Финансы индивидуальных предпринимателей

ВВЕДЕНИЕ

Сегодня индивидуальное предпринимательство  во многих странах является приоритетным направлением и одним из важнейших  показателей конкурентоспособности экономики страны в целом.

Мировая практика показывает прочную зависимость конкурентоспособности  экономики страны от степени развития индивидуального предпринимательства.

Формальные предпосылки  для развития малого предпринимательства  в России были созданы к концу 90-х годов: приняты соответствующие  федеральные законы и многочисленные подзаконные акты о государственной  поддержке малого предпринимательства, сформирована определенная его инфраструктура, образованы многочисленные ассоциации и общественные объединения предпринимателей. Органы власти всех уровней выразили готовность поддержать малое предпринимательство  и снять все препятствия, мешающие его развитию.

В настоящее время состояние  малого предпринимательства в России оценивается всеми заинтересованными  сторонами как весьма плачевное.

Не перечисляя всех проблем, препятствующих росту малого предпринимательства, отметим, что в значительной мере успешное развитие малого бизнеса существенно  сдерживает недостаток финансовых средств.

Во многих странах индивидуальное предпринимательство - это реальный показатель конкурентоспособности  экономики, но в России ситуация совершенно иная. Подавляющее большинство индивидуальных предпринимателей в России 70% - работают в торговле, в промышленности и  строительстве - по 13%, в сфере высоких  технологий и здравоохранении - по 2%. Например, в сфере инновационного предпринимательства занято от 1,4 до 3,5% индивидуальных предпринимателей, из них по-настоящему инновационными являются не более 15 %.

Характерной особенностью индивидуального  предпринимательства является высокая  интенсивность использования всех видов ресурсов и постоянное стремление к оптимизации их количества, обеспечению  их наиболее рациональных для данных условий пропорций. Практически  это означает, что на малом предприятии  не может быть лишнего оборудования, избыточных запасов сырья и материалов, лишних работников.

Для рассмотрения особенностей функционирования финансов индивидуальных предпринимателей необходимо проанализировать процесс формирования и использование  финансов на всех стадиях производства (выполнения услуг), реализации и дальнейшего  пути финансов при взаимодействии с  госбюджетом, внебюджетными фондами  и другими организациями.

1Особенности формирования финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей

Наравне с финансами коммерческих и некоммерческих организаций в  составе финансовой системы выделяют финансы индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с Гражданским  кодексом РФ граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица с момента государственной регистрации  в качестве индивидуального предпринимателя. Так, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента  государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства. Для некоторых  видов деятельности необходимо иметь  лицензию.

Финансы индивидуальных предпринимателей - это особое звено финансовой системы, связанное с формированием и  использованием финансовых ресурсов граждан  с целью обеспечения их предпринимательской  деятельности.

Индивидуальный предприниматель  вступает в финансовые отношения  с государством, страховыми организациями, другими индивидуальными предпринимателями, коммерческими и некоммерческими  организациями, наемными работниками, инвесторами и совладельцами, а  также участвует во внутрихозяйственных  отношениях при формировании и использовании  финансовых ресурсов самого хозяйства. Особенностью финансовых отношений  индивидуального предпринимателя  является их тесная связь с формированием  и использованием семейного бюджета  предпринимателя.

Предпринимательская деятельность граждан, осуществляемая без образования юридического лица, регулируется гражданским законодательством. При этом на граждан, осуществляющих эту деятельность, распространяются нормы гражданского права, регулирующие деятельность коммерческих организаций, если иное не вытекает из правовых актов. Поэтому финансы индивидуальных предпринимателей во многом схожи с финансами коммерческих организаций.

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей - это денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении физического лица, ведущего предпринимательскую деятельность, и предназначенные для выполнения финансовых обязательств перед государством для осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию лучших результатов деятельности.

Результаты выборочных исследований Статистические данные о структуре  финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей отсутствуют. свидетельствуют, что основными финансовыми ресурсами для индивидуального предпринимательства и малого бизнеса являются не внешние поступления, а денежные доходы и накопления, т.е. их собственные средства. По результатам исследования, проведенного Национальным институтом системных исследований проблем предпринимательства, основным видом финансовых ресурсов этих субъектов хозяйствования в настоящее время является собственная прибыль (об этом заявили 84,8% всех опрошенных предпринимателей). Второе место в структуре финансовых ресурсов занимают накопления в виде личных сбережений самих руководителей предприятий (31,7%) и (или) их учредителей (30,9%).

Внешние поступления в  составе финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей имеют значительно  меньший удельный вес. Только каждое четвертое-пятое предприятие использует в своей текущей деятельности банковские кредиты. Многолетние опросы различных научно-исследовательских  организаций свидетельствуют о  том, что год от года доля индивидуальных предпринимателей и малых предприятий, привлекающих для осуществления текущей деятельности банковский кредит, стабильна и варьируется незначительно.

Довольно часто коммерческие банки отказывают индивидуальным предпринимателям в предоставлении кредита, так как, несмотря на увеличение объема кредитования малого бизнеса, по-прежнему предоставление кредита не организациям, а индивидуальным предпринимателям, является наиболее рискованным для банка. Что же настораживает банки? Проанализируем основные риски, которые возникают  при кредитовании индивидуальных предпринимателей.

Проблемы с бухгалтерией. Индивидуальный предприниматель старается  уменьшить налогооблагаемые доходы, в том числе путем сокрытия реальных доходов, в связи, с чем  у предпринимателя отсутствует  официальная финансовая отчетность, либо официальный финансовый результат. Даже имея оборудование, индивидуальные предприниматели не ставят его на баланс, не отражают в активах, чтобы  не платить налог на имущество.

Кроме того, большинство  предпринимателей в России стремятся  иметь основные средства на балансе  по наименьшей стоимости, чтобы сэкономить на уплате налогов, а этот показатель существенно занижает реальную стоимость  капитала и чистых активов малого бизнеса.

Следовательно, возникают  трудности с установлением фактически реальных активов предпринимателя, в результате кредит становится не обеспеченным активами индивидуального  предпринимателя.

Прекращение деятельности. В отличие от длительных и непростых  процедур ликвидации юридических лиц  прекращение деятельности индивидуальных предпринимателей по их решению происходит сравнительно просто. Если сам предприниматель  закрывает свое дело, то в этом случае ему достаточно произвести расчеты  с бюджетом и внебюджетными фондами, удостоверить отсутствие претензий со стороны налоговых органов и сдать в регистрационный орган (регистрационную палату) свидетельство о государственной регистрации.

Кроме того, деятельность индивидуального  предпринимателя прекращается:

1) в связи со смертью гражданина - предпринимателя;

2) в связи с признанием по решению суда гражданина - предпринимателя недееспособным;

3) в связи с признанием по решению суда гражданина - предпринимателя безвестно отсутствующим или объявлением его умершим;

4) в связи с переездом гражданина - предпринимателя на постоянное жительство в другое место.

Индивидуальный предприниматель  осуществляет свою деятельность в целях  повышения, прежде всего, своего личного  дохода и благосостояния. Поэтому  на деятельность предприятия или  предпринимателя значительное влияние  оказывают расходы на содержание семьи (средства берутся из оборотного капитала).

У предпринимателя могут  быть иждивенцы - несовершеннолетние дети, неработающая жена, нетрудоспособные родители, которых он должен содержать. Жена может быть в разводе (или  развестись до момента наступления  срока исполнения кредитного договора) с предпринимателем. В случае развода  индивидуальный предприниматель должен уплачивать алименты, которые в соответствии со ст.81 Семейного кодекса РФ взыскиваются судом ежемесячно в размере: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более  детей - половины заработка. Размер этих долей может быть увеличен судом  с учетом материального или семейного  положения сторон и иных заслуживающих  внимания обстоятельств.

В случае смерти индивидуального  предпринимателя или объявления умершим наследники предпринимателя  несут ответственность по его  долгам, но имущественные претензии  кредиторов ограничиваются размером наследуемого имущества.

Однако независимо от содержания завещания наследники имеет возможность  получить определенную часть наследственного  имущества.

Личные долги. Как правило, предприниматель не заключает договоры займа. В связи с этим, сложно оценить  обязательства заемщика перед третьими лицами, поскольку часто предприятия  пользуясь заемными средствами использует долговые расписки или другие инструменты, которые легко можно скрыть от кредитора.

Кроме того, в отличие  от коммерческих юридических лиц  индивидуальный предприниматель не обязан иметь расчетный счет в  банке. А, имея такой банковский счет, индивидуальные предприниматели обладают альтернативой в выборе форм и  способов расчетов со своими контрагентами. Основной денежный оборот предпринимателя  осуществляется в наличной форме.

Ограничения в обращении  взыскания. Гражданин-предприниматель  несет ответственность по принятым на себя обязательствам всем своим  имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом  не может быть обращено взыскание.

Ответственность индивидуального  предпринимателя своим имуществом не означает, что ему запрещено  распоряжаться своим имуществом в течение срока действия кредитного договора. Иными словами, индивидуальный предприниматель может до момента  наступления срока исполнения кредитного договора распорядиться своим имуществом - подарить, продать или иным образом  произвести отчуждение своим имущества.

Итак, шансы на положительное  решение по выдаче кредита у индивидуального  предпринимателя повышаются в случаях, если он правильно и четко ведет свою бухгалтерию и имеет официально подтвержденный доход, позволяющий возвращать кредит. Безусловно, риски, связанные с прекращением деятельности предпринимателя, содержанием его семьи и личными долгами невозможно исключить, но если есть возможность предложить коммерческому банку ликвидный залог (недвижимость, акции с рыночной котировкой и т.п.), то это будет дополнительным стимулом к предоставлению кредита такому предпринимателю.

В качестве источника финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей выступают средства, полученные взаймы у других физических лиц (друзей, знакомых и т.д.). Об использовании этого  источника заявили около 17% опрошенных субъектов малого предпринимательства.

Средства кредитных кооперативов (обществ взаимного кредита), иных небанковских организаций по кредитованию предпринимателей (включая фонды поддержки малого предпринимательства разных уровней), средства региональных и местных бюджетов в структуре источников кредитования малого бизнеса практически отсутствуют - об их наличии говорит от 0,3 до 1,5% опрошенных по всей выборке.

Основным источником финансовых ресурсов предпринимателя является предпринимательский доход, в состав которого включаются все виды доходов, полученных от предпринимательской  деятельности. Совокупный доход предпринимателя  уменьшается на суммы фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов, непосредственно  связанных с получением дохода (в  состав расходов входят материальные затраты, амортизационные отчисления, износ нематериальных активов, затраты  на оплату труда, прочие затраты). При  этом состав производственных затрат может существенно отличаться от затрат коммерческих организаций со статусом юридического лица. Большинство  индивидуальных предприятий являются семейными хозяйствами, где не используется наемная рабочая сила и не формируется фонд оплаты труда. Оплата труда членов семьи включается в предпринимательский доход наравне с прибылью. При использовании жилого помещения и другого имущества семьи для производственной деятельности ремонт и износ части основных фондов, коммунальные платежи и некоторые другие производственные расходы могут покрываться за счет семейного бюджета.

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей используются на расширение дела, на платежи в бюджет и внебюджетные фонды, на благотворительные взносы и пожертвования, на личные (семейные) сбережения и личное потребление. Предпринимательская  деятельность в любой момент может  быть прекращена по желанию предпринимателя, в этом случае все полученные доходы используются на формирование личных сбережений и на личное потребление  Ермилова.