Планування та аналіз фінансової діяльності підприємства

     Зменшити  собівартість продукції можна за рахунок зменшення найбільшої її частини – витрат на оплату праці.. Зробити це можна за рахунок інвестиції у виробниче устаткування та обладнання.

1.4 Виробничий план

    Метою складання виробничого плану  є визначення необхідного обсягу виробництва готової продукції, враховуючи запаси на початок періоду, на кінець періоду.

    Таблиця 1.3

    Виробничий  план

 

    Запас на кінець періоду визначається як відсоток (0,11) від очікуваного обсягу продажу в наступному кварталі.

    Загальна  потреба визначається як сума очікуваного  продажу продукції за квартал  і запасу на кінець періоду.

    Зрозуміло що запас на початок кварталу є  запасом на кінець попереднього. Для  першого ж кварталу розраховуємо за формулою:

                                                                                                  (1.4)

    ГПб – вартість готової продукції  з вхідного балансу підприємства; ВС од  - виробнича собівартість одиниці продукції підприємства, розрахована в таблиці 1.2.

    Для знаходження необхідного обсягу виробництва ми від загальної  потреби в готовій продукції  віднімаємо запас на початок періоду.

    Як  можемо зрозуміти з розрахованих показників, динаміка зростання необхідного обсягу виробництва готової продукції менша за очікуваний продаж готової продукції.

1.5 Кошторис прямих витрат на  матеріали

    Таблиця 1.4

    Кошторис  прямих витрат на матеріали

    Метою складання кошторису є визначення загальної вартості матеріалів, необхідних для закупівлі в плановому році за кварталами.

    Запаси  матеріалів на кінець періоду (рядок 4) визначається як відповідний відсоток (за умовою 11%) від потреби в матеріалах для виробництва готової продукції наступного кварталу (рядок 3). Загальна потреба в матеріалах розраховується як потреба в матеріалах + запаси на кінець періоду. Запаси матеріалів на початок даного кварталу є запасами матеріалів на кінець попереднього кварталу. Для знаходження запасу матеріалів на початок першого кварталу слід визначити кількість матеріалів на кінець попереднього періоду, тобто кількість матеріальних запасів в вхідному балансі розділити на ціну одиниці матеріалу:

    ЗМп = Мб / Цм,                                                                                           (1.5)

    Щоб знайти обсяг необхідної закупівлі матеріалів слід загальну потребу в матеріалах зменшити на запаси матеріалів на початок періоду. І нарешті знаходимо вартість матеріалів для закупівлі:

                                                                                                                  (1.6)

    де  М –загальна вартість закупівлі  необхідних матеріалів у певному  періоді; ЦМ – ціна одиниці матеріалу; Км – обсяг закупівлі матеріалів у періоді.

1.6 Кошторис прямих витрат на  оплату праці

    Кошторис  прямих витрат на оплату праці визначає загальну суму грошових коштів, необхідних для оплати праці, яка безпосередньо  пов’язана з виробництвом готової продукції в плановому періоді.

    Таблиця 1.5

    Кошторис  прямих витрат на оплату праці

 

    Загальна  величина прямих витрат на оплату праці визначається за формулою:

                                                                                                (1.7)

    де  Т – трудомісткість готової продукції  в періоді, Вг – вартість однієї години прямих витрат праці; ВСС –  відрахування на соціальні заходи з  прямих витрат на оплату праці (37%).

1.7 Кошторис інших прямих та загально виробничих витрат                           

    До  складу інших прямих витрат відносимо усі виробничі витрати, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного виду продукції, зокрема амортизація виробничого обладнання, витрати, пов’язані з поточним ремонтом обладнання, витрати від браку, плата за оренду земельних і майнових паїв тощо.

    До  загальновиробничих  витрат відносимо: витрати на управління виробництвом (оплата праці апарату управління цехами, ділянками, бригадами тощо; відрахування на соціальні заходи і медичне страхування апарату управління цехами, ділянками; оплата службових відряджень персоналу цехів); амортизація основних засобів загальновиробничого призначення (цехового, лінійного); амортизація нематеріальних активів загальновиробничого призначення (цехового, лінійного);  витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування, операційну оренду основних засобів, інших необоротних активів загальновиробничого призначення; комунальні послуги (опалення, освітлення, водопостачання) та інші витрати на утримання виробничих приміщень; витрати на вдосконалення технології та організації виробництва (оплата праці та відрахування на соціальні заходи працівників, зайнятих удосконаленням технології і організації виробництва, покращенням якості продукції, підвищенням її надійності, тривалості використання; витрати на обслуговування виробничого процесу (оплата праці та відрахування на соціальні заходи загальновиробничого персоналу, витрати на здійснення технологічного контролю за виробничими процесами та якістю продукції, робіт, послуг); витрати на охорону праці, техніку безпеки та охорону навколишнього середовища.  

    Таблиця 1.6

    Кошторис  інших прямих та загально виробничих витрат

 

    Інші  прямі витрати в нашому прикладі це витрати від браку  і амортизація  основного виробничого обладнання.

    Витрати від браку розраховуємо наступним чином:

    Витрати від браку = Втрати від браку,% * кількість  матеріалу на одиницю продукції * Ціну одиниці матеріалу * Обсяг  виробництва готової продукції.

     Амортизація основного виробничого обладнання є постійною величиною, яка в нашому випадку дорівнює 1222 грн.  на квартал. 

    Загально  виробничі витрати розраховуємо як відсоток загально виробничих витрат * прямі витрати праці на одиницю  продукції * вартість прямих витрат в  годину * необхідний обсяг виробництва * 1,37 (так як здійснюються виплати в соціальні фонди)

     До  складу собівартості продукції входять  інші прямі витрат та загальновиробничі витрати. На амортизацію у складі інших прямих витрат в І кварталі припадає 82,37%, до IV кварталу ця цифра зменшується до 80,12%. Зменшення відбувається за рахунок збільшення витрат на брак. Це є негативним фактором розвитку підприємства.

     Таблиця 1.7

     Динаміка  складових інших прямих витрат

 

    Амортизація вилучається зі складу загальної  суми грошових коштів підприємства на фінансування інших прямих  і загально виробничих витрат так як вона в дійсності не створює реального руху грошових коштів на підприємстві.

1.8 Кошторис адміністративних витрат та витрат на збут

    Таблиця 1.8

    Кошторис  адміністративних витрат та витрат на збут