Оборотные средства предприятия

Производственные запасы включают сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, запасные части для ремонта, тару, топливо.

Основной задачей нормирования производственных запасов является определение их оптимальных размеров и снижение затрат на приобретение и хранение. При расчете потребности в оборотных средствах производственные запасы целесообразно подразделять на текущие (складские), сезонные и излишние. Последняя группа включает запасы, которые вследствие изменения ассортимента, технологии производства или потери их потребительских качеств из-за длительного хранения не могут быть использованы на данном предприятии. Их целесообразно реализовать.

Основная часть производственных запасов относится к текущим запасам, которые являются объектом нормирования. В связи с различным характером функционирования отдельных элементов производственных запасов норма оборотных средств определяется по каждому виду ценностей.

Норма запасов оборотных средств по сырью, основным и вспомогательным материалам включает пять видов запасов: текущий (складской), гарантийный (страховой), подготовительный (технологический), транспортный [1, c. 20].

1. Текущий (складской) запас  является важнейшим и наибольшим  по величине. От правильности  его расчета зависит обоснованность  нормы запаса по сырью и  материалам в целом.

Размер текущего запаса исчисляется на основе среднего интервала между поставками этих ценностей. В тех случаях, когда договорах о поставке сырья и материалов указывают конкретные сроки и циклы снабжения, величина этого интервала определяется путем деления расчетного числа дней в году (360) на количество плановых поставок, если в один день планируется поставки от нескольких поставщиков, при расчете среднего интервала они принимаются за одну поставку.

2. Гарантийный или страховой  запас создается в целях ликвидации  последствий несвоевременного поступления  материалов, а также на случай  перевыполнения плана производства, когда резко возрастает спрос  на продукцию. Размер его зависит  от частоты поставок, количества  и отдаленности поставщиков, значения  данного вида сырья для предприятия  и возможности быстрого возобновления  запаса. Если средний интервал  между поставками превышает 5 дней, норма страхового запаса принимается  в расчет в половинном размере  от текущего запаса. В тех случаях, когда предприятие находится  вдали от поставщиков, а также, если материалы потребляются  непрерывно и в больших количествах, а интервал поставки незначительный, страховой запас может быть  увеличен.

3. Подготовительный запас  включает время на предварительную  подготовку материалов к потреблению. Величина его рассчитывается  в тех случаях, когда эти операции  не являются составной частью  процесса технологической обработки  изделий и затраты на их  выполнение не входят в себестоимость  незавершенного производства.

4. Норма транспортного  запаса определяется как разница  между временем движения груза  и временем почтового пробега  расчетных документов.

Сумма перечисленных запасов характеризует норму оборотных средств по соответствующим ценностям.

Определим норматив оборотных средств по сырью и материалам ОАО «Маай» за 2012-2013 гг. Данные для определения этих нормативов представлены в таблице 2.2.1.

Норматив оборотных средств по сырью и материалам (Нсм) определяется по формуле 2.2.2:

 

Нсм = Р * Тсм, (2.2.2)

 

где Р – однодневный расход сырья и материалов в IV квартале базисного года;

Тсм – норма расхода сырья и материалов в днях.

 

 

Таблица 2.2.1

Показатели производственной деятельности ОАО «Маай»

Показатели	2012	2013
1. Расход сырья на производство  в IV квартале базисного года (Р), млн. руб.	188,1	206,4
2. Длительность документа  оборота (Т д/о), дни	7	7
3. Среднее время транспортировки  сырья и материалов к потребителю (Ттр), дни.	25	26
4. Технологический запас (Ттех), дни.	4	6
5. Длительность средневзвешенного  интервала между поставками (Ип), дни	28	26
6. Подготовительный запас (Тпод), дни	2	2

 

Однодневный расход сырья и материалов (Р) рассчитывается по формуле 2.2.3:

Р =

, (2.2.3)

 

где Зсм – затраты (расход) сырья и материалов в IV квартале базисного года;

Д – длительность квартала в днях – 90 дней.

Норма расхода сырья и материалов в днях (Т), рассчитывается как сумма норм расхода по следующим позициям:

 

Тсм = Тскл + Тстрах + Ттр + Тподг + Ттех. (2.2.4)

 

Норматив текущего (складского) запаса определяется как половина средневзвешенного интервала между поставками:

 

Тскл = Ип * 0,5. (2.2.5)

 

На данном предприятии этот показатель равен:

 

Тскл 2012 = 28 * 0,5 = 14 дней.

Тскл 2013 = 26 * 0,5 = 13 дней.

 

Норма страхового запаса – 50% текущего (складского) запаса:

 

Тстрах 2012 = 14 * 0,5 = 7 дней;

Тстрах 2013 = 13 * 0,5 = 6,5 дней.

 

Норма транспортного запаса определяется как разность между средним временем транспортировки и временем документооборота:

 

Ттр 2012 = 25 – 7 = 18 дней;

Ттр 2013 = 26 – 7 = 19 дней.

 

Таким образом, сводная норма запаса сырья и материалов на ОАО «Маай» составила:

Тсм 2012 = 14 + 7 + 18 + 2 + 4 = 45 дней;

Тсм 2013 = 13 + 6,5 + 19 + 2 + 6 = 46,5 дней.

 

Однодневный расход сырья и материалов (Р) определяется как частное от деления расхода сырья и материалов в IV квартале базисного года на его продолжительность. На ОАО «Маай» этот расход равен:

 

Р2012 = 188,1 / 90 = 2,09 млн. руб.;

Р2013 = 206,4 / 90 = 2,29млн. руб.

 

Тогда норматив оборотных средств по сырью и материалам составит:

 

Нсм 2012 = 2,09 * 45 = 94,1 млн. руб.;

Нсм 2013 = 2,29 * 46,5 = 106,5 млн. руб.

 

Таким образом, норматив оборотных средств по сырью и материалам на ОАО «Маай» увеличился в отчетном 2013 году на 12,4 млн. руб., на что наибольшее влияние оказало увеличение расхода сырья на производство в IV квартале базисного года на 18,3 млн. руб.

Величина норматива оборотных средств по незавершенному производству зависит от объема и структуры выпускаемой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства [13, c. 150].

В качестве базового показателя при расчете норматива незавершенного производства используется длительность производственного цикла, которая исчисляется с момента запуска сырья в производство до выхода готовой продукции, т.е. периодом от первой технологической операции до полного изготовления изделия и сдачи на склад готовой продукции, поскольку в течение этого периода оборотные средства замораживаются в производстве.

Поскольку на все затраты осуществляется в начале производственного цикла, при расчете нормы оборотных средств по незавершенному производству, длительность производственного цикла должна быть скорректирована на коэффициент нарастания затрат, который характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства.

По характеру нарастания в процессе производства затраты подразделяются на единовременные и последующие.

В зависимости от характера производства могут использоваться различные методы исчисления коэффициента нарастания затрат. При равномерном нарастании затрат коэффициента Кн.з исчисляется по формуле 2.2.6:

 

Кн.з =

, (2.2.6)

 

где Е – сумма единовременных затрат,

П – последующие затраты.

В тех случаях, когда нарастание затрат по дням производится неравномерно, коэффициент нарастания затрат определяется как отношение средней стоимости изделий в незавершенном производстве к их производственной себестоимости.

Рассчитаем норму оборотных средств по незавершенному производству на ОАО «Маай». Для этого представлены исходные данные для расчета этой нормы в таблице 2.2.2.

Для расчета норматива оборотных средств сначала необходимо коэффициент нарастания затрат, который определяется по формуле 2.2.6.

 

Таблица 2.2.2

Показатели производственной деятельности ОАО «Маай».

Вид продукции	Планируемый выпуск на квартал по производственной себестоимости, млн. руб.		Затраты на единицу, тыс. руб.				Длительность производственного цикла, дни
			Единовременные		Остальные, включаемые в себестоимость
	2012	2013	2012	2013	2012	2013	2012	2013
Нити шелка-сырца	108	356	120	196	90	96	3	4
Суровые штапельные ткани	315	358	87	87	118	187	4	5,5
Крученые изделия	720	710	201	196	354	305	6	5
Шелковые суровые ткани	516	528	154	165	218	210	5	5

Таблица 2.2.3

Показатели производственной деятельности ОАО «Маай».

Вид продукции	Кн.з
	2012	2013
Нити шелка-сырца	0,79	0,84
Суровые штапельные ткани	0,71	0,66
Крученые изделия	0,68	0,69
Шелковые суровые ткани	0,81	0,72

 

Зная коэффициент нарастания затрат можно рассчитать норму запаса в днях в незавершенном производстве (НД) по формуле 2.2.7:

 

, (2.2.7)

 

где Т – длительность производственного цикла.

Кроме этого, для расчета норматива оборотных средств еще необходимо рассчитать однодневные затраты на производство (Ор) (производственная себестоимость квартального выпуска продукции по смете затрат, деленная на 90 – количество дней в квартале).

 

Таблица 2.2.4

Показатели производственной деятельности ОАО «Маай»

Вид продукции	Нд, дни
	2012	2013
Нити шелка-сырца	2,37	3,36
Суровые штапельные ткани	2,84	3,63
Крученые изделия	4,08	3,35
Шелковые суровые ткани	4,05	3,6

 

 

Таблица 2.2.5

Показатели производственной деятельности ОАО «Маай»

Вид продукции	Ор, млн. руб.
	2012	2013
Нити шелка-сырца	1,2	3,96
Суровые штапельные ткани	3,5	3,98
Крученые изделия	8	7,89
Шелковые суровые ткани	5,73	5,87