Валютное регулирования и валютный контроль

По сделкам "спот" поставка валюты осуществляется на счета, указанные  банками - получателями. Двухдневный  срок перевода валют по заключенной  сделке ранее диктовался объективными трудностями осуществить его  в более короткий срок.

Валютные операции "СВОП".

Разновидностью валютной сделки, сочетающей наличную операции, являются сделки "своп". Подобные сделки известны со времен средневековья, когда итальянские банкиры проводили операции с векселями; позднее они получили развитие в форме репортных и депортных операций. Репорт-сочетание двух взаимно связанных сделок: наличной продажи иностранной валюты и покупки ее на срок. Депорт - это сочетание тех же сделок, но в обратном порядке: покупка иностранной валюты на условиях "спот" и продажа на срок этой же валюты.

Позднее операции "своп" приобрели форму обмена банками  депозитами в различных валютах  на эквивалентные суммы. Недостатком  подобной операции являлось увеличение баланса банка на сумму этой операции, что ухудшало его коэффициенты и  создавало дополнительные риски. Валютная операция "своп" разрешает эти  проблемы: учет обязательств осуществляется на внебалансовых статьях, обмен валют совершается в форме купли - продажи, т.е. единой сделки.

"Своп" - это валютная  операция, сочетающая куплю-продажу  двух валют на условиях немедленной  поставки с одновременной контрсделкой на определенный срок с теми же валютами.

Операции "своп" используются для:

· совершения коммерческих сделок: банк продает иностранную валюту на условиях немедленной поставки и одновременно покупает ее на срок.

· приобретения банком необходимой валюты без валютного риска (на основе покрытия конрсделкой) для обеспечения международных расчетов, диверсификации валютных авуаров.

· взаимного межбанковского кредитования в двух валютах.

Эти операции дают возможность  получать необходимую валюту, компенсировать временный отлив капиталов из страны, регулировать структуру валютных резервов, в том числе официальных.

Рассматривая тему валютных операций, необходимо выделить такое  понятие как сделка, потому что  сделка играет важную роль в валютных операциях.

Сделка - коммерческий обмен  ценностями между двумя сторонами. Сделка предполагает наличие нескольких условий:

1) по меньшей мере двух ценностно-значимых объектов,

2) согласованных условий  ее осуществления, 

3) согласованного времени  совершения, и 

4) согласованного места  проведения. Как правило, условия  сделки поддерживаются и охраняются  законодательством:

· в зависимости от числа участвующих сторон сделки бывают односторонними, двусторонними и многосторонними;

· в зависимости от того, соответствует ли обязанности одной стороны в сделке совершить определенные действия, встречная обязанность другой стороны по предоставлению материального или иного блага, сделки делятся на возмездные ил безвозмездные;

· по моменту, к которому приурочивается возникновение сделки, они делятся на реальные и консенсуальные;

·  по степени зависимости действительности сделки от ее основания (цели) они бывают каузальными и абстрактными;

· в силу зависимости юридических последствий совершения сделки от какого-то обстоятельства, которое может наступить или не наступить, выделяются условные сделки.

Понятие валютных ценностей

Валютные ценности являются объектом валютного регулирования. Согласно пункту 5 статьи 1 Закона № 173-ФЗ к валютным ценностям в настоящее  время относятся иностранная  валюта и внешние ценные бумаги.

Валютное законодательство под иностранной валютой понимает две различные по своей правовой природе группы имущества.

Первая - это наличная иностранная  валюта: банкноты, казначейские билеты, монеты, обладающие определенными признаками. К ней относятся денежные знаки, которые находятся в обращении  и являются законным средством платежа  в соответствующем иностранном  государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые  из обращения денежные знаки в  том случае, если они подлежат обмену. Данный вид денег экономисты определяют как «символические деньги», то есть средства платежа, чья стоимость  или покупательная способность  в качестве денег превосходит  издержки их производства или ценность при альтернативном использовании. Это только функциональные формы  денег, сами по себе не имеющие никакой  стоимости. Государство, пользуясь  этими экономическими свойствами, придает  им юридическое свойство - служить  законным платежным средством.

Вторая группа имущества, отнесенного валютным законодательством к иностранной валюте, - это средства на счетах в денежных единицах иностранных государств, международных денежных или расчетных единицах, то есть иностранная валюта в безналичной форме.

Денежной единицей иностранных  государств является расчетная единица, признаваемая законным платежным средством  иностранного государства, обязательная к приему на всей его территории и, как правило, эмитируемая национальным центральным банком. Под международной  расчетной единицей подразумевается  искусственная валютная единица, представляющая собой условный масштаб, применяемый  для соизмерения международных  долговых обязательств, платежей. Для  обслуживания международных экономических  отношений широко используются прототипы  мировых денег, в частности, СДР  и евро.

Таким образом, иностранной  валютой является имущество, определенное в Законе РФ «О валютном регулировании  и валютном контроле», которое обладает особым правовым статусом в силу своего происхождения (эмитировано центральными банками иностранных государств либо международными организациями) и  способно выполнять роль всеобщего эквивалента в международных операциях. Иностранная валюта существует как в наличной, так и в безналичной формах. По статусу её можно разделить на:

• валюту соответствующего иностранного государства,
• международную валюту (СДР),
• региональную валюту (евро).

Вторым элементом  понятия валютные ценности являются внешние ценные бумаги. Пункты 3 и 4 части 1 статьи 1 Закона содержат не существовавшие ранее в российском валютном законодательстве понятия соответственно внутренних и внешних ценных бумаг. Правильное разграничение ценных бумаг на внутренние и внешние весьма важно, поскольку внешние ценные бумаги, в отличие от внутренних, относятся к категории валютных ценностей. Внешние ценные бумаги

- это ценные бумаги, в  том числе в бездокументарной  форме, не относящиеся в соответствии  с Законом № 173-ФЗ к внутренним  ценным бумагам, которые включают:

- эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых  указана в валюте Российской  Федерации и выпуск которых  зарегистрирован в Российской Федерации;

- иные ценные бумаги, удостоверяющие  право на получение валюты  Российской Федерации, выпущенные  на территории Российской Федерации.

Позитивных условий отнесения  ценной бумаги к числу внешних  Закон не содержит. Отсутствие у  ценной бумаги одного из необходимых  признаков внутренней ценной бумаги является достаточным основанием для  квалификации такой ценной бумаги в  качестве внешней ценной бумаги.

Таким образом, понятие валютных ценностей включает в себя два  элемента: иностранную валюту (наличную и безналичную) и внешние ценные бумаги. Возможности отнесения к  числу валютных ценностей иных объектов Закон не предусматривает.

Понятия резидента и нерезидента субъектов  валютных операций

Важнейшими понятиями  системы валютного регулирования  и валютного контроля являются понятия, определяющие специальный субъектный состав участников, осуществляющих операции с валютными ценностями.

Важность выделения категорий  субъектов обусловлена разным объемом предоставляемых им прав и обязанностей по совершению различных валютных операций и сделок.

Для банка данное разделение является важным по отношению к ним как клиентам банка.

"Закон о валютном  регулировании и валютном контроле" разграничивает участников валютных  операций на две основные категории: 

Резиденты

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением  граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном  государстве в соответствии с  законодательством этого государства;

б) постоянно проживающие  в Российской Федерации на основании  вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

в) юридические лица, созданные  в соответствии с законодательством Российской Федерации;

г) находящиеся за пределами  территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения  резидентов, указанных в подпункте "в" настоящего пункта;

д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные  представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации  при межгосударственных или межправительственных организациях;

е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные  образования, которые выступают  в отношениях, регулируемых настоящим  Федеральным законом и принятыми  в соответствии с ним иными  федеральными законами и другими  нормативными правовыми актами;

Нерезиденты

а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с  подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей части;

б) юридические лица, созданные  в соответствии с законодательством  иностранных государств и имеющие  местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в  соответствии с законодательством  иностранных государств и имеющие  местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных  государств и постоянные представительства  указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

д) межгосударственные и  межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта;

ж) иные лица, не указанные в пункте 6 настоящей части;

При этом закон не раскрывает понятий "резидент" и "нерезидент", а дает им "собирательное" определение (через перечисление составляющих элементов).

Субъектами  валютных операций могут быть:

физические лица

юридические лица

предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами

филиалы и представительства  юридических лиц и предприятий  и организаций, не являющихся юридическими лицами (далее - филиалы и представительства)

дипломатические и иные официальные  представительства.

Своеобразное положение  в числе субъектов - юридических  лиц занимают банки, имеющие статус уполномоченного банка. п.11 ст 1 Особенностью их правового положения является то, что они не только имеют право осуществлять валютные операции на основании лицензии Банка России, но и в соответствии с Законом ВРВК наделены полномочиями агента валютного контроля за валютными операциями своих клиентов.

Основаниями разделения субъектов  валютных операций на резидентов и  нерезидентов являются

их статус (организационно-правовая форма)

определенные законом  критерии в соответствии с их статусом.

особенности статуса физического  лица

Валютные операции являются необходимым условием для функционирования работы валютного рынка. Валютные операции - это урегулированные национальным законодательством или международными соглашениями сделки, предметом которых  являются валютные ценности.

В организациях осуществляют отвлечение средств в виде финансовых вложений на различные цели за счет собственных источников финансирования. Цель осуществления финансовых вложений — получение дополнительного  дохода в виде процентов, дивидендов и других доходов.

Проводя аудиторскую проверку, аудитор в первую очередь должен установить правильность классификации  финансовых вложений в данной организации. От этого в какой-то мере зависят  правильность организации учета  этих вложений и достоверность бухгалтерской  отчетности. Так, в зависимости от их целевого назначения финансовые вложения подразделяются на:

- паи и акции;

- долговые ценные бумаги (облигации, финансовые векселя и др.);