части, поскольку  такое разделение можно определить путём простого расчёта по балансу предприятия. С этой целью сумма остатка Уставного фонда сопоставляется с суммой остатка основных средств на ту же дату. Превышение суммы Уставного фонда над суммой основных средств будет составлять оборотную часть Уставного фонда.

Основная и оборотная  части Уставного фонда предприятия  изменяются.

Изменения основной части Уставного фонда обуславливаются изменениями основных средств производства. Изменения оборотной части Уставного фонда обуславливаются либо изъятием у предприятия части оборотных средств (в случаях, когда обнаруживается их излишек), либо передачей оборотных средств вышестоящей организацией предприятию, когда вследствие увеличения объёма работы предприятию требуется больше оборотных средств, нежели оно имеет;

2. На предприятиях с разными формами собственности (кроме государственной) Уставный фонд — это суммарный итог взносов (вкладов) участников (собственников) предприятия в имущество (средства) для обеспечения нормальной хозяйственной деятельности, предусмотренной Уставом предприятия.

Уставный фонд предприятия, которое выкупается его коллективом, рассчитывается как сумма имущества по остаточной стоимости (за вычетом износа), наличности, денежных средств на Расчётном счете и в дебиторской задолженности за вычетом кредиторской задолженности.

Если предприятие преобразуется  в акционерное общество, то на размер рассчитанного таким образом Уставного капитала* выпускаются акции, размещаемые среди членов коллектива (акционерное общество закрытого типа) или реализуемые всем желающим (акционерное общество открытого типа).

Вклады в Уставный фонд (в оплату акций) могут быть внесены денежными средствами, имуществом.

*   Уставный   фонд  в  акционерном   обществе  может  называться  Уставным  капиталом.

Имущество и нематериальные активы могут передаваться либо в  собственность предприятия, либо в  пользование. Активы, переданные в собственность, не возвращаются бывшему владельцу, а переданные в пользование — возвращаются владельцу по окончании установленного срока.

Оцениваются имущество  и нематериальные активы, переданные в собственность предприятия, общим решением участников на собрании учредителей, а имущество, переданное в пользование, оценивается исходя из размера арендной платы за пользование этим имуществом, рассчитанной на установленный срок.

3.   Резервный  фонд создают предприятия  при участии иностранного   капитала,   а   также   акционерные   общества открытого и закрытого типов. Отчисления в него осуществляются по достижении им размеров, предусмотренных учредительными  документами,   но  не  свыше   25%   оплаченного Уставного фонда.  Источник денежных средств — прибыль. Сумма отчислений в Резервный фонд не должна превышать 50% прибыли.

4.  Финансирование капитальных вложений. Финансовые вложения — это денежные средства, вложенные в ценные бумаги или капитал других предприятий, как и краткосрочные, а также долгосрочные займы другим предприятиям и организациям под векселя и прочие долговые обязательства.

В учёте различают  краткосрочные финансовые вложения и Долгосрочные — инвестиции.

Краткосрочные (текущие) обязательства — это финансовые вложения в акции, облигации и прочие ценные бумаги, которые должны быть погашены на протяжении одного года, а также денежные средства, переданные в долг на срок менее одного года.

Долгосрочные финансовые обязательства — это финансовые обязательства на приобретение ценных бумаг, срок погашения которых превышает один год; вложения в Уставный или Паевой фонд дочерних предприятий, денежные средства, переданные в долг.

Среди финансовых вложений значительное место занимают Ценные бумаги, акции, облигации, сберегательные сертификаты, векселя и т.п., которые являются денежными документами.

5.  Амортизационный фонд отражает движение амортизационных    отчислений    на    полное    обновление    основных средств и капитальный ремонт, а также денежных средств, которые направляются в Амортизационный фонд из прочих источников, предусмотренных действующими положениями.

6.    Расчёты   с   участниками   (учредителями)   —   это поступления   сумм   вкладов   учредителей,   материальных   и прочих ценностей в собственность предприятия, предоставление   зданий,   сооружений   и   оборудования   в   пользование предприятию без последующей продажи, начисление прибыли от   участия   в   предприятии,   начисление   прибыли   за   счёт Страхового (Резервного) фонда.

7.  Нераспределённая прибыль прошлых лет используется для пополнения Резервного фонда, увеличения Уставного фонда, увеличения Фондов специального назначения, созданных предприятием  в  соответствии  с  действующими  документами,   на выплату доли прибыли учредителям предприятия и т.д.

8.  Прибыль отчётного года (основная часть прибыли) — это как правило прибыль от реализации продукции (работ, услуг).   Прибыль создаётся из  выручки   от  реализации  за вычетом   полной   себестоимости   продукции.   Другая   часть прибыли   — от   прочей   реализации    (выбытие   основных средств). Третья составная часть прибыли — это прибыль от участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям, облигациям и прочим ценным бумагам, принадлежащим предприятию, полученные штрафы, возмещение убытков и т.д. Они называются прибылью от внереализационных операций  и уменьшаются  на  сумму расходов  по  выплате штрафов, пени, неустоек. После этого создаётся внереализационный результат, который либо прибавляется к прибыли от реализации, либо вычитается из неё.

а)К заёмным (привлеченным) средствам относятся: а) долгосрочные пассивы — кредиты на срок более одного года в украинской и иностранной валютах, полученные в банках на территории Украины и за рубежом. Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

Кредитный договор заключается  как правило на год, однако, если предприятие постоянно пользуется кредитами банка, то договор может  быть заключен и на более длительный срок. По займам на капиталовложения и другим долгосрочным кредитам договор заключается на срок предоставления кредита;

б) краткосрочные кредиты — это кредиты банков на срок не более одного года в украинской и иностранной валютах, полученные предприятием в банках на территории Украины и за рубежом. Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

К источникам хозяйственных  средств относится кредиторская задолженность:

а)  за товары, работы и услуги, за электроэнергию, газ, пар, воду и т.п., за все виды услуг связи;

б)  по векселям выданным — выдача векселей поставщикам, подрядчикам или другим физическим (юридическим) лицам в качестве оплаты товарно-материальных ценностей. Векселем выданным обеспечивается погашение задолженности;

в)  по авансам полученным — сумма полученного аванса, сумма полученной оплаты при частичной готовности продукции и работ;

г)  расчёты с бюджетом — по налогам, выплачиваемым предприятием,  и  налогам  с  персонала  этого  предприятия: налог   на   прибыль   с   физических   лиц,   налог   на   доходы предприятия,  налог на доходы от предоставления платных услуг, налог на доходы от реализации ценных бумаг;

д)   расчёты  с  бюджетом  — за  сбор  на  обязательное социальное страхование на случай безработицы;

е) расчёты по страхованию — с органами социального страхования, пенсионного обеспечения, медицинского страхования: Фондом социального страхования, Пенсионным фондом;

ж)  расчёты по оплате труда — начисление всех видов заработной   платы,   премий,   помощи,   пенсий   работающим пенсионерам и прочих выплат, а также прибыли по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия;

з)  расчёты с дочерними предприятиями — это начисления  денежных   средств  в  порядке  финансовой   помощи, расчёты   по   операциям,   связанным   с   перераспределением прибыли, и т.д.;

и) расчёты с другими кредиторами организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.); с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы, премий и прочих аналогичных выплат.