Оборотные средства

Классическими методами анализа являются наблюдение, сравнение, детализация, подстановки, корреляция, экономико-математические методы анализа и др. По времени  анализ бывает ежедневный, месячный, квартальный, годовой. При анализе ограничиваются данными цехов, которые представляются в ПДО или бухгалтерию без письменной текстовой формы. Это ежедневные основные показатели работы цехов: выполнение программы, коэффициент использования оборудования, коэффициент сметности, численный состав, текучесть кадров, потери рабочего времени, выполнение норм выработки, себестоимость, отгрузка продукции и пр. При месячных и годовых анализах составляются текстовые документы, объяснительные записки, доклады, заключения. В выводах и предложениях указываются пути и сроки устранения имеющихся недостатков в работе и конкретные мероприятия, обеспечивающие повышение эффективности производства.

Основным источником информации для  анализа финансового состояния  служит баланс предприятия.

Бухгалтерский баланс - сводная ведомость, отражающая в денежной форме средства предприятия по их состоянию, размещению, использованию и источникам образования. Состоит из актива и пассива. Баланс составляется на определенную дату, как правило, на начало квартала, что обусловлено требованиями, предъявляемыми к отчетности. Баланс показывает состояние хозяйственных средств и их источников на данный момент. Они постоянно изменяются и находятся в движении. Это движение отражается на счетах с помощью двойной записи. В первом разделе актива баланса: отражаются хозяйственные средства длительного использования, сюда входят: нематериальные активы (программы для ЭВМ, товарные знаки, патенты и т.д.), основные средства (здания, сооружения, машины, оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь и т.д.).

Здесь же даны долгосрочные финансовые вложения, например, в акции и  облигации по которым намечается получение дохода длительное время (больше года).

Во втором разделе актива баланса: отражается состояние оборотных  средств, т.е. тех хозяйственных средств предприятия, которые используются в течение 1 производственного цикла. В третьем разделе актива баланса: отражаются денежные средства, расчеты и прочие активы.

В подразделе "Расчеты с дебиторами" показываются суммы дебиторской задолженности. Например: наше предприятие выполнило работу для другого предприятия, а её оплата ещё не произведена. В этом случае при составлении квартального или годового баланса мы покажем дебиторскую задолженность нашему предприятию по строке: "за товары, работы, услуги ". Краткосрочные финансовые вложения в третьем разделе - это акции, облигации и т.д., которые приобретены на короткое время (до года). За итогом третьего раздела отражаются убытки предприятия. В первом разделе пассива баланса: приводятся источники собственных средств. Это уставный капитал, резервные фонды, фонды накопления, прибыль.

Во втором разделе пассива баланса: представлены заёмные средства; долгосрочные (на срок более одного года) и краткосрочные. В расчетах с кредиторами отражены суммы, начисленные, но ещё не перечисленные  в бюджет, органам социального  страхования и обеспечения, задолженность  поставщикам за материалы и т.д.

Наше предприятие временно использует эти средства в своем обороте (до перечисления), хотя реально они  ему не принадлежат.

Те суммы, которые даны в балансе  по статьям, мы используем для открытия счетов и ведения в них текущего счета. Рассмотрим кратко содержание основных разделов баланса. Под основными  средствами понимается денежное выражение  основных фондов (средства труда) предприятия. Особенностью основных фондов является их длительное действие и постепенное  изнашивание в процессе производства, при сохранении своей первоначальной натуральной формой. Стоимость износа, так называемая амортизация, входит как один из видов затрат на изготовление готовой продукции в её себестоимость  и после реализации продукции  возвращается предприятию.

Следовательно, в части, составляющей сумму амортизации, основные средства принимают участие в каждом производственном цикле. Часть амортизационных отчислений остаётся в распоряжении предприятий  на капитальный ремонт основных фондов и в фонд развития производства, а другая передаётся в Стройбанк  для финансирования нового капитального строительства.

Внеоборотные активы - это часть средств, которые не участвуют в обороте. Это, во-первых, отвлечённые средства, которые представляют собой внесенные предприятием в бюджет отчисления от прибылей, взносы от прибылей в Госбанк, отчисления вышестоящим организациям, и, во-вторых, убытки предприятия (если они имеются), которые представляют собой безвозвратную потерю предприятием части своих средств. Под нормируемыми средствами в балансе понимаются различные товарно-материальные ценности, по которым государственным планом устанавливается плановое задание-норматив, как правило, обеспеченное собственными оборотными средствами. В состав этой группы входят следующие статьи: сырье и основные материалы; покупные полуфабрикаты; вспомогательные материалы; материалы; топливо; тара; запасные части для текущих ремонтов; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (инструменты и приспособления, хозяйственный инвентарь, спецодежда); незавершенное производство; расходы будущих отчетных периодов (по освоению); готовая продукция.

По своей экономической природе  отдельные статьи этой группы значительно  различаются и могут быть разделены  на четыре раздела: денежные средства (в кассе, на расчетном счете в  Госбанке, аккредитивы, прочие денежные средства); расчеты, связанные с реализацией  продукции; разные другие расчеты (с  подотчетными лицами, покупателями, поставщиками, расчеты с бюджетом); средства в  капитальном ремонте.

Средства и затраты на капитальное  строительство (законченные капитальные  работы и приобретения, незаконченные  вложения в капитальные работы, оборудование, строительные материалы и др.) Для  обеспечения планомерной и ритмичной  работы предприятиям необходимо иметь  определенное количество оборотных  средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Источником образования основного  капитала являются долгосрочные финансовые вложения, а отличительным признаком - достаточно продолжительный период использования средств, вложенных в основной капитал в целях извлечения прибыли;

Оборотный капитал - это финансовые ресурсы, вложенные в объекты, использование которых осуществляется фирмой либо в рамках одного воспроизводственного цикла, либо в рамках относительно короткого календарного периода времени (как правило, не более одного года).

Для удобства и упрощения внутрифирменного бухгалтерского учета к числу  объектов, включаемых в состав оборотного капитала, относят предметы, имеющие  срок службы не более года, независимо от их стоимости, а также предметы (инструмент, инвентарь, оснастка) стоимостью ниже установленного лимита (в настоящее  время 500 тыс. руб.) независимо от их стоимости. В бухгалтерском балансе фирмы  все такие предметы отражаются по счету "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (инструмент, инвентарь  и приспособления).

Действующий порядок учета издержек производства разрешает при определении  учетной политики фирмы либо единовременно  переносить на текущие издержки производства полную стоимость переданных в эксплуатацию со складов малоценных предметов, либо списывать в момент передачи в  эксплуатацию 50% стоимости малоценных предметов с последующим списанием  на издержки производства 50% стоимости  остающихся малоценных предметов в  момент их признания полностью утратившими свою потребительную ценность (по достижении полного износа).

Первый вариант упрощает учетную  работу на фирме, не ухудшает условия  обеспечения сохранности малоценных предметов; второй -- требует учета  малоценных предметов лицами, ответственными за их сохранность (материально ответственным  лицом), своевременного документального  оформления по факту полного износа соответствующих малоценных предметов  и строгого соблюдения порядка отнесения  сумм износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов на текущие издержки производства.

В составе оборотного капитала, образующего, более или менее значительную часть всего имущества (активов) фирмы, прежде всего выделяют материально-вещественные элементы имущества (оборотные средства), денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (облигации и другие ценные бумаги; депозиты; займы, предоставленные контрагентам фирмы; векселя, выданные клиентам, и т. п.), которые в принципе могут быть источником дополнительного дохода фирмы - владельца указанных финансовых вложений.

Именно этот критерий позволяет  отличать краткосрочные финансовые вложения от элементов, включаемых в  состав оборотных средств фирмы  в виде средств в расчетах, остатки  которых по соответствующим счетам отражаются в активе бухгалтерского баланса, а также от остатков собственных  денежных средств фирмы (наличных в  кассе, безналичных в чеках, аккредитивах, на расчетных и других счетах в  банках).

 

 

Список использованной литературы

1. Финансы предприятий; Учебник/ А.А. Удовикова, А.Ф. Виноходова, РИ.Найденова – Старый Оскол, «Тонкие Наукоемкие Технологии», 2008.

2. Принятие финансовых решений в управлении бизнесом: Концепции, задачи, ситуации; Учебник/ В.Н. Вяткин, Д.Д. Хэмптон, А.Ю. Казак. - Москва - Екатеринбург: ЗАО «Издательский дом «Ява», 1998. - 256с.

3. Фомин П.А., Хохлов В.В., «Оценка эффективности использования финансов предприятий в условиях рыночной экономики». М, «Высшая школа», 2002.

4. Савчук В.П., «Оценка эффективности инвестиционных проектов», Киев, «Наукова думка», 2003.

5. Т.А. Слепнева, Е.В. Яркий. Цены и ценообразование: Учебное пособие.- ИНФРА-М,2001.

6. Экономика предприятия. Учебник для эконом, вузов. Под ред. А.И.Руденко, Мн.: 1995.

7. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ фин-хоз. деятельности предприятия: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Ид «ФОРУМ»; ИНФРА -М, 2007.- 288с. - (Профессиональное образование).

8. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И. Финансы предприятий. -СПб: Питер, 2002. - 224 с: ил - (Серия «Завтра экзамен»).