Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в Республике Казахстан

Источник: составлена автором по данным Статистического  бюллетеня Министерства финансов Республики Казахстан 

 

Рассмотрим анализ дефицита государственного бюджета в 2004-2007 годы

 

Рисунок 1. Анализ дефицита государственного бюджета в 2004-2007 годы

 

Как видно из данного  рисунка, наибольший дефицит государственного бюджета наблюдался в 2005 году и составило 46183 млн. тенге.

Формы и методы образования доходов бюджета изменяются под воздействием многих объективных и субъективных факторов, среди них первостепенное влияние оказывает уровень развития производительных сил, производственных отношений, финансовой науки. Не менее важное воздействие на доходы имеют сложившаяся конкретная экономическая и социальная ситуация, экономическая политика в данном периоде, выбранные приоритеты развития общества, стратегия достижения намечаемых задач и др. По-прежнему на первом месте (свыше ¹/₃ расходов бюджета) остается обслуживание долга.

Сумма доходов определяет расходы государства на развитие экономики, темпы экономического роста  и уровня благосостояния страны. Сопоставление доходов государственного бюджета с его расходами позволяет определить сумму и уровень дефицита. Такая роль доходов государственного бюджета в жизни общества и государства обуславливает необходимость совершенствование методологии их формирования и прогнозирования разработки новых подходов в этом направлении.

На рисунке 2 рассмотрим динамику изменения налоговых поступлений в государственный бюджет в 2004-2006 годы.

 

Рисунок 2. Динамика изменения  налоговых поступлений в государственный  бюджет в 2004-2006 годы

 

Как мы можем заметить из данного рисунка, динамика налоговых поступлений идет к увеличению, если в 2004 году налоговые поступления составили 947 254 млн. тенге, то в 2006 году поступления составили 1 998 314 млн. тенге, то есть на 1 051 060 млн. тенге больше чем в 2004 году.

Далее рассмотрим недоимку по налогам платежам в государственный   бюджет за 2006-2007 годы (таблица 3).

Таким образом, анализируя недоимку налоговых поступлений  в государственный бюджет, мы можем  сказать, что недоимка снизилась  и эта положительная динамика отразилась на налоговых поступлениях в государственный бюджет, которые в 2006 году составили  1 998 314 млн. тенге, то есть на 1 051 060 млн. тенге больше чем в 2004 году.

Таблица 3.      Недоимка по налогам и платежам в  государственный бюджет

Наименование  платежа	2006	2007	Отклонение 06к 07
Корпоративный подоходный налог	11 433	8849	-2 584
Индивидуальный  подоходный налог	2 294	2083	-211
Социальный  налог	5 903	4087	-1 816
Налог на имущество  с юридических лиц	1219	970	-249
Налог на имущество  с физических лиц	573	637	64
Земельный  налог	928	724	-204
Налог на транспортные средства с юридических лиц	111	91	-20
Налог на транспортные средства с физических лиц	43	24	-19
НДС на товары внутреннего производства	17 971	16690	-1 281
Акцизы на товары внутреннего производства	38	5108	5 070
ИТОГО по налоговым  поступлениям	42 945	40233	-2 712

 Источник: составлена автором по данным  Статистического бюллетеня Министерства  финансов Республики Казахстан 

 

 

Рисунок 3. Структура недоимки в 2007 году

 

Как мы можем заметить из данного рисунка недоимка по налогу на имущество с физических лиц составила 2%, налогу на транспортные средства с физических лиц 0,1% и по земельному налогу 1,9%, социальному налогу 10%, индивидуальному подоходному налогу 5%, НДС 41%, акцизам 13%, корпоративному подоходному налогу 22% и прочим налогам 5%.

В таблице 4 проанализировано состояние кредиторской задолженности  государственного бюджета 

Таблица 4.  Состояние  кредиторской задолженности гос. бюджета (млн. тенге)

Наименование	2004	2005	2006	2007
1. Задолженность  местных бюджетов	2128	1264	2336	1563
Акмолинская	282	124	125	50
Актюбинская	428	214	541	158
Алматинская	-	-	-	-
Атырауская	253	253	323	253
Жамбылская	4	2	22	236
Карагандинская	1	-	-	208
Костанайская	-	-	23	20
Кызылординская	228	248	241	32
Мангистауская	-	-	6	3
Павлодарская	282	226	77	333
1.1 Задолженность  по заработной плате	13	9	19	43
2. Задолженность  республиканского бюджета	3092	1546	3551	3281
3. Задолженность  упраздненных внебюджетных фондов	64	-	-	-
4. Задолженность государственного бюджета	5284	2811	5887	4844

Источник: составлена автором по данным Статистического  бюллетеня Министерства финансов Республики Казахстан 

 

Анализируя таблицу 4, можно сказать, что задолженность  государственного   бюджета на 01.01.2007 г. составила 4669 млн. тенге, задолженность республиканского бюджета - 2008 млн. тенге и задолженность местного бюджета - 2661 млн. тенге.

Официальные трансферты общего характера показаны в таблице 5.

  Таблица 5. Официальные  трансферты общего характера 04-07гг (млн. тенге)

Наименование	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007
Бюджетные изъятия  из местных бюджетов	49 065	57 630	66 673	95009
Бюджетное изъятие  из областного бюджета Актюбинской  области	569	429		1371
Бюджетное изъятие  из областного бюджета Атырауской области	19 603	20 115	22 669	28989
Бюджетное изъятие  из областного бюджета Восточно-Казахстанской  области		-
Бюджетное изъятие  из областного бюджета Западно-Казахстанской  области	-	497	-
Бюджетное изъятие  из областного бюджета Карагандинской области	81	-	-
Бюджетное изъятие  из областного бюджета Мангистауской  области	9 000	10 651	10 139	15989
Бюджетное изъятие  из областного бюджета Павлодарской области	1 896	974	-	-
Бюджетное изъятие  из бюджета города Алматы	17915	24 964	32 061	45358
Бюджетное изъятие из бюджета города Астана	-	-	1 804	3301
Субвенции  из республиканского бюджета	59 763	80 513	134 395	133028
Акмолинская область	7 192	9 353	14 112	13864
Актюбинская область			2 131	-
Алматинская область	10 289	10 125	14 425	15419
Восточно-Казахстанская область	5 190	9 348	15 010	15469
Жамбылская  область	6 877	10410	15 065	15058
Западно-Казахстанская  область	1 286		5 657	7665
Карагандинская  область	-	1 835	6 998	5026
Кызылординская  область	6 645	8 972	10 909	11009
Костанайская  область	4 182	5 191	8 892	9478
Павлодарская  область	-	-	1 043	1259
Северо-Казахстанская  область	5 202	6 206	11468	11461
Южно-Казахстанская  область	12 901	19 072	28 685	27317

  Источник: составлена автором по данным  Статистического бюллетеня Министерства  финансов Республики Казахстан 

 

Из таблицы 5 видно, что  бюджетные изъятия из местных  бюджетов в 2006году составили 66 673 млн. тенге, что на 17 608 млн. тенге или 135% больше чем в 2004 году.

Долг   Республики Казахстан  представлен в таблице 6

Как видно из таблицы 6 всего Правительственный  и гарантированный государством  долг составил   на 01.01.2008 668 700 млн. тенге, из них внутренний долг 231 118 млн. тенге и внешний 355256 млн. тенге.

На рисунке 4 рассмотрена динамика внешнего и внутреннего долга  Республики Казахстан за 2006 год.

Как видно из рисунка 4 в на 2007 год внешний долг составил 61%, а внутренний 39%.

 

 

 

 

 

Таблица 6.    Правительственный  и гарантированный государственный долг Республики Казахстан 2005-2007 годы, (млн. тенге)

Наименование	2005	2006	2007
Внутренний  долг Правительства Республики Казахстан В том числе:	121 802	166369	231118
Государственные специальные казначейские обязательства	29255	-	-
Государственные краткосрочные казначейские обязательства	2487	5326	21185
Национальные  сберегательные облигации
Государственные среднесрочные казначейские обязательства	68857	151744	205528
Государственные индексированные казначейские обязательства	7863	5631	2797
Государственные краткосрочные казначейские валютные обязательства
Государственные специальные компенсационные казначейские облигации		2950	961
Прочие обязательства	13339	717	647
Внешний долг Правительства Республики Казахстан, в том числе:	458094	4432230	355256
Международный Банк Реконструкции и Развития (МБРР)	182816	164865	141976
Азиатский Банк Развития (АБР)	51026	47577	34736
Европейский Банк Реконструкции и Развития (ЕБРР)	5640	5191	5114
Исламский Банк Развития (ИБР)	4458	4970	5061
Саудовский  Фонд Развития (СФР)	374	889	1134
Кувейтский  Фонд Арабского Экономического Развития (КФАЭР)	253	252	1169
Фонд Развития Абу-Даби	461	2348	2278
Австрия	460	447	376
Швеция	467	433	390
Гарантированный государством долг в том числе:	86657	80475	82326
Гарантированный государством внутренний долг	3110	1239
Гарантированный государством внешний долг	83548	79236	82326
Всего Правительственный  и гарантированный государством  долг	666553	690067	668700

  Источник: составлена автором по данным  Статистического бюллетеня Министерства  финансов Республики Казахстан 

 

Внешняя ликвидность Казахстана за последние 12 месяцев возросла и остается высокой благодаря наличию значительных валютных запасов и активному притоку прямых иностранных инвестиций. В рамках обеспечения качественного исполнения плана поступлений в государственный бюджет на 2005 г. ставятся следующие основные задачи:

      - обеспечение  выполнения годового плана по  поступлению налогов и других  обязательных платежей в бюджет;

      - повышение качества исполнения прогноза поступления в бюджет;

      - усиление аналитической составляющей в деятельности НК МФ РК;

       - дальнейшее  улучшение налогового администрирования посредством расширения функциональности и внесения изменений в информационные системы: ИС НДС, ИСИД, ЭФНО, СГДС, ЭКНА, ИНИС, РНиОН, обобщающих и анализирующих информацию по отдельным видам деятельности налогоплательщиков, а также разработка и внедрение новых информационных продуктов.

 

 

 

Рисунок 4. Анализ внешнего и внутреннего долга Республики Казахстан  за 2007 год

 

 

2.2 Анализ поступления налогов в  бюджет от малого и среднего  бизнеса

 

 

По данным Генеральной  прокуратуры, по состоянию на 1 января 2008 года на учете налоговых органов состояло 442 227 хозяйствующих субъектов, из которых только 324 162, или меньше половины, являлись действующими.

За 2007 финансовый год налоговую отчетность сдали только 61%, 92 123 предприятий вообще ее не сдавали и значатся как потерявшие связь с налоговыми органами. Из числа сдающих отчетность 35142 единиц, или 30,5% от числа всех действующих хозяйствующих субъектов, указывали в декларациях нулевые обороты. Вот какой скрытый резерв имеется у государственного бюджета по вине слабо поставленного налогового контроля.

Для исследования нами выбрана  контрольно-экономическая деятельность Налогового комитета по г. Алматы в разрезе его территориальных подразделений за 2006—2007 годы.

Переходим к рассмотрению структуры и динамики поступления в бюджет налоговых платежей за 2006—2007 годы (табл. 7).

Таблица 7.  Структура налоговых поступлений в бюджет по г. Алматы за 2006—2007 гг.

Налоговые поступления	2006		2007
	млн. тенге	%	млн. тенге	%
Корпоративный подоходный налог	29 052,3	19,5	44 378,3	21,8
Налог на добавленную  стоимость	57 394,9	38,6	76 749,5	37,7
Индивидуальный  подоходный налог	15 849,4	10,6	20 101,4	9,9
Социальный  налог	22 876,5	15,4	29 598,9	14,6
Акцизы	1861,6	1,3	2770,4	1,4
Прочие	21 810,9	14,6	29 810,5	14,6
Всего поступлений	148 845,6	100	203 409,0	100