Финансы организации как звено финансовой системы

7)        Финансы домашнего хозяйства. Домашнее хозяйство – важнейший элемент национальной экономики. В домашнем хозяйстве потребляется подавляющая часть ВВП. Источником доходов домашних хозяйств являются заработная плата, пенсии, пособия, стипендии, доходы от предпринимательской деятельности, доходы от операций с личным имуществом и денежными накоплениями в финансово-кредитной сфере. Расходы домашних хозяйств включают личные потребительские расходы (приобретение товаров, оплата услуг), уплату налогов, формирование сбережений и денежных накоплений. Объем денежных доходов и расходов населения превышает 20трл руб. в год, или свыше 60% ВВП. [1,71]

.  Движение денежных потоков можно разобрать на примере конкретной организации «Турист», занимающейся производством и продажей товаров для туризма, которая выплачивает в бюджет обязательные платежи:

1. Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. [2]

Ставка НДС - 18%.

2. Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. [2]

С 01 января 2009 действует  основная ставка налога на прибыль - 20%. Из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

3. Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

 

С 1 января 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него бывшие плательщики налога уплачивают страховые взносы в ПФР (22%), ФСС (2,9%), федеральный и территориальные ФОМСы (5,1%) согласно закону № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года. [2]

4. Налог на имущество организаций — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность). Относится к региональным налогам. Плательщиками указанного налога являются российские и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Налоговая ставка 2,2%. [2]

        Предприятие занимается выпуском бессрочных ценных бумаг – акций. Акции – внешний источник финансирования. Акция – ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя, на участие в управлении делами и получение, распределяемой между акционерами, прибыли (дивидендов) акционерного общества, выпустившего акции, а также на часть имущества, которое останется в случае его ликвидации. [3]

       Выпускать акции могут только акционерные общества. Срок обращения на эти ценные бумаги не устанавливается. Доход акционера, владеющего ценной бумагой, либо пакетом ценных бумаг, состоит:

- дивиденд – условная  единица, распределяемой между  акционерами, то есть владельцами  акций, прибыли.

- изменение начального  или последующих курсов акций. [3]

 

     Компания распоряжается временно свободными средствами – размещая их на депозите и вложив в векселя или на фондовом рынке. Собственные и привлеченные на финансовом рынке ресурсы используются для закупки машин, оборудования, сырья, комплектующих изделий, технологий и факторов производства, необходимых для ведения производственной деятельности.

 

2. Принципы  построения финансов организаций,  их характеристика.

 

          Организация финансов хозяйствующих субъектов осуществляется на основе ряда принципов, которые отвечают в рыночных условиях сути предпринимательской деятельности:

1) Хозяйственная самостоятельность. Реализация этого принципа обеспечивается тем, что хозяйствующий субъект, независимо от формы собственности, самостоятельно определяет направления своих расходов, источники их финансирования, руководствуясь стремлением к максимизации прибыли. В рыночной экономике существенно расширились права предприятий, коммерческой деятельности, инвестиций как краткосрочного, так и долгосрочного характера. Рынок стимулирует предприятия к поиску все новых и новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя. Государство определяет отдельные стороны деятельности предприятий, например, амортизационную политику. Так, законодательно регламентируются взаимоотношения предприятий с бюджетами разных уровней, внебюджетными фондами. Принцип самостоятельности можно рассмотреть на примере предприятия «Турист» - предприятие самостоятельно решает, какие источники финансирования ему использовать для приобретения основных фондов или оборотных средств.

2) Самофинансирование. Данный принцип означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. [2]

         Реализация этого принципа — одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающее конкурентоспособность предприятия.

          В настоящее время не все предприятия способны полностью реализовать этот принцип. Организации ряда отраслей народного хозяйства, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их достаточную рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского

пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия получают ассигнования из бюджета на разных условиях.

3) Материальная ответственность. Означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных предприятий, их руководителей и работников предприятия. В соответствии с российским законодательством предприятия, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, допускающие несвоевременный возврат кредитов, погашение векселей, нарушение налогового законодательства уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к предприятию может быть применена процедура банкротства. Для руководителей предприятия принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения предприятием налогового законодательства. К отдельным работникам предприятия применяется система штрафов, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака. [3]

4) Материальная заинтересованность. Этот принцип объективно предопределен основной целью предпринимательской деятельности — извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам предприятия, самому предприятию и государству в целом. На уровне отдельных работников реализация этого принципа должна быть обеспечена достойной оплатой труда за счет фонда оплаты труда и прибыли, направляемой на потребление в виде премий, вознаграждений по итогам работы за год, за выслугу лет, материальной помощи и других стимулирующих выплат. Для предприятия данный принцип может быть реализован через стимулирование его инвестиционной деятельности. Интересы государства обеспечиваются

посредством увеличения поступлений в бюджеты различных уровней соответствующих сумм налоговых платежей.

5) Обеспечение финансовых резервов. Данный принцип связан с необходимостью формирования финансовых резервов для обеспечения предпринимательской деятельности, которая сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры.

6) Принцип гибкости. Состоит в такой организации управления финансами предприятия, которая обеспечивает постоянную возможность маневра в случае отклонения фактических объемов продаж от плановых, а также в случае превышения плановых затрат по его текущей и инвестиционной деятельности.

7) Принцип финансового контроля. Реализация данного принципа на уровне предприятия предусматривает такую организацию финансов, которая обеспечивает возможность осуществления внутрифирменного финансового контроля на основе внутреннего анализа и аудита. При этом внутрифирменный анализ и аудит должен проводиться непрерывно, охватывать все участки финансово-хозяйственной деятельности и быть результативным.

   Совет директоров фирмы «Турист» принимает окончательные решения по формированию и использованию финансовых ресурсов и другим проблемам, связанным с реализацией принципов построения финансов организации и ответственностью за реализацию и доведение до конца принятых решений.

     Все перечисленные принципы организации финансов находятся в постоянном развитии, и для реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие состоянию производительных сил и производственных отношений в обществе. [1,561]

 

3. Основной  и оборотный капитал организации.

 

  Основной капитал – часть активов организации, вложенная в основные средства, незавершенные долгосрочные инвестиции, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения. [1,576]

     Основные  средства – это часть имущества,  используемая в качестве средств  труда для производства и реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг, со сроком полезного использования, превышающим 12 мес. [1,576]

      Основной капитал предприятия состоит из следующих элементов:

- Основные средства (совокупность материально - вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере);

- Нематериальные  активы ( различные права пользования. Патенты, а также организационные расходы);

- Долгосрочные финансовые инвестиции (инвестиции в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), ценные бумаги и в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами).

  Например  у предприятия «Турист» к основным фондам относятся здания, сооружения,  рабочие и силовые машины и оборудование, передаточные устройства, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительную технику, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности. Также свидетельства на товарные знаки и лицензионные договоры, акции и другие ценные бумаги, оборотные средства, вложенные в производство.

     Основные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции частичной ликвидации соответствующих объектов. [3]

          Оборотный  капитал ( оборотные  средства) – наиболее подвижная часть капитала организации, вложенная в его текущие активы. [1,581]

       Характерной особенностью  оборотных   средств  является  скорость  их

оборота. Функциональная роль оборотных средств в  процессе  производства  в корне отличается от основного  капитала.  Оборотные  средства  обеспечивают непрерывность  процесса производства.

        Кругооборот  капитала   охватывает  три  стадии   :   заготовительную,

производственную  и сбытовую.

            Элементы  оборотного  капитала  являются  частью  непрерывного   потока хозяйственных операций.  Покупка приводит  к увеличению  производственных запасов и кредиторской задолженности; производство ведет  к  росту  готовой продукции; реализация  ведет   к  росту    дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на расчетном  счете.  Этот  цикл операций многократно повторяется и в итоге сводится к денежным поступлениям и денежным платежам.

          Элементы  оборотного  капитала   непрерывно   переходят   из   сферы производства  в сферу  обращения и вновь возвращаются  в производство. Часть оборотного  капитала   постоянно   находится   в   сфере   производства   (производственные запасы, незавершенное  производство,  готовая    продукция на   складе и т. д. ), а другая часть – в сфере  обращения (отгруженная  продукция, денежные средства  ,ценные бумаги и т. д. ).

   Поскольку оборотные средства включают как материальные, так и денежные ресурсы, от их организации и эффективности использования зависит не только процесс материального производства, но и финансовая устойчивость предприятия.

 

4. Финансовые  ресурсы организации.

 

          Финансовые ресурсы — это совокупность всех денежных средств, которые имеются в распоряжении организации для формирования необходимых активов в целях осуществления всех видов деятельности как за счёт доходов, накоплений и капитала, так и за счёт различного вида поступлений. Важной составной частью финансовых ресурсов являются банковские ресурсы. [2]   

      Финансы предприятия - это система денежных отношений фирмы, возникающих в процессе ее функционирования и включающих ряд элементов: