Экономический анализ состояния предприятия ООО «СВЕДВУД КАРЕЛИЯ»

К(фу)= Собст. Капит.+долгоср. Обязат. /Валюта баланса=490+590/700

НГ К(фу)=-876024+3641986/2891927=0,96

КГ К(фу)=687684+2160402/2889411=0,98

 К(фу) выше рекомендуемого и имеет положительную динамику. Это указывает на изменения финансовой ситуации в наилучшую сторону.

 

   2.3. Анализ рентабельности

Следующим шагом  является изучение показателей рентабельности, которые характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Рассмотрим наиболее важные финансовые коэффициенты рентабельности и деловой активности, получаемые при различных вариантах знаменателя относительного показателя. Данные расчетов поместим в расчетную таблицу 2.3.

Таблица 2.3.

Показатели  рентабельности предприятия

Наименование показателя	Способ расчета	НГ	КГ	Изменение
				Абсолют.	Относит.,%
Рентабельность продаж	Прибыль от продажи             продукции    (работ, услуг) R1= -----------------------------------------                    Выручка от продажи	-1,43	-0,8	0,63	0,44
Общая рентабельность отчетного периода (экономическая рентабельность)	Балансовая прибыль R2= ----------------------------------------- Средняя за период стоимость      активов	-2,48	-1,13	1,35	54,44
Рентабельность собственного капитала	Прибыль, остающаяся в               распоряжении предприятия R3= -----------------------------------------              Средняя за период величина              собственного капитала	0	0,22	0,22	0
Рентабельность внеоборотных активов	Чистая прибыль после уплаты    налога на прибыль R4= -----------------------------------------              Средняя за период стоимость  внеоборотных активов	-0,3	0,71	1,01	3,36
Рентабельность основной деятельности (окупаемость издержек)	Прибыль от продажи или                 чистая прибыль R5= ----------------------------------------               Себестоимость реализованной   продукции	-1,15	2,35	3,5	3,04
Фондорентабельность	Балансовая прибыль R6= -----------------------------------------         Средняя за период стоимость                   основных средств	-0,96	-0,25	0,71	0,73

 

Из табл. 2.3. видно, что значения всех показателей рентабельности в КГ по сравнению НГ увеличелись, что можно считать положительной тенденцией: рентабельность продаж выросла на 0,63, что говорит об уменьшение убытка на единицу реализованной продукции; экономическая рентабельность увеличелась на 1,035 и это свидетельствует об увеличение прибыли с каждого рубля, вложенного в активы; значительно увеличилось рентабельности внеоборотных активов (на 1,01), вызванный уменьшением незавершенной деятельности.

Так же необходимо рассчитать коэффициент рентабельности

R=Прибыль от продаж/ Выручку от  продаж= 050/010

R НГ=-461248/430390=-1,07

 R КГ=-427885/621283=-0,69

Изменение этого показателя показывает хорошую динамику развития предприятия. Убыток от продаж уменьшился 33365 тыс. руб

  Предприятие работало более эффективно, и поэтому практически все показатели рентабельности несколько изменили свои значения в сторону улудшения.

В целом финансовое состояние  предприятия является устойчивым в  следствии: рентабельность продаж увеличивается. Произошедшие изменения в финансовой деятельности предприятия в отчетном периоде можно характеризовать положительно. Объем реализации продукции увеличился, а себестоимость продукции возросла в меньшей степени.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исходя из поставленных целей в данной работе был проведен анализ финансового состояния результатов деятельности ООО «СВЕДВУД», базирующийся на методиках А.Д. Шеремета, Р.С. Сайфулина, Г. В. Савицкой, В. В. Ковалева, В. Е. Костина, О. Шалопанова, Е. С. Стояновой и других авторов.

В заключение работы можно  выделить следующие аспекты, которые  обобщенно характеризовали основные ее моменты. Можно сразу отметить, что все задачи, поставленные в начале работы достигнуты, раскрыты, так как на конкретном примере ООО «СВЕДВУД» рассмотрены теоретические разработки, необходимые для проведения анализа финансовой деятельности предприятия для определения его инвестиционной привлекательности. Также рассмотрена методика анализа финансовых результатов и рентабельности предприятия. Практическая часть является реализацией изложенных методик на примере ООО «СВЕДВУД».

По результатам проведенного анализа финансового состояния предприятия ООО «СВЕДВУД» можно сделать  следующие выводы: В целом финансовое состояние исследуемого предприятия можно охарактеризовать как неустойчивое, хотя можно отметить положительные тенденции развития, что подтверждается ниже изложенными выводами по полученным результатам проведенного анализа.

Изучив состав и структуру  имущества предприятия за 2012 г.. по данным сводного сравнительного аналитического баланса и расчета основных финансовых показателей и коэффициентов, можно сказать, что организация осуществляет свою деятельностьв рамках реализации инвестиционного проекта «Лесозаготовки. Лесопильный завод. Производство компонентов мебели». Данный проект подразумевает строительство лесопильного завода и фабрики по изготовлению компонентов  мебели в Костомукше с созданием лесозаготовительной базы на территории Калевальского района.

По результатам проведённого анализа можно говорить о положительных  изменениях в финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Сведвуд Карелия», поскольку большая часть показателей  и коэффициентов (на конец анализируемого периода) соответствует нормативным значениям. Чистые активы превышают величину уставного капитала, как на начало года, так и на конец.

У рассматриваемого предприятия  значение коэффициента текущей ликвидности  на начало и конец года на уровне гораздо больше 2 (НГ=4,04, КГ=10,3), причём на конец года этот показатель более чем в 2 раза выше, по срвнению с началом периода.Чем больше величина этого коэффициента, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. Предприятие полностью обеспечивает кредиторские обязательства текущими активами, т.к темп роста последних выше краткосрочных долгов.

Показатель срочной  ликвидности на начало года и на конец года находится на удовлетворительном уровне, т.к выше нормативного 1 (НГ К(срочн.ликвидн.)=2,39, КГ=4,7). Этот показатель не вызовет трудности в получении кредита.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности признаётся достаточным, если он составляет 0,20-0,25, т.е предприятие может на 20-25 % погасить все свои долги. На анализируемом предприятии на начало года абсолютный коэффициент ликвидности составляет всего лишь 0,07, но на конец года положение улучшилось, и он составил 1,58. А это значит, что на конец отчётного периода предприятие может покрыть имеющимся у него банковсим активом большинство срочных обязательств.

Коэффициент автономии  рассчитывается к5ак отношение величины источников собственных средств  к валюте баланса. Рассчитанные значения ниже нормального ограничения (0,5), поэтому  зависимость организации от заёмных источников превышает норму (КГ К(автономии)=0,23). Не все обязательства анализируемого предприятия могут быть покрыты егом собственными средствами.

Не менее важным показателем  является коэффициент соотношения  заёмных и собственных средств. Он указывает, сколько заёмных средств привлекло предприятие на 1 ребль вложенных в активы собственных средств. На конец периода предприятие на 1 рубль собственных средств привлекло 3,2 заёмных обязательств, т.е в большей мере возникает зависимость от заёмных средств.

Выявить какая доля в общем объёме средств приходится на заёмные помогает коэффициент концентрации. Расчетный коэффициент на начало года составил 1,3, а к концу года уменьшился до 0,76, что свидетельствует об улучшении хозяйственной деятельности на предприятии, но всё-таки больше нормативного (0,5).

Коэффициент манёвренности  показывает, какая часть собственных  оборотных средств приходится на наиболее мобильную составляющую текущих  активов – денежные средства. Этот коэффициент ниже нормативного (0,5), что говорит о недостатке денежных средств.

Основным финансовым результатом, характеризующим эффективность  хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия в 2012 году, является финансовый убыток в размере 704384 т.р., однако положительным моментом является его снижение в отчётном периоде по сравнению с предыдущим на 364672 т.р., т.е на 34 %

Наличие чистой прибыли  на предприятии не свидетельствует  об эффективности его деятельности в 2012 году. Формирование чистой прибыли в этом году стало результатом внесения в отчёт о прибылях и убытках дополнительного показателя величиной 2673241 т.р. Дело в том, что общим собранием учредителей компании ООО «Сведвуд Карелия» было принято решение уменьшить уставной капитал предприятия на 2673214 т.р Данная сумма была направлена на погашение непокрытого убытка, чем и объясняется наличие чистой прибыли в Форме – №2.

Из основных мероприятий  по оздоровлению ООО «Сведвуд Карелия» рекомендуется:

1. для более компетентного управления производством необходимо разработать систему гибкого планирования деятельности, способную реагировать на стремительные изменения условий рынка с целью прогнозирования финансовых результатов;
2. совершенствование технологического процесса, а именно совершенствованию технологии и оборудования лесозаготовительного производства;
3. предприятию следует продолжить наращивать объёмы деятельности, соблюдая высокий уровень качества выпускаемой продукции, повысит долю рынка, искать более выгодный пути сотрудничества с контрагентами;
4. определение существующих и перспективных потребностей покупателей, анализ способов использования данной продукции, исследования закономерностей покупательского поведения на соответствующих рынках;
5. оценка конкурирующих изделий по различным показателям конкурентоспособности;
6. изучение возможностей производства новых видов продукции или модернизация выпускаемой;
7. прогнозирование возможных объёмов продаж продукции, цен, себестоимости и рентабельности;
8. разработка рекомендаций производственным подразделениям предприятия относительно потребительских свойств товара, цен, упаковки, предпродажного и послепродажного сервиса.

 

Список использованных источников и литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть первая от 21. 10. 98г.  51-ФЗ (в ред. от 03.01.2006 № 6-ФЗ) // СЗ РФ. №5. – ст. – 1214.
2. Налоговый Кодекс РФ. Часть первая от 16 июля 1998 года (в ред. от 02.02.2006 N 19-ФЗ) // СЗ РФ. 1998. - № 31. – ст. 3824.Налоговый Кодекс РФ.
3. Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая от 19 июля 2000 года (в ред. от 31.12.2005 N 201-ФЗ) // СЗ РФ - 2006 - № 53 (Ч. 1). – ст. 5026.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ. (в ред. от 30.06.2003 № 86-ФЗ) //Собрание законодательства РФ-28.11.1996- N 11 - ст. 257
5. Федеральный Закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 03.11.2006) (принят ГД ФС РФ 13.07.2001). // Собрание законодательства РФ - 13.08.2001 - N 33 (часть I) - Ст. 3422.
6. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «Об обществах с ограниченной ответственностью» // Собрание законодательства РФ -  16.02.1998 - N 7 - ст. 785
7. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утв. приказом Минфина РФ от 12 января 2001 г. № 2н).
8. Положение по бухгалтерскому учету. Учетная политика организации (ПБУ 1/98). Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.12.98г. №60Н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43 н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 от 19 ноября 2002 г. N 114н
13. Приказ «Об учетной политике ООО «Орион» от 01.01.06г.
14. Адамс Р. Основы аудита / Под ред. Соколова Я.В. -М.:ЮНИТИ, 2005. - 398 с.
15. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК / Р.А.  Алборов - М.: Дело и сервис, 2005. – 299с.
16. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие / В.Д. Андреев - М.:  Финансы и статистика , 2003. – 468с.
17. Анищенко А.В. Как заполнить отчет о прибылях и убытках / А.В. Анищенко // Российский налоговый курьер-2005-№3- С.32
18. Ануфриев В.Е. Учет и распределение финансовых результатов / В.Е. Ануфриев // Бухгалтерский учет –2004 - №4- С.45.
19. Анциферова И.Н. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник /И.Н Анциферова.-М.:  Перспектива, 2003.-358 с.
20. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И.Подольского. - М.: Юнити-Дана, 2006. – 623с.
21. Бакаев А.С. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. / А.С. Бакаев, Л.З. Шнейдман, О.М. Островский– М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2008. – 189с.
22. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита / Н.П. Барышников– М.: Филин, 2005.-524с.
23. Безруких П.В. Бухгалтерский учет. Учебник. 5-е изд./ П.В. Безруких,  А.С.  Бакаев.-М,: Перспектива, 2004. –736 с.
24. Безруких П.С. Промежуточная  бухгалтерская  отчетность:  новые  правила / П.С. Безруких // // Главбух. - 2008.  - № 13. - С.8-44.
25. Белов А.А. Бухгалтерский учет: теория и практика. / А.А. Белов, А.Н. Белов. - М.: Эксмо, 2006. - 624 с.
26. Бычкова С.М. Развитие целей и приемов аудита  / С.М. Бычкова // Бухгалтерский учет–2006 - №10.- С. 83-85.
27. Воронина Л.И. Основы современного бухгалтерского учета и аудита: Учебное пособие. Часть 2. Основы аудита. / Л.И. Воронина - М.: Финансы и статистика, 2004. – 389с.
28. Гиляровская Л.Т. Финансовый и инвестиционный аудит коммерческих организаций / Л.Т. Гиляровская, Д.А. Ендовицкий. - Воронеж, 2004. -  345 с.
29. Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии / И.Е.  Глушков - М.: КНОРУС ЭКОР, 2006. – 215с.
30. Данилевский Ю.А. Аудит: Учебное пособие. / Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизов, Е.В. Старовойтова - М.: ИД ФБК-Пресс, 2005. – 412с.
31. Дмитриенко И.Н. Методика экспертно-аудиторской диагностики финансового состояния совместного предприятия  / И.Н. Дмитриенко // Бухгалтерский учет. - 2003.- № 9. -С.17-20.
32. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Изд-во Дело и Сервис (ДИС), 2003. - 336 с.
33. Камышанов П.И. Бухгалтерская (финансовая отчетность): составление и анализ / П.И. Камышанов. - М.: Омега-Л, 2003. - 208 с.
34. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - М.: Омега-Л, 2006. - 589 с.
35. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту / П.И. Камышанов – М.: Инфра-М, 2006.-521с.
36. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: Теория и практика. / В.В. Ковалев - М.: ТК Велби, 2002. - 1061 с.
37. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. / В.В. Ковалев - М.: Проспект, 2005. - 421 с.
38. Ковалев В.В. Как читать баланс / В.В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2008.  – 276с.
39. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. Учебное пособие / О.В. Ковалева, Ю.П. Константинов - М.: ПРИОР, 2004, - 369с.
40. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит / Н.П. Кондраков - М.: Перспектива, 2002. – 170с.
41. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. / Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2006. - 448 с.
42. Королева Н.Ю. Методика аудита использования прибыли в коммерческих организациях / Н.Ю. Королева // Все для бухгалтера – 2007 - № 18 – С. 25-33.
43. Костина Е.И. Экономический анализ: учебное пособие / Е.И. Костина, О.И. Шалопанова. – 2-изд., доп. и перереаб. – Петрозаводск, 2007.- с 108.
44. Крейнина М.Н. Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия/М.Н. Крейнина//Я–бухгалтер.-2006.-№ 6.-с.14-15.
45. Крылов Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции. / Э.И. Крылов, В.М. Власова, И.В. Журавлева. -  М.: Финансы и статистика, 2005. - 720 с.
46. Кузнецов Б.Т. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. / Б.Т.  Кузнецов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 415 с.
47. Макальская А.К. Внутренний аудит: Учебно-практическое пособие. / А.К. Макальская - М.: Дело и сервис, 2006. – 425с.
48. Международные стандарты аудита. -  М.: ИНФРА-М, 2005 -  195с.
49. Мельник М.В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения. / М.В. Мельник, В.В. Бердников. - М.: Экономист, 2006. - 159 с.
50. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин, Л.В.  Сотникова -  М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005.  – 635с.
51. Рахман З. Бухгалтерский учет в рыночной экономике / З. Рахман, А. Шеремет – М.: ИНФРА, 2003 – 654с.
52. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Учебное пособие. / Г.В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2001. - 330 с.
53. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие. / Н.Н. Селезнева, А.Ф.  Ионова. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 639 с.
54. Сергеев А.И. Изменения в учете доходов организации / А.И. Сергеев // Главбух.- 2006.- № 4.-С.10-16.
55. Скобора В.В. Аудит: Методология и организация / В.В. Скобора – М.: Дело и Сервис, 2005.-575с.
56. Стоянов Е.А. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. / Е.А. Стоянов, Е.С. Стоянова - М.: Перспектива, 2003. - 90 с.
57. Шахбазова И.Т. Бухгалтерский учет и аудит. / И.Т. Шахбазова – Мн.: ТетраСистемс, 2002. – 856с.
58. Шеремет А.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров России; Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2003. – 654с.
59. Шеремет АД. Финансовый менеджмент/А.Д. Шеремет. - М.: Эльга, 2005.-656с.
60. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - М.: Инфра-М, 2003. -437 с.
61. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие / А.Д. Шеремет, В.П.  Суйц - М.: ИНФРА - М, 2005. -240с.
62. Шишкин А.К. Учет, анализ, аудит на предприятии / А.К. Шишкин, В.А. Микрюков, И.Д.  Дышкант - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.- 496с.
63. Экономический анализ / под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 567с.
64. Экономика и статистика фирмы. / Под ред. Ильенковой С.Д. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 497с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1.

                      БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

                                                       ┌─────────┐

                    на __31 декабря _ 2012 г.           │ КОДЫ   │

                                                       ├─────────┤

                            Форма N 1 по ОКУД │ 0710001 │

                                                       ├──┬───┬──┤

                    Дата (год, месяц, число) │  │   │  │

                                                       ├──┴───┴──┤

Организация ООО  «СВЕДВУД» по ОКПО │         │

                                                       ├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика          ИНН │         │

                                                       ├─────────┤

Вид деятельности ___лесозаготовка по ОКВЭД │         │

                                                       ├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____│    │    │

_____________ООО________________________ по ОКОПФ/ОКФС │    │    │

                                                       ├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб.         по ОКЕИ │ 384/385 │

└─────────┘

Местонахождение (адрес) _г. Петрозаводск, ул. Заводская, д. 4.

┌───────────┐

                                    Дата утверждения │           │

                                                     ├───────────┤

                            Дата отправки (принятия) │           │

                                                  └───────────┘

АКТИВ	Код     пока-   зателя	На начало  отчетного  года	На конец   отчетного  периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ            Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	479685	1701426
Незавершенное строительство	130	1564218	317753
Доходные  вложения   в   материальные  ценности	135	-	-
Долгосрочные  финансовые вложения	140	-	-
Отложенные  налоговые активы	145	339631	443772
ИТОГО по разделу I	190	2383534	2462951
II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ             Запасы	210	177049	215076
в том числе: сырье, материалы    и  другие аналогичные ценности	211	46647	28331
животные на выращивании и откорме	212
затраты в  незавершенном  производстве	213
готовая продукция  и  товары   для перепродажи	214	98119	137229
товары отгруженные	215
расходы будущих  периодов	216	32283	19516
прочие запасы и затраты	217
Налог на   добавленную  стоимость  по  приобретенным ценностям	220	30331	17564
Дебиторская задолженность (платежи по  которой ожидаются  более чем через 12  месяцев после отчетной даты)	230
в том числе:                             покупатели  и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по  которой ожидаются   в   течение    12  месяцев после отчетной даты)	240	291753	12804
в том числе:                             покупатели и заказчики	241	200843	87270
авансы выданные	242
прочие дебиторы	243
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	9260	65416
в том числе:                                                         касса	261
расчетные счета	262
валютные счета	263
прочие денежные средства	264
Прочие оборотные  активы	270
ИТОГО по разделу II	290	508393	426460
БАЛАНС	300	2891927	2889411