Инструментально-методическое и нормативное обеспечения лизинга

 

 

 

 

 

 

4.2.Методические основы расчета лизинговых платежей

Таблица - Операции по лизинговым платежам

№ п/п	По форме платежей	По методу начисления	По периодичности	По способу уплаты
	Денежные	Инвестирование	Единовременные	Равными долями
	Компенсационные	С авансом	-	С увеличивающимися  размерами
	Смешанные	Минимальные	-	С уменьшающимися размерами
	-	Не определенные	-	-

 

По способу уплаты лизинговых платежей различают следующие схемы:

• по дигрессивной шкале (Пд) (равными долями);
• по прогрессивной шкале (Пп) (размер платежа увеличивается);

в течение срока действия договора:

• по регрессивной шкале (Пр) (размер платежа уменьшается);
• с льготным периодом (Пл).

Методологически каждый элемент лизинговых платежей определяется в общепринятом порядке, исходя из содержания и сложившейся практики. Так, например, амортизационные отчисления (Ао) на лизинговое имущество начисляются обычным и ускоренными методами. При этом обычный метод основан на действующих нормах в зависимости от стоимости имущества лизинга (Бс) и срока его эксплуатации Тэ : Ао = Бс / Тэ. При использовании же метода ускоренной амортизации  нормы амортизационных отчислений на полное восстановление имущества увеличиваются в 3 раза. При этом величина амортизационных отчислений в составе лизинговых платежей рассчитывается по формуле: Ао = Бс х На х Т / 100,                                                    (3)  

где На – норма амортизации на полное восстановление;

Т – срок лизингового договора.

Плата за кредитные ресурсы (Пк) определяется следующим образом:

Пк = Кр х Стк / 100,                                                       (4)

где Стк – ставка за кредит, %;

Кр – величина кредитных ресурсов, привлекаемых для лизинговой сделки, тенге. 

Кр = Σ (Осп + Оск) / 2,                                      (5)

где Осп, Оск – стоимость имущества лизинга соответственно на начало и конец года,  тенге.    

Размер комиссионных выплат (Пко) определяется по формуле:             

Пко = Кр х Кв / 100,                                                      (6)

где Кв – ставка комиссионных вознаграждений, %

Плата за дополнительные услуги (Ду) складывается из:

Ду = Рк + Ру + Рр + Рд,                                                (7)

где Рк – командировочные расходы лизингодателя;

Ру – расходы на услуги (юридические консультации, информация и другие услуги по эксплуатации оборудования), тенге;

 Рр -  расходы  на рекламу лизингодателя, тенге;

Рд – другие расходы лизингодателя, тенге.

Налог на добавленную стоимость (НДС) определяется из соотношения:

НДС =Вt х Стп / 100,                                                       (8)

где  Вt – выручка по лизинговой сделке, облагаемая НДС, тенге;

Стп – ставка налога на добавленную стоимость, %.

Общая сумма лизинговых платежей (Лп) определяется по формуле:

Лп = Ао + Пк + Кв+ Ду + НДС + Т=Тп,                      (9)

где Тп – таможенная пошлина, тенге.

Величина лизинговых взносов определяется в соответствии с их периодичностью: Лвг = Лп / Т – при ежегодной выплате;

Лвк = Лп / Т / 4 – при ежеквартальной выплате;

Лвм = Лп / 12 – при ежемесячной выплате.

В каждом случае расчет лизинговых платежей зависит от видов лизинга и платежей. Приведенные расчеты производятся без учета дисконтирования денежных потоков. Используются и другие методы расчетов суммы лизинговых платежей с учетом стоимости объекта лизинга, срока контракта, процентной ставки, периодичности выплат и инфляционных процессов. Так, например, размер лизингового платежа можно определять, исходя из стоимости имущества лизинга с учетом поправочных коэффициентов:

Лп = Бс х К1 х К2 х … х Кn,                                        (10)

где К1,2,…, n – коэффициенты, выражающие взаимосвязь условий лизинговой сделки (количество их зависит от условий соглашения).

При линейном графике внесения платежей базовый коэффициент, используемый во всех расчетах, определяется из соотношения:

К = Пс/n [1 + 1 / (1+ Пс / n) N],                                     (11)

где Пс – ставка финансирования, %;

n – количество платежей в год;

N – общее количество платежей в течение всего срока действия лизингового соглашения:        N = n x T.

Для лизинговых платежей с учетом остаточной стоимости имущества коэффициент определяется из соотношения:

Кос = 1 / [1 + Бсо х 1(1 + Пс / n) N],                             (12)

где Бсо – остаточная стоимость в процентах от первоначальной стоимости.

Когда осуществляется платеж с авансом, то размер лизинговых платежей корректируется на коэффициент: Ка = 1 / (1+Пс / n).                                                        (13)

При отсрочке первого платежа сумма лизинговой оплаты корректируется на коэффициент: Ко = 1 / (1 – Пс / n) N х t,                                              (14)

где t – срок отсрочки в годах.

Таким образом, лизинговые выплаты можно определить из соотношения:

Лв = Бс х (Пс / n) / [1 – 1 / (1 + Пс / n) N] х 1 [(1 + Бсо х 1 / (1 + Пс / n) N] х 

х 1 / (1 + Пс / 1).                                                             (15)

 

 

 

5. Организация синтетического учета

 

 

В данной работе приводится сопоставимый перечень бухгалтерских счетов учета лизинговых операций на примере Российской Федерации и Республики Казахстан. Характерными признаками финансового лизинга является сдача в лизинг специально приобретенного имущества, и на срок,  близкий к полной окупаемости имущества.

Покупка лизингодателем в собственность лизингового имущества за счет собственных или заемных средств отражается на счете 2410 «Капвложения», субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств». При передаче лизингового имущества лизингополучателю лизинговое имущество приходуется на счете 2413 «Основные средства», субсчет 1 «Лизинговое имущество» в корреспонденции со счетом 2410 «Капвложения», субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств».

Не смотря на то, что имущество передается лизингополучателю, оно числится на балансе лизингодателя до полной выплаты его стоимости. Поэтому лизингодатель начисляет по нему ежемесячные амортизационные отчисления, исходя из норм, утвержденных в установленном порядке (см. табл.)

Аналогично имеет свои специфические особенности и лизингополучатель. Например: Лизингополучатель учитывает стоимость поступившего лизингового имущества на балансовом счете 2410 «Арендованные основные средства».

Одной из основных обязанностей лизингополучателя является уплата лизинговых платежей, размеры, способ, форма и периодичность, установленные в договоре лизинга по усмотрению сторон. Поэтому начисления причитающихся лизинговых платежей отражаются по дебету счета 8100 «Основное производство» в корреспонденции со счетом «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Более подробно также представлено в табл.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Система лизинга в Казахстане осуществляется на основании Закона Республики Казахстан от 5 июля 2000 г. № 78-II «О финансовом лизинге» (с изменениями, внесенными Законами РК от 10.07.03г. № 483-II; от 10.03.04г. № 532-II).

Государственная поддержка субъектов предпринимательства на лизинговой основе осуществляется ЗАО «Казагрофинанс» и АО «Фонд раз-вития малого предпринимательства».

Лизинг способствует дальнейшему развитию малого и среднего бизнеса, так как предоставляет малым и средним предприятиям, для которых по каким-либо причинам недоступны иные источники финансирования, возможность создания и модернизации своего производства.

Лизинг в РК - сравнительно новый вид деятельности. Лизинг является важной составляющей бизнеса и предпринимательства в развитых странах мира странах. В этой связи, можно отметить, что опыт развития лизинговых отношений в Казахстане основывается на зарубежных формах развития лизинговых отношений. В посткризисные годы рынок шел на подъем достаточно быстрыми темпами, однако в 2003- 2007 годах рынок лизинга побил все рекорды. Отмена лицензирования лизинговых компаний сняла бюрократические барьеры для создания новых компаний и осуществления лизинговых сделок, а принятие в законодательной базы и внесение изменений в Налоговый кодекс облегчили деятельность, как начинающих, так и уже существующих компаний. Благодаря этим изменениям прояснилось правовое и административное поле лизинга, что было главным условием для активизации деятельности рыночно ориентированных лизинговых компаний. Лизинговые компании начали решать задачи, казавшиеся до сих пор неразрешимыми — привлекать долгосрочное финансирование в экономику, захватывая все новые отрасли, включая и те, которые до недавнего времени вряд ли вообще могли надеяться на какое-нибудь значительное финансирование. для стимулирования инвестиций в производственную сферу, для обновления промышленного потенциала, для повышения конкурентоспособности отечественных производителей нашей стране необходимо развивать лизинговые отношения. Но для этого нужно создать соответствующие условия. Как показывает опыт других передовых стран мира, этому уделяют самое пристальное внимание: соответствующее законодательство, налоговые льготы и т.д.

Нашим производителям и предпринимателям нужно создать условия, при которых они стремились бы развивать этот род деятельности, для этого в первую очередь следует добиваться появления лизинговых сделок с достаточно длинными сроками действия (не менее 3-х лет). Ведь именно такие договора будут нести реальные инвестиции в экономику. Правительству необходимо прежде всего должно если не освободить, то хотя бы снизить в два и более раз налог на прибыль, полученную лизингодателями от реализации договоров по лизингу со сроком действия три и более лет. Также следует стимулировать банки предоставлять кредиты лизинговым компаниям, которые заключают длительные договора. Безусловно, вышеперечисленные меры должны способствовать развитию лизинговых компаний и операций, производимых ими.

В рамках глав данной работы можно сделать следующие выводы: можно с полной уверенностью сказать, что лизинг в нашей стране будет наращивать свои обороты и будет играть все более весомую роль в экономике РК в рамках Стратегии индустриально инновационного развития РК до 2015 года; причиной широкого распространения лизинга является ряд его 
преимуществ по сравнению с другими формами инвестирования. Основными из них являются: инвестирование в форме имущества в отличие от денежного кредита снижает риск невозврата средств, так как за лизингодателем сохраняются права собственности на переданное имущество; лизинг предполагает 100-процентное кредитование и не требует 
немедленного начала платежей, что позволяет без резкого финансового 
напряжения обновлять производственные фонды, приобретать дорогостоящее имущество; часто предприятию проще получить имущество по лизингу, чем ссуду на его приобретение, так как лизинговое имущество выступает в качестве залога; лизинговое соглашение более гибко, чем ссуда, так как предоставляет возможность обеим сторонам выработать удобную схему выплат. По взаимной договоренности сторон лизинговые платежи могут осуществляться после получения выручки от реализации товаров, произведенных на взятом в кредит оборудований. Ставки платежей могут быть фиксированными и плавающими; для лизингополучателя уменьшается риск морального и физического износа и устаревания имущества, так как имущество не приобретается в собственность, а берется во временное пользование; так как платежи по лизингу не привязаны к нормам амортизации, то при лизинговых отношениях лизингополучатель имеет дело с ускоренной амортизацией имущества; лизинговое имущество не числится у лизингополучателя на балансе, что не увеличивает его активы и освобождает от уплаты налога на это имущество; лизинговые платежи относятся на издержки производства (себестоимость) лизингополучателя и соответственно снижают налогооблагаемую прибыль; производитель получает дополнительные возможности сбыта продукции, так как ограниченное финансирование инвестиций часто не позволяет корпорациям своевременно обновлять технологическую систему.