Планування та аналіз фінансової діяльності підприємства

    До  адміністративних витрат за ПСБ(0) 16 “Витрати”  відносимо:     загальні корпоративні витрати; витрати на   службові   відрядження   і   утримання   апарату управління   підприємством   та   іншого    загальногосподарського персоналу; витрати на утримання  основних  засобів,  інших  матеріальних необоротних     активів     загальногосподарського    використання (операційна  оренда,  страхування  майна,   амортизація,   ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення, охорона); винагороди за професійні послуги; витрати на зв'язок; амортизація нематеріальних   активів   загальногосподарського використання; витрати на врегулювання спорів у судових органах; податки, збори та інші передбачені законодавством обов'язкові платежі; плата за розрахунково-касове обслуговування та  інші  послуги банків; інші витрати загальногосподарського призначення.

    Витрати  на  збут  включають  такі  витрати,  пов'язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг): витрати пакувальних   матеріалів   для   затарювання  готової продукції на складах готової продукції; витрати на ремонт тари; оплата праці  та  комісійні  винагороди  продавцям,  торговим агентам та працівникам підрозділів, що забезпечують збут; витрати на рекламу та дослідження ринку; витрати на передпродажну підготовку товарів; витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування; тощо.

    Тож витрати на збут ми розраховуємо як добуток:  % витрат на збут * ВС одиниці  продукції * кількість реалізації продукції по кварталах.                        (1.8)

    До  складу адміністративних витрат в нашому прикладі належать витрати на:

• оренду офісу;
• представницькі витрати;
• амортизація обладнання загально виробничого призначення;
• фонд оплати праці апарату управління;
• опалення, освітлення приміщень загальногосподарського призначення за рік.

    Адміністративні витрати кожного кварталу складають 8352,50  грн.

    Найбільша частина адміністративних витрат – 68,24 % - припадає на фонд оплати праці апарату управління. 11,04% припадає на оренду офісу, 9,76% - на амортизацію основних засобів загальногсподарського призначення, 7,36% -  на опалення та освітлення приміщень і 3,59% складають представницькі витрати.

    Така  структура є виправданою, так  як, по-перше, створює мотивацію для управлінського персоналу, по-друге, висока частка оренди офісу вказує на прагнення підтримувати імідж і створювати сприятливу репутацію.

    Зі  складу загальної суми грошових коштів підприємства на фінансування адміністративних витрат та витрат на збут, так як і в кошторисі інших прямих і загальновиробничих витрат, виключається амортизація, так як вона не створює реальних грошових потоків на підприємстві.

1.9 Графік очікуваних надходжень  грошових коштів від продажу  продукції

    Основним  джерелом надходжень грошових коштів на підприємстві є виручка від реалізації його продукції. Тому розрахунок графіка грошових надходжень за відвантажену продукцію також враховується при складанні загального касового плану підприємства.

    Таблиця 1.9

    Графік  очікуваних надходжень грошових коштів від продажу продукції

 

    В першому кварталі сплачується дебіторська  заборгованість підприємства за 20Х1 рік  в сумі 3820 грн.

    За  умовою курсової роботи політика кредитування покупців підприємства передбачає сприятливі умови оплати відвантаженої продукції  – в кварталі, в якому здійснено відвантаження – 65%, в наступному 32%. 3% залишається на сумнівні борги, які слід врахувати при аналізі фінансового стану підприємства. 

    Таблиця 1.10

    Сумнівні  борги

 

Рис. 1.3: динаміка обсягу сумнівних боргів 

    Спостерігаємо негативну тенденцію збільшення сумнівних боргів, що може спричинити падіння ділової активності даного підприємства.

    Дебіторська заборгованість в сумі 39424 грн. залишається  на 20Х3 рік і буде   сплачена в наступному кварталі.

1.10 Графік очікуваних виплат грошових  коштів за матеріали

    Одним з основних напрямків витрат грошових коштів є оплата за матеріали. Для  складання касового плану необхідно визначити розмір цих виплат.

    Графік  очікуваних виплат грошових коштів планується на кожний квартал: 

    Таблиця 1.11

    Графік  очікуваних виплат грошових коштів за матеріали

 

    В першому кварталі погашаємо кредиторську заборгованість за попередній період - 5200 грн.(з вхідного балансу).

    За  умовою курсової роботи політика кредитування підприємства з боку постачальників передбачає сприятливі умови оплати отриманих від них матеріалів: 60% сплачується в кварталі, в якому здійснюється купівля, 40% в наступному. Залишок з четвертого кварталу сплачуватиметься в наступному звітному періоді. Ця сума є значно вищою за кредиторську заборгованість. На підприємстві проводиться сприятлива політика кредитування покупців для підприємства-продавця.  Це створює можливість залучення постійних клієнтів.

     

1.11 Касовий план

    Таблиця 1.12

    Касовий план

 

    Касовий залишок на початок першого кварталу є сумою грошових коштів, яка зазначена  у вхідному балансі підприємства.

    До  інших надходжень ми відносимо доходи від фінансових інвестицій, які були придбані наприкінці першого кварталу і вже в другому нараховані відсотки (5% річних) в сумі 20,83 грн. Розмір фінансових інвестицій розраховуємо як відсоток від оборотних активів підприємства.

    Оборотні  активи = Дебіторська заборгованість + Матеріальні запаси + Кошти на рахунку + Готова продукція = 12821 грн.

    Фін. інв. = 0,13* 12821 = 1666,73 (суму відносимо в  рядок “Інші виплати” в перший квартал)

    У третьому кварталі підприємство вирішило продати 40% придбаних інвестицій і отримує при цьому прибуток в 10% від балансової вартості. Отже отримує дохід - 745,86.

    В четвертому кварталі нараховуємо 5 відсотків  але на суму за мінусом продажу:

    0,13*12821 * 0,6 * 0,05/4 = 12,5 грн.

    Стаття  “Погашення іншої поточної заборгованості” передбачає сплату грошових коштів за короткострокову позику, яка обліковується у вхідному балансі. Це заборгованість перед бюджетом з податку на прибуток і короткострокова позика банку. Заборгованість перед бюджетом ми виплачуємо в першому кварталі повністю. Заборгованість перед банком виплачуємо весь рік, при цьому нараховуємо 25% річних.

    Маємо кредит в 5200 грн., розраховуємо виплати по місяцям: 5200/12 = 433,33 – тіло кредиту. На залишок нараховуємо 25 % річних:

    в першому місяці % = 5200*0,25/12 = 108,33 грн.

                      виплата = 433,33 + 108,33 = 541,66 грн.

    в другому місяці % = (5200-433,33) * 0,25 /12 = 99,31 грн.

    …

    Отримаємо :

    Таблиця 1.13

    Виплати короткострокового кредиту банку