Сущность финансов и их социально-экономическая природа.

Один  из главных объектов планирования - это прибыль. Планирование прибыли – составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагается налогом на прибыль, а другие – облагаются по повышенным ставкам . В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов , но и , обеспечивающий максимальную прибыль.

     Виды  финансового плана

Финансовый  план предприятия обычно разрабатывается  на 5 лет, год или квартал. В соответствии с этим существует перспективный (стратегические, в том числе пятилетние), текущий и оперативный финансовый план.

Перспективный финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. Пятилетний финансовый план - это главная форма реализации цели и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Перспективный финансовый план обычно является коммерческой тайной предприятия. Текущий финансовый план включает в себя годовой баланс доходов и расходов, сметы образования и расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда, фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование производства (фонда накопления); фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных и других фондов. Текущий финансовый план разрабатываются на основе перспективных планов путем их конкретизации и детализации. Производится конкретная увязка каждого вида вложений или фонда и источника их финансирования. Оперативный финансовый план заключается в составлении и использовании платежного календаря - подробного финансового документа, отражающего оперативный денежный оборот предприятия.

Для разработки финансовых планов используются следующие исходные данные:

• договоры (контракты), заключенные с потребителями продукции (работ, услуг) и поставщиками товарно-материальных ценностей;
• прогнозные расчеты по реализации продукции потребителем и прибыли;
• экономические нормативы, устанавливаемые государством (ставки налогообложения, тарифы отчислений во внебюджетные фонды, норма амортизационных отчислений по основным фондам, учетная ставка банковского процента, устанавливаемая Центробанком России и др.).

Обычно  финансовый план состоит из следующих  основных разделов:

• расчет потребности в собственных оборотных средствах, определение источников ее покрытия;
• плановый расчет прибыли и ее распределение;
• баланс доходов и расходов.

Баланс  денежных расходов и поступлений - это  часть финансового плана, позволяющая  оценить, какое количество финансовых ресурсов следует вложить в проект, причем с разбивкой во времени, т.е. до начала реализации, а затем по ходу выполнения поставленной задачи. Следует отметить, что западные предприниматели относятся к планированию денежных потоков более серьезно, чем российские, воспринимающие безналичный оборот средств более индифферентно.

Сводный баланс активов и пассивов в финансовом плане предприятия рекомендуется  составлять на начало и конец первого  года реализации проекта. Считается, что  этот документ не менее важен, чем  баланс денежных расходов и поступлений. Его обычно очень тщательно изучают специалисты коммерческих банков, чтобы оценить, какие суммы намечается вложить в активы разных типов и за счет каких пассивов предприниматель собирается финансировать создание или приобретение этих активов.

Финансовый  план разрабатывается на основе других разделов плана экономического и  социального развития предприятия. В свою очередь разработка финансового  плана оказывает существенное влияние  на формирование плана себестоимости, использование материальных и других ресурсов. При составлении финансового плана непременно должны учитываться имеющиеся резервы производства, так как в нем устанавливаются задания по улучшению использования ресурсов, повышению рентабельности производства. Поэтому перед разработкой финансового плана необходимо всесторонне проанализировать имеющиеся отчетные и другие материалы по выполнению производственного плана.

Финансовый  план составляется в виде баланса  доходов и расходов, который выражает в денежной форме результаты хозяйственно-финансовой деятельности, взаимоотношения с бюджетом, банками, вышестоящими организациями. Финансовый план (баланс доходов и расходов) предприятия состоит из четырех разделов: доходы и поступления средств, расходы и отчисления, кредитные взаимоотношения, взаимоотношения с бюджетом. Размер плановых доходов и расходов определяется на основе обоснованных расчетов, которые составляются по каждой статье баланса.

Примерное содержание разделов финансового плана  можно представить следующими основными  статьями доходов и расходов.

I. Доходы и поступления средств

     1. Прибыль от реализации продукции,  работ, услуг.

     2. Прибыль от прочей реализации (основных средств, других активов).

     3. Планируемые внереализационных  доходы, в том числе:

• доходы от долевого участия в уставном капитале других предприятий;
• доходы, полученные от ценных бумаг;
• доходы от хранения денежных средств на депозитных счетах в банках и других финансово-кредитных учреждениях;
• доходы от сдачи имущества в аренду.

     4. Амортизационные отчисления на  полное восстановление основных фондов и нематериальных активов.

     5. Поступления средств от других  предприятий.

II. Расходы и отчисления средств

     1. Налоги, уплаченные из прибыли  (по видам налогов).

     2. Распределение чистой прибыли,  в том числе:

     на  накопление (по направлениям использования);

     на  потребление (по направлениям использования).

     3. Долгосрочное инвестирование (по  формам инвестиций), в том числе:

     за  счет амортизационных отчислений;

     за  счет других источников финансирования (по видам источников).

     4. Прочие расходы. 
 

Финансовое  состояние и финансовая устойчивость предприятия.

Финансовое  состояние предприятия.

Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия финансировать  свою деятельность. Финансовое состояние  предприятия - это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства.

В процессе финансового анализа состояния  предприятия может использоваться следующая информация:

     1. информация о технической подготовке производства;

     2. нормативная информация;

     3. плановая информация;

     4. хозяйственный учет;

     5. оперативный;

     6. бухгалтерский;

     7. статистический;

     8. отчетность;

     9. бухгалтерская отчетность.

Для проведения финансового анализа необходима исходная информация. Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность.

Исходной  информацией для анализа являются данные из стандартных форм бухгалтерской  отчетности: баланс (форма №1), отчет  о финансовых результатах и их использовании (форма №2).

Отчет о финансовых результатах и их использовании - это бухгалтерский документ, представляющий результаты деятельности предприятия за определенный период.

Отчет о финансовых результатах является важнейшим источником информации для  анализа показателей рентабельности активов предприятия, рентабельности реализованной продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и других показателей.

Данные  бухгалтерского баланса и отчета о прибыли убытках не отражают напрямую действительного движения денежных средств в анализируемом периоде. Для решения данной задачи строится отчет о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств позволяет  получить информацию о величине поступлений  финансовых ресурсов в данном интервале  анализа и об источниках их образования, а также о суммах и направлениях использования денежных средств предприятия.

Финансовая  устойчивость.

В рыночной экономике элементы финансового  механизма являются основными регуляторами экономики, а финансовые результаты наиболее полно отражают общие итоги деятельности отдельных предприятий.

Финансовая  деятельность предприятий включает:

• обеспечение потребности в финансовых ресурсах;
• оптимизацию структуры финансового капитала по источникам его преобразования;
• обеспечение финансовой дисциплины во взаимоотношениях с другими предприятиями (поставщиками и потребителями), банками, налоговыми службами;
• регламентацию финансовых отношений предприятия с собственниками (акционерами), наемным персоналом, между подразделениями (филиалами) и др.

     Для определения финансового положения предприятия используется ряд характеристик, которые наиболее полно и точно показывают состояние предприятия как во внутренней, так и во внешней среде.

Финансовая  устойчивость предприятия является одной из таких характеристик. Она связана с зависимостью от кредиторов, инвесторов, т.е. с соотношением “собственный капитал — заемный капитал”. Наличие значительных обязательств, не полностью покрытых собственным ликвидным капиталом, создает предпосылки банкротства, если крупные кредиторы потребуют возврата своих средств.

При оценке финансовой устойчивости предприятия  не существует каких-либо нормированных  подходов. Владельцы предприятий, менеджеры, финансисты сами определяют критерии анализа финансовой устойчивости предприятия  в зависимости от преследуемых целей.

Общие показатели финансовой устойчивости предприятия.

1. Доля собственного капитала в активах.

Доля  собственного капитала в активах (коэффициент  автономии или финансовой независимости) является наиболее общим показателем  финансовой устойчивости предприятия.

2. Коэффициент маневренности собственных средств.

Коэффициент маневренности собственных средств  равен доле собственных мобильных  активов в общем объеме собственного капитала. По балансу данный коэффициент  равен отношению: (стр. 490 – 190 +510)/ стр. 490. Этот показатель по своей сути близок к показателям ликвидности. Однако он дополняет и существенно повышает информативность первого показателя.

3. Расчет показателей (условий) финансовой устойчивости по источникам потребностей предприятия в запасах и затратах.

Наиболее  информативен расчет показателей (условий) финансовой устойчивости по источникам покрытия потребностей предприятия  в запасах и затратах (ЗЗ).

     Выделяют  три источника финансирования:

• источники собственных оборотных средств (ИСОС = стр. 490 – стр. 190 (баланс));
• кредиты банка и займы, используемые для финансирования запасов и затрат (КБЗ). По балансу КБЗ = стр. 510. + стр. 610;
• кредиторская задолженность используемая для формирования запасов (КЗ). По балансу КЗ = стр. 621 + стр. 622 + стр. 627.