Виды социального страхования на случай временной нетрудоспособности

   Если в расчетном периоде и до наступления временной нетрудоспособности застрахованное лицо не имело заработка, средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного содержания (вознаграждения).

  Если тарифная ставка, должностной оклад ему не установлены, средний заработок определяется исходя из минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.

 Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100% среднемесячного заработка.

  Как и прежде, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам не могут превышать за полный календарный месяц максимального размера пособия. Здесь следует заметить, что до 2002 г. размеры этих пособий не ограничивались. Федеральный закон «О бюджете Фонда социального страхования на 2002 г.» от 11 февраля 2002 г. впервые вводит данное ограничение. Введение этого ограничения объяснялось тем, что на многих частных предприятиях беременным работницам за пару месяцев до ухода в декрет «рисовали» какую угодно зарплату, чтобы чуть позже «заработать на соцстраховских выплатах».

  Таким образом, введение этого ограничения должно было в какой-то степени защитить систему социального страхования от возможных злоупотреблений. После 2002 г. ежегодно в Законе о бюджете ФСС определяется максимальный размер пособий. В 2002 - 2004 гг. он составлял 11 700 руб. Затем его повысили до 12 480 руб. в 2005 г.; до 15 000 - в 2006 г. Федеральным законом «О бюджете Фонда социального страхования на 2007 год» № 234-ФЗ от 19 декабря 2006 г. максимальный размер пособия составил 16 125 руб. В соответствии с ФЗ «О бюджете ФСС РФ на 2008 и на плановый период 2009 - 2010 гг.» максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности предусмотрен в сумме 17 250 руб., а пособия по беременности и родам - 23 400 руб.

 

Таблица 4 - Максимальный размер пособия до 2010 г.

Год введения ограничения размера пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам	Максимальный размер пособия (в руб.)
	по врем. нетр.	по берем. и родам
2002	11 700	11 700
2003	11 700	11 700
2004	11 700	11 700
2005	12 480	12 480
2006	15 000	15 000
2007	16 125	До 22 сент. - 16 125 С 22 сент. - 23 400
2008	17 250	23 400

 

  Пособие выплачивалось во всех случаях за календарные дни, приходящиеся на соответствующий период. В связи с этим, среднедневной заработок для исчисления пособия, как и общая сумма пособия, определялись не с учетом рабочих дней (как это было ранее), а календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата и на период временной нетрудоспособности.

 Так же предусматривалось исключение из числа календарных дней, за которые выплачивается пособие, периодов, связанных с:

- периодом освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты труда в соответствии с законодательством РФ;

- периодом отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата;

- периодом заключения под стражу или административного ареста;

- периодом проведения судебно-медицинской экспертизы.

  При определении среднедневного заработка работника и размера пособия, подлежащего выплате, в число календарных дней включались нерабочие праздничные дни.

   В соответствии с п. 20 Положения, работнику, имевшему страховой стаж менее шести месяцев, пособие выплачивалось в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом с учетом районных коэффициентов для районов и местностей, в которых они применяются в установленном порядке к заработной плате. В настоящее время МРОТ составляет 2 300 руб.

  В таком же размере пособие по временной нетрудоспособности выплачивалось работнику при:

- нарушении без уважительных причин режима, предписанного врачом:

- неявке работника без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или проведение медико-социальной экспертизы;

- заболевании или травме, наступивших вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения.

 

II. АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И ЕГО МОДЕРНИЗАЦИЯ В ПОСЛЕДНИЕ ГОДЫ

 

2.1 Особенности расчета пособий по временной нетрудоспособности в различных ситуациях

 

  В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в редакции Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ с 01.01.2010 изменяется алгоритм расчета пособий.

 С 01.01.2010 единый социальный налог (ЕСН) заменен на страховые взносы. При расчете взносов отказались от использования регрессивной шкалы, а налогооблагаемая база для начисления взносов не должна превышать 415 000 руб. Сумма исчисляется нарастающим итогом с начала расчетного периода. В дальнейшем эта сумма индексируется в соответствии с ростом средней заработной платы. Объект и база обложения страховыми взносами в целом совпадают с объектом и базой по ЕСН, определяемыми в настоящее время в порядке ст. ст. 236 и 237 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Страхователь - это юридическое лицо или дееспособное физическое лицо, заключившее со страховщиком договор страхования либо являющееся страхователем в силу закона.

  Теперь облагаются страховыми взносами следующие выплаты, ранее не облагаемые ЕСН:

- компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск;

- суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые членам семьи умершего работника;

- выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда;

- выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

- все выплаты за счет прибыли предприятия.

Отсутствуют нормы по выплате пособий:

- по уходу за здоровым ребенком в случае болезни матери;

- при санаторно-курортном лечении и оздоровлении застрахованного лица.

Условия и продолжительность выплат пособий по временной нетрудоспособности:

- в связи с заболеванием или травмой - за весь период нетрудоспособности до восстановления трудоспособности или установления инвалидности;

- при долечивании - за весь период, но не более 24 дней (кроме больных туберкулезом, Федеральный закон N 213-ФЗ);

- лицам, работающим по срочному трудовому договору сроком до 6 мес., заболевание в период со дня заключения договора и до дня его аннулирования - не более 75 дней;

- при инвалидности - не более 4 мес. подряд или 5 мес. в календарном году (за исключение больных туберкулезом).

Пример №2

1. Больничный сотрудника с 01.11.2010 по 15.03.2011 - оплачивается с 01.11.2010 по 28.02.2011 (4 мес. подряд). Следующий больничный с 01.05.2011 по 30.09.2011 - оплачивается с 01.05.2011 по 31.07.2011, т.е. 3 мес. (2 мес. в 2011 г. - январь и февраль - уже оплачены).

Размер пособий в зависимости от стажа:

- до 5 лет страхового стажа - 60%;

- от 5 до 8 лет страхового стажа - 80%;

- более 8 лет страхового стажа - 100%;

- при заболевании в течение 30 дней после увольнения - 60%.

Размер пособий по уходу за ребенком:

- амбулаторно - за первые 10 дней - в зависимости от страхового стажа, последующие дни - 50%;

- в стационаре - за весь период в зависимости от страхового стажа.

Средняя величина пособия в зависимости от стажа на 2010 г.:

- стаж до 5 лет - 415 000 / 12 = 34583 x 60% = 20 750 руб.;

- стаж от 5 до 8 лет - 415 000 / 12 = 34 583 x 80% = 27 666 руб.;

- стаж более 8 лет - 415 000 / 12 = 34 583 руб.;

- по беременности и родам - 415 000 / 12 = 34 583 руб.

  Пособие за полный календарный месяц может быть меньше или больше средней величины, в зависимости от количества дней в месяце.

Новое в порядке исчисления страхового стажа. В страховой стаж: включаются периоды работы: по трудовому договору; государственной гражданской или муниципальной службы; депутатом; членом Совета Федерации; священнослужителем, а также периоды прохождения военной службы; службы в органах внутренних дел; Государственной пожарной службы; в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ; в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы.

Период прохождения военной службы до 31.12.2006 учитывается в порядке, установленном ст. 17 Закона N 255-ФЗ.

 Период прохождения службы с 01.01.2007 и по дату увольнения в случае влияния на размер пособия осуществляется как дополнительное финансирование за счет средств федерального бюджета.

Пример №3

У сотрудника до 31.12.2006 продолжительность военной службы составила 6 лет, с 01.01.2007 по 31.12.2008 - еще 2 года военной службы. Работа по договору у данного работодателя - 7 мес. (с 01.07.2009 по 01.02.2010). Сотрудник заболел 01.02.2010.

Общий страховой стаж: с учетом военной службы до 31.12.2006 - 6 лет 7 мес. - это 80%.

Включаем страховой стаж: 2 года с 01.01.2007 по 31.12.2008, получаем 8 лет 7 месяцев - 100%. То есть разницу в 20% нужно отнести на расходы федерального бюджета.

Порядок исчисления пособия:

- общий порядок - из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

- при отсутствии в расчетном периоде периода работы и заработка, из которого исчисляется пособие - из суммы заработка, полученного в месяце временной нетрудоспособности, либо отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком (Федеральный закон N 213-ФЗ);

- при отсутствии заработка в расчетном периоде и в месяце наступления страхового случая - из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая у данного работодателя;

- при отсутствии заработка в расчетном периоде, в месяце наступления страхового случая и перед наступлением предыдущего страхового случая - из тарифной ставки, установленного работнику разряда, должностного оклада, денежного содержания;

- если не установлены тарифная ставка, должностной оклад, денежное содержание, - от минимального размера оплаты труда.

Следует отметить: если применяется районный коэффициент, то сумма пособия и база, на которую начисляются страховые взносы, на коэффициент не перемножаются. Считается, что районный коэффициент входит в базу, на которую начисляются страховые взносы.

  Также следует отметить, что при расчете пособий теперь имеют льготы граждане, подвергшиеся воздействию радиации (аварии на Чернобыльской АЭС и на ПО Маяк, испытания на Семипалатинском полигоне, работа в подразделениях особого риска). Расчет больничных для таких категорий граждан осуществляется из 100%.

Очередность расчета пособия по временной нетрудоспособности

Пример №4

Период нетрудоспособности - с 01.07.2010 по 31.07.2010. Страховой стаж - 4 года (60%). Фактический заработок за расчетный период (с 01.07.2009 по 30.06.2010) - 600 000 руб. Количество календарных дней, за который получен заработок, - 365.

Расчет:

- среднедневной заработок сотрудника равен 600 000 / 365 = 1643,84 руб.;

- среднедневной заработок из предельной величины базы равен 415 000 / 365 = 1136,99 руб.;

- минимальный среднедневной заработок: 1643,84 руб. > 1136,99 руб.;

- среднедневной заработок в зависимости от страхового стажа: 1136,99 x 60% = 682,19 руб.;

- сумма пособия: 682,19 x 31 = 21 147,89 руб.

   Расчет пособия по уходу за ребенком. Лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, пособие начисляется исходя из 40% от среднего заработка, на который начисляются страховые взносы. Размер не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия.

Очередность расчета:

1) определяем средний заработок и рассчитываем среднедневной заработок так же, как и при расчете временной нетрудоспособности;

2) определяем средний месячный заработок для расчета ежемесячного пособия; среднедневной заработок умножаем на коэффициент 30,4;

3) определяем средний месячный заработок исходя из предельной величины базы, на которую начисляются налоги (в 2010 г. - 415 000 / 12 = 34 583 руб.);

4) сравниваем полученные месячные заработки, выбираем меньший;

5) меньший месячный заработок умножаем на 40%.

   Предельный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет за полный календарный месяц в 2010 г. составит: 34 583 x 40% = 13 833 руб.

Пример №5

Отпуск по уходу за ребенком предоставлен с 01.02.2010. Расчетный период - с 01.02.2009 по 31.01.2010. Фактический заработок за этот период - 550 000 руб. Число календарных дней, за которые получен этот заработок, - 225.

Расчет:

- среднедневной заработок сотрудника равен 550 000 / 225 = 2444,44 руб.;