План-факт анализ
Процесс план-факт анализ
включает в себя:
- Проведение план-факт анализа
по укрупненным планам
- Совещание по план-факт анализу
по текущему и следующему месяцу (план-факт
анализ наполнения квот)
- Совещание по план-факт анализу
по предыдущему месяцу (план-факт анализ
отгрузок)
Процесс план-факт анализ
исполнения укрупнённых планов включает
в себя анализ:
- Cовершенных сделок по сбыту готовой продукции за текущий месяц (тн, руб)
- Cовершенных сделок по закупке сырья за текущий месяц (тн, руб)
- Транспортировок за текущий
месяц (тн, руб)
- Остатков на складах за текущий
месяц (тн, руб)
- Произведённой продукции
за текущий месяц (тн, руб)
Описание основных
шагов план-факт анализа:
Процесс план-факт анализа
включает в себя следующие шаги:
1. Автоматизированный сбор
фактических данных (посуточно). Фактические
данные, собираемые для факт-план анализа:
- Заключенные сделки (сбыт,
закупки) по Управлениям, группам менеджеров,
группам изделий, месяцам
- Фактические отгрузки продукции
по бизнес-единицам, группам изделий, пунктам
прихода, месяцам
- Фактические приходы продукции
на склад по бизнес-единицам, группам изделий,
пунктам отгрузки, месяцам
- Фактические перевозки по
пунктам отгрузки, пунктам прихода, группам
изделий, месяцам
- Фактические остатки продукции
на складах по группам складов, группам
изделий
- Производственные операции,
по агрегатам, группам изделий, месяцам
- Фактические расходы сырья,
по агрегатам, группам сырья, группам продукции,
месяцам
2. Преобразование фактических
данных к единому виду и их размещение
в хранилище фактических данных. Периодичность
выполнения – ежедневно.
3. Выбор фактических данных
из хранилища фактических данных для соответствующего
интервала (предыдущий месяц, квартал,
год, с начала года).
4. Выбор планируемых значений
из хранилища планов для соответствующих
планов и интервалов планирования.
5. Преобразование планируемых
и фактических значений к виду, пригодному
для проведения план-факт анализа:
- Агрегирование фактических
данных
- Расчет значений соответствующих
ключевых показателей
6. Проведение сравнения и
выявления существенных расхождений между
плановыми и фактическими значениями.
Результатами являются:
- Существенное расхождение
фактического и планового объема по сбыту
квотированной группы изделий группой
менеджеров. По данным расхождениям квоты
могут быть оперативно перераспределены
между группами менеджеров, возможны оперативные
изменения плана закупок.
- Существенное расхождение
фактического и планового объема по закупке
квотированной группы изделий группой
менеджеров. В случае, если квоты не выбраны
из-за отсутствия подтверждённых сделок,
закупка происходит под неподтверждённые
сделки.
- Существенное снижение пропускной
способности транспортного канала. Возможно
оперативно изменить план закупок, план
продаж, план внутренних перемещений.
- Существенное расхождение
с нормами запасов на складе. Возможно
оперативное изменение норм запасов, плана
закупок, плана производства, плана продаж.
- Существенное расхождение
реального производства и модели производства.
Возможно оперативное изменение плана
закупок, плана продаж, норм по запасам.
- Существенное расхождение
реальных отгрузок продукции со склада
/ приходов продукции на склад с планом
продаж / планом закупок. Возможно оперативное
изменение плана закупок, плана продаж,
плана производства.
7. Передача информации о расхождениях
в процесс анализа причин расхождений
и выдачи рекомендаций по их устранению.
2.3. Бюджетная структура ЗАО «ОМК»
Целью бюджетного управления
является управление деятельностью отчетных
единиц (планирование, контроль, анализ
и корректирующие действия) посредством
бюджетов.
В ЗАО «ОМК» определены следующие
задачи бюджетного управления:
- Целеполагание и коммуникация
– доведение целей Компании до подразделений
осуществляется с помощью целевых показателей
и функциональных связей бюджетов.
- Планирование и координация
распределения ресурсов – осуществляется
с помощью регламента и функциональных
связей бюджетов.
- Определение будущих проблем
– анализ прогнозируемой рентабельности,
ликвидности, финансовой устойчивости.
- Контроль. Осуществляется
на основе системы управленческого учета
во взаимосвязи с системой финансового
учета.
- Оценка и мотивация. Оценка
эффективности работы подразделений осуществляется
на основе отчетов об исполнении бюджета.
Система бюджетного управления
ЗАО «ОМК» состоит из следующих подсистем:
- Стратегическое бюджетирование.
- Оперативное бюджетирование.
- Мониторинг исполнения бюджета.
- Формирование базового комплекта
отчетности (БКО).
Схема бизнес-измерения финансовой
структуры ЗАО «ОМК» приведена на рисунке
2.
Описание элементов бизнес-измерения:
- Бизнес-единица (БЕ). Отчетная
единица, осуществляющая функции производства
и реализации определенного вида товаров
(услуг), направленные на получение прибыли. Бизнес-единицы получают
доходы от продажи продукции и отвечают
за прибыльность деятельности.
- Управляющая компания ОМК
(УК). Отчетная единица, осуществляющая
функцию управления Компанией в целом
путем предоставления услуг управления
бизнес-единицам.
- Трейдер. Отчетная единица,
осуществляющая коммерческую функцию
(сбыт, снабжение) завода с централизованным
сбытом, а также вспомогательную деятельность,
необходимую для эффективного осуществления
данной функции. С целью составления бюдженой
отчетности доходы и расходы трейдера
распределяются на бизнес-единицы и Управляющую
компанию.
Рис. 2. Схема бизнес-измерения финансовой
структуры
Виды бизнес-единиц:
- Основной бизнес. Бизнес-единица,
осуществляющая реализацию корпоративной
стратегии и участвующей в основной цепочке
поставок.
- Новый бизнес. Бизнес-единица,
осуществляющая подготовку к реализации
корпоративной стратегии и участии в основной
цепочке поставок.
- Сервисная компания. Бизнес-единица
осуществляющая сервисные функции по
отношению к другим отчетным единицам
в рамках реализации функциональной стратегии
ЗАО «ОМК».
Подвиды бизнес-единиц:
- Централизованно-планируемые
компании (ЦПК). Основная бизнес-единица,
цепочка поставок которой управляется
централизованно.
- Прочие основные бизнесы.
Основные бизнес-единицы, за исключением
участников цепочки поставок.
- Развивающийся бизнес. Новый
бизнес, в котором начата основная (производственная,
сбытовая и т.д.) деятельность либо объем
финансирования проектов которых по годовому
бюджету превышает 500 млн.руб.
- Стартующий бизнес. Новые
бизнесы за исключением развивающихся
бизнесов.
- Производственные сервисы.
Сервисные компании, осуществляющие сервисы
производственного характера.
- Общие сервисы. Сервисные
компании, осуществляющие сервисы общего
и административного характера.
Виды бюджетов, использующиеся
в ОМК:
- Отчет об исполнении бюджета.
Отчет о фактических значениях показателей
бюджета за прошедший бюджетный период.
- Мастер-бюджеты. Бюджеты,
соответствующие основным формам финансовой
отчетности: Бюджет доходов и расходов,
Бюджет движения денежных средств, Бюджетный
баланс.
- Коммерческие бюджеты. Бюджеты,
контролирующие коммерческую деятельность.
Включают в себя бюджеты продаж, закупок,
расчетов с покупателями, расчетов с поставщиками,
материалов, а также бюджет прямых коммерческих
расходов.
- Операционные бюджеты. Бюджеты,
контролирующие цепочку поставок. Включает
в себя Коммерческие бюджеты, бюджеты
запасов основных материалов и готовой
продукции (включающие в себя нормативы
этих запасов), бюджет производства.
Версии бюджетов , использующиеся
в ОМК:
- План ГБ. Бюджет на год в разбивке
по кварталам.
- Квартальные корректировки.
Бюджет на квартал в разбивке по месяцам,
скорректированный план года.
- Отчеты об исполнении бюджетов.
Факты первого, второго, третьего и четвертого
кварталов, факт года.
Бюджетный комитет ОМК - постоянно
действующий совещательный коллегиальный
орган при Утверждающих органах ОМК.
Бюджетный администратор
ОМК - участник бюджетного процесса, выполняющий
следующий функции:
- Контроль исполнения Бюджетного
регламента ОМК.
- Предоставление заключений
о соответствии процедуры подготовки,
состава и содержания предоставляемых
документов.
- Управление методологией
бюджетного управления(внесение изменений
в требования к бюджетным материалам).
- Организация методологической
поддержки бюджетных администраторов
отчетных единиц.
- Иные функции, закрепленные
за ним Положением о бюджетном комитете
ОМК.
Общая схема бюджетного управления
ЗАО «ОМК» представлена на рисунке 3.
Рис. 3. Общая схема бюджетного
управления.
Заключение
Актуальность проведенных
исследований определяется важностью
процессов планирования бюджетов на предприятии.
С помощью бюджетов осуществляется контроллинг
экономической системы - управление по
отклонениям от запланированных (нормативных)
показателей.
Анализируя отклонения, можно
определить, какие факторы повлияли на
результат (условия производства, конкурентоспособность,
уровень риска, ограниченность производственных
мощностей, ассортимент продукции, политика
ценообразования, оборачиваемость активов,
запасы на складе, тенденции положения
на рынке, количество работающих и их профессиональный
уровень, наличие и стоимость сырья, технологические
особенности), и кто несет ответственность
за неблагоприятные отклонения.
Список литературы
1. Балабанов И.Т. Основы финансового
менеджмента. – М.: Финансы и статистика,
2003.
2. Дроченко О.Б. Принципы эффективного
бюджетирования. // Финансовый директор.
– 2004. - №5.
3. Поляк Г.Б. Финансовое планирование:
Учебник. – М..: Финансы, ЮНИТИ, 2007.
4. Регламент сводного планирования
ЗАО «ОМК»
Приложение
Термины
и сокращения
В настоящем Документе используются
следующие термины и сокращения:
№ |
Термин |
Определение термина |
| |
Агрегат |
Совокупность производственных участков,
рассматриваемых в процессе укрупненного
планирования как единое целое. Каждый
производственный участок может принадлежать
только одному агрегату УП. |
| |
БЕ |
Бизнес-единицы, подразделения компании:
ВМЗ, АТЗ, ЛПК |
| |
Бизнес-единицы |
Подразделения компании: ВМЗ, АТЗ, ЛПК |
| |
Горизонт планирования |
Срок от первой даты первого интервала
планирования до последней даты последнего
интервала планирования |
| |
Группа продукции |
Признак каждой закупаемой номенклатурной
позиции продукции, то есть каждой номенклатурной
позиции ГП, ПФ, сырья. В процессе укрупненного
планирования позиции, принадлежащие
одной группе, считается идентичными. |
| |
ДЛ |
Дирекция по логистике |
| |
ДЗ |
Дирекция по закупкам |
| |
ДМ |
Дирекция по маркетингу |
| |
ДС |
Дирекция по продажам (сбыт) |
| |
ДП |
Дирекция по производству |
| |
ДУЦП |
Дирекция по управлению цепочками поставок |
| |
ДТ |
Техническая дирекция |
| |
ДЭФ |
Дирекция по экономике и финансам |
| |
Интервал планирования |
Наименование отрезка времени, для которого
формируются плановые показатели величин.
Например: 3 квартал 2009. |
| |
КД |
Коммерческая дирекция |
| |
Критерий оптимизации планирования |
Показатель работы компании, максимальное
либо минимальное целевое значение которого
при планировании является может быть:
- максимальным (положительный критерий
оптимизации, например, прибыль)
- минимальным (отрицательный критерий
оптимизации, например, запасы)
|
| |
Модель |
Перечень всех объектов (в том числе объектов
связей) моделирования УП, а именно:
- всех групп продукции, полуфабрикатов,
сырья
- всех производственных маршрутов комплекса
для всех групп продукции
- всех моделей складов и всех возможных
моделей транспортных потоков
- всех возможных поставщиков сырья и всех
возможных каналов распределения продукции.
|
| |
Ограничение планирования |
Показатель работы компании, максимальное
либо минимальное целевое значение которого
при планировании является жёстко заданным. |
| |
Операция |
Совокупность производственных операций,
рассматриваемых в процессе укрупненного
планирования как единое целое. Каждая
производственная операция может принадлежать
только одной операции УП. |
| |
Производственный маршрут |
Вариант производства группы продукции,
характеризуемый:
- определённой таблицей расходных коэффициентов
- определённой последовательностью агрегатов.
|
| |
Сценарий планирования |
Совокупность варианта условий для прогнозирования
и расчёта, критериев оптимизации планирования
и ограничений планирования, по которым
формируются входные данные, и, затем,
варианты плана. |
| |
Таблица расходных коэффициентов на
группу продукции |
Совокупность всех групп сырья с расходными
коэффициентами для группы продукции
для опеределенного производственного
маршрута. |
| |
ТД |
Техническая дирекция |
| |
УП |
Укрупнённое планирование |