Анализ хозяйственной деятельности ООО «…»

 

     Анализируя  данные таблицы видно, что объем  производства увеличился на 53,2%, а объем продаж на 42,05%. Цепные темпы роста показывают, что в 2008 году объем производства увеличился относительно предыдущего года на 16,12%, а в 2009 году на 31,37% относительно 2008 год. Наглядно эти процессы представлены на рисунке 1.

     

     Рис. 1. Динамика производства и продажи товаров

     Цепные  темпы роста объема продаж показывают, что рост составлял 24,6% и 13,84% по годам соответственно.

     Таблица 2.

     Анализ  роста и прироста производства и продаж товаров, %

     

     Из  данных таблицы следует, что среднегодовое  значение цепных темпов роста продаж ниже на 3,67%, чем производства продукции, наблюдаются неравномерность изменения  показателей по годам(темп роста  производства товаров в 2008 году составил 18%, а продаж – 25%, в то время как в 2009 году - 33% и 15% соответственно). Среднеарифметическое значение также показывает превышение темпов роста объема производства над темпами роста объемов продаж на 3,67 %. Объем продаж возрастал, при падении темпов роста, предприятие в 2008 году не удержало превышение объемов продаж над объемом производства товаров. Вывод следующий: у предприятия проблемы в маркетинговой сфере.

     Продажа товаров является связующим звеном между производителем и потребителем. От спроса на товары зависят объем производства и объем продаж. Объем продаж в плане определяется как стоимость товаров, предназначенных к поставке и подлежащих оплате в плановом периоде: готовых изделий, полуфабрикатов собственного производства, работ промышленного характера, которые предназначены для продажи на сторону.

     Анализ  продажи товаров проводят каждый месяц, квартал, полугодие, год. Рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста  и прироста.

     Пример схемы анализа продаж товаров приведен в таблице 3.

     Таблица 3.

     Анализ  соотношения планового и фактического объема производства

     и продаж товаров в сопоставимых ценах 2009г.

Вид товара	Объем производства, тыс.руб.				Объем продаж, тыс.руб.
	план	факт	отклонение  (+, -)	в % к плану	план	факт	отклонение  (+, -)	в % к плану
А	335218	432600	97382	129,05	400211	434817	34606	108,65
Б	113984	131394	17410	115,27	122331	132211	9880	108,08
В	59184	73362	14178	123,96	63538	64599	1061	101,67
Г	39195	51325	12130	130,95	40921	42797	1876	104,58
Д	17297	22609	5312	130,71	20233	22102	1869	109,24
Е	5853	5246	-607	89,63	5000	5879	879	117,58
Итого:	570731	716536	145805	119,93	652234	702405	50171	108,30

 

     Вывод: организация успешно справляется с планами производства и продаж, кроме отклонения от плана производства товара Е в сторону снижения на 607 тыс.руб. Перевыполнение плана производства на 19,93% не подкрепляется соответствующим перевыполнением плана по продажам, которое составляет лишь 8,30%. Руководству предприятия следует обратить внимание на повышение обоснованности планирования производства и продаж. Пример анализа выполнения плана по производству продукции приведен в таблице 4, где представлены показатели по каждому виду товара.

     Таблица 4.

     Анализ  выполнения плана по производству продукции  в сопоставимых ценах 2009 года. 

Вид товара	Объем производства товаров, тыс. руб.				Изменение плана производства отчетного года относительно плана прошлого года		Изменение фактического объема производства в отчетном году
	прошлый год		отчетный  год				относительно  плана		относительно  прошлого года
	план	факт	план	факт	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
А	261230	276463	337218	433600	75988	129,09	96382	128,58	157137	156,84
Б	97520	101356	114834	131384	15414	117,55	17440	115,31	30018	129,62
В	36570	40097	59184	73362	22614	161,84	14178	123,96	33265	182,96
Г	14520	15991	17297	22609	2777	119,13	5312	130,71	6618	141,39
Д	21220	24228	39184	51375	17975	187,51	12130	132,75	27097	211,84
Е	3600	3820	5833	5146	2233	162,03	-725	89,52	1326	134,71
Итого:	434660	461955	572661	717416	137001	131,45	144754	124,38	255461	155,30

 

     Анализ  выполнения плана производства и  продаж товаров проводится как в  целях оценки качества планирования, так и для контроля плановой дисциплины, т.е. способности организации выполнять плановые показатели. Из данных предыдущей таблицы следует, что организация наращивает объем производства всех видов товаров. Наблюдается значительное отклонение планов производства отчетного и предыдущего года от 117,55% до 187,51% для разных видов товаров. Выявлено существенное отличие фактического объема производства от планового как в предыдущем году, так и отчетном. Отклонения фактического объема производства от планового в отчетном году изменяются от 132,75% до 89,52%. Отклонение итогового показателя составляет 124,38%. Выводы: присутствуют ошибки планирования в сторону занижения планов производства и нарушение плановой дисциплины. По товару Е в предыдущем году план был перевыполнен, и в отчетном году был запланирован объем производства, составляющий 162,03% от плана предыдущего года. Этот показатель является завышенным, и план был недовыполнен в отчетном году на 725 тыс.руб., т.е. на 13,54%.

     Для определения объема валовой продукции i-го периода в ценах базисного  периода, нужно его величину разделить  на произведение индексов цен за n предыдущих периодов. Динамику продукции характеризуют следующие показатели: абсолютный прирост, темп роста, темп прироста и абсолютный размер 1 % прироста. На основе полученных данных можно рассчитать по среднегеометрической среднегодовые темпы роста (Тр ) и прироста (Тпр ):

     Тр=^n-1√ ⁿ_{П Трi} (1.8), i=1

     Тпр = Тр −1 (1.9)

     Выполнение  плана по производству и реализации продукции характеризуют абсолютное отклонение от плана и % его выполнения. На величину выпуска продукции влияет ряд факторов. Производственные факторы: численность работников и их квалификация, производительность труда, обеспеченность средствами труда, предметами труда, использование оборудования, сырья и материалов, организация производства, внедрение новой техники. Для анализа выполнения плана по объему реализации продукции составляется баланс товарной продукции по себестоимости и по отпускным ценам. Балансовое уравнение имеет вид:

     РП = ГПзап.I + ВП - ГПзап.II ,

     где РП - объем реализованной продукции;

     ГПзап.I, ГПзап.II - запасы готовой продукции  на начало и конец периода;

     ВП - объем выпуска продукции за период.

     Анализ  реализации продукции связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия  несет уменьшение прибыли, штрафные санкции, оно может потерять рынки  сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

     При анализе определяется выполнение плана  поставок за месяц и с нарастающим  итогом по предприятию, по отдельным  потребителям и видам продукции, анализируются причины недовыполнения плана и производится оценка деятельности по выполнению договорных обязательств (Таблица 5.). 
 

     Таблица 5.

     Анализ  выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за июнь 2009 года, млн. руб.

     

     Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением раз-ности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам ( ) и его недовыполнением ( ) на плановый объем ( ):

       или 90% (1.10)

     Из  табл. 5. видно, что за июнь месяц 2009 года недопоставлено продукции по договорам  на сумму 800 млн. руб., или на 10 %, а  в целом за год - на 5 %.

     Анализ  выполнения договорных обязательств ведется  работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

     Анализ  ассортимента и структуры продукции

     При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать спрос на данные виды продукции и эффективное использование различных ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

• определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
• оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой продукции;
• зучение жизненного цикла изделий и внедрению новых совершенных видов продукции и изъятие морально устаревших изделий;
• оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

     Увеличение  объема производства по одним видам  и сокращение по другим видам продукции  приводит к изменению ее структуры. Выполнить план по структуре —  значит сохранить в фактическом  выпуске продукции соотношения отдельных ее видов запланированные. При увеличении удельного веса более дорогой продукции объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки (табл. 6.):

          (1.11)

      (1.12)

      (1.13),

     где V _ф.общ.-объем выпуска, УД –удельный вес. 

     Таблица 6.

     Анализ  структуры товарной продукции ООО  «…» 
 
 
 

Изделие Оптовая цена за 1 уп, тыс. руб. Объем производства  продукции, уп. Товарная  продукция в ценах плана, млн. руб. Изменение товарной продукции за счет структуры, млн. руб. план факт план Фактически при плановой структуре факт А Б В Г 5000 8000 7500 7500 5760 5600 2750 1920 5040 5544 3188 2698 28800 44800 20625 14400 29550 34 475 19 700 14775 25200 44352 23910 20235 -4350 +9877 +4210 +5460 Итого - 16030 16350 108625 98500 113697 +15197

 

     Данные  пятой графы получены умножением показателя четвертой графы по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах ( ):