Анализ движения денежных средств

Центральная ремонтная мастерская выполняет плановые и аварийные  ремонты. Несложные ремонты, устранение поломок и неисправностей могут  осуществляться как в центральной  ремонтной мастерской, так и на пунктах технического обслуживания подразделений. Ремонтную службу возглавляет  заведующий центральной ремонтной  мастерской. Он организует ремонтные  работы, как в мастерской, так  и в подразделениях, обеспечивает рабочих запасными частями и  ремонтными материалами.

Службу растениеводства  возглавляет главный агроном. Агрономическая служба отвечает за внедрение эффективной  технологии производства и прогрессивной  организации труда, обучение кадров, технологическое обслуживание и обеспечение специальными ресурсами: удобрениями, пестицидами, гербицидами.

Автотранспортную службу возглавляет заведующий гаражом, также  в штате состоят автомеханики. Основными задачами заведующего  гаражом являются обеспечение высокого уровня технической готовности транспортных средств, рациональное их использование.

Основой для формирования структуры аппарата управления являются штатные нормативы, которые представляют собой показатели, выраженные в объёме реализованной продукции, гектарах пашни, поголовья скота и рабочей  силы.

С переходом хозяйств на новые формы и условия оплаты, их реорганизацией эти документы (штатные  нормативы) приобретают рекомендательный характер. Хозяйство самостоятельно формирует свой аппарат управления, утверждает штатное расписание.

Схема структуры управления представлена на Рис.1

Рис.1

                                                                                                         

 

2.3.Анализ основных экономических  показателей.

Анализ основных экономических  показателей является важнейшей  характеристикой его хозяйственной  деятельности. В таблице 1 представлены основные технико-экономические показатели деятельности предприятия СПК «Рассвет».

Таблица 1

Основные технико-экономические  показатели

№	Наименование показателя	За отчетный период 2010	За отчетный период 2011 г.	Абсолютное изменение, (+/-)	Относительное изменение, %
				2011/2010	2011/2010
1	Выручка (нетто) от продаж	112164	109209	-2955	-2,7
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	104732	103456	-1276	-1,23
3	Затраты на 1 руб. выручки	0,933	0,947	+0,014	1,5
4	Среднесписочная численность работников, чел	184	171	-13	-7
5	Фонд оплаты труда, тыс. руб.	26144	25495	-649	-2,48
6	Среднегод. заработная плата 1 рабочего, тыс. руб.	142	149	+7	4,92
7	Среднегод. выработка 1 работником, тыс. руб.	609,5	638,6	+29,1	4,77
8	Фондоотдача, руб.	6,15	6,07	-0,08	-1,3
9	Среднегод. стоим. ОПФ	18222	17983	-239	-1,3
10	Фондовооружённость тыс.руб.	99	105,1	+6,1	6,1
11	Валовая прибыль	7432	5753	-1679	-22,5
12	Коммерческие расходы	1547	852	-695	-44,9
13	Прибыль (убыток) от продаж	23788	6689	-17099	-71,8
14	Прибыль до налогообложения	1547	852	-695
15	Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	21307	2485	-18822	-88,3
16	Рентабельность продаж, %	21,2	6,1	-15,1	-71,2

В целом выручка от продажи  за период 2010-2011гг. уменьшалась и  в 2011 году составила 109209 тыс. руб. Себестоимость  продукции также уменьшалась, что  составило в 2011 году 103456 тыс.руб.

Затраты на 1 руб. реализованной  продукции увеличились на 2% в 2011 году в сравнении с затратами  в 2010г.

Среднесписочная численность  персонала уменьшалась в течение  всего рассматриваемого периода  и к 2011 году численность составила 171 человек. Годовой фонд оплаты труда  к 2010 г. увеличился на 5% по отношению  к 2009 г., что составляет 26144 тыс.руб., что привело к росту среднегодовой заработной платы одного работника на 6%, но снова снизилась к концу года. Фонд заработной платы и среднегодовая заработная плата по темпам роста превзошли рост производительности труда, что говорит о неправильной политики управления трудовыми ресурсами.

Среднегодовая стоимость  ОПФ уменьшилась из-за реализации части основных фондов, а также  их списании. Также снизились чистая прибыль и прибыль от продаж.

Фондоотдача – показывает, сколько продукции приходится на единицу основных фондов (ФО). Данный показатель уменьшается на протяжении всего периода, что говорит о  неэффективном использовании основных средств.

Анализируя таблицу 1 видно, что наиболее рентабельным является 2010 г., где он наиболее высокий по сравнению с 2011 гг. В целом предприятие  обладает достаточной рентабельностью  для нормального воспроизводства.

  В общем, несмотря  положительную чистую прибыль,  она в течение всего периода  снижалась, и как следствие  снижалась рентабельность, что несомненно  является отрицательным фактом  в деятельности СПК «Рассвет». 

 

 

 

Проведём факторный  анализ объема реализованной продукции.

Объем реализованной продукции = численность * среднегодовая выработка 1 рабочего.

Данные для расчета  анализа сведем в таблицу

                                                                                                                Таблица 1.2

Факторный анализ объема реализованной  продукции(выручки)

Показатели		2010 год	2011 год	Отклонения
				Абс.	Отн.
Объем реализованной продукции, тыс.руб.	y	112164	109209	-2955	-2,7
Численность рабочих, чел.	a	184	171	-13	-7
Средне год. выработка 1 рабочего, тыс.руб	b	609,5	638,6	+29,1	+4,7

 

 

Способ цепных подстановок.

y=a*b

y0=a0*b0=184*609,5=112148 тыс.руб.

ya=a1*b0=171*609,5=104224,5 тыс.руб.

yb=a1*b1=171*638,6=109200,6 тыс.руб.

∆y1=ya-y0=104224,5-112148= -7923,5 тыс.руб.

∆y2=yb-ya=109209-104224,5=4976,1 тыс.руб.

∆y=yb-y0=109209-112148=-2947,4 тыс.руб.

∆y=∆y1+∆y2=-7923,5+4976,1=-2947,4 тыс.руб.

 

Способ абсолютных разниц

y=(a1-a0)*b0=(171-184)*609,5=-7923,5 тыс.руб.

y=a1*(b1-b0)=171*(638,6-609,5)=4976,1 тыс.руб.

 

Таким образом, объем реализованной  продукции в 2011 г. по сравнению с 2010 г. уменьшился на 2947,4 тыс.руб. или на 2,6%, составив 109209 тыс.руб. На это отклонение повлияли следующие факторы:

• уменьшилась численность рабочих в 2011г. по сравнению с 2010г. на 13 чел. или на 7,1%, т.к. в 2011 было сокращение кадров. Это привело к уменьшению объема реализованной продукции на 32947,4 тыс.руб.
• увеличение среднегодовой выработки 1 рабочего в 2011г. по сравнению с 2010г. на 29,1 тыс.руб. или 4,7% в результате уменьшения численности рабочих и необходимости выполнения нормы выработки. Однако это не привело к увеличению объема реализованной продукции, а наоборот уменьшило на 2947,4 тыс.руб.

На основе отчёта о прибылях и убытках СПК «Рассвет» мы произвели анализ технико-экономических показателей предприятия и факторный анализ объема реализованной продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Анализ движения денежных  средств СПК «Рассвет»

3.1 Анализ движения денежных  средств прямым методом

Для анализа движения денежных средств используется показатель их прироста с включением наличного  и безналичного оборота:

• денежные средства в кассе;
• денежные средства на расчетном счете;
• денежные средства на валютном счете, которые переоцениваются на дату составления отчетности по курсу ЦБ.

При определении показателя изменения денежных средств может  использоваться прямой и косвенный  метод.

Прямой метод. Прямой метод  расчета изменения денежных средств (метод «поступлений – выплат») основывается на сопоставлении по каждому виду деятельности притока денежных средств  с расходованием денежных средств. Этот метод – трансформация расчета  балансовой прибыли с учетом реального  движения денежных средств.

В движении денежных средств  не участвуют, но применяются при  определении прибыли: амортизация, бартер и т. д.

Прямой метод используется для всех сфер деятельности.

1. Основная деятельность.

Приток денежных средств: поступление выручки от реализации продукции; авансы, полученные от покупателей; поступления средств целевого характера; возврат средств от поставщиков  или ранее перечисленных авансов; возврат неиспользованных подотчетных  сумм.

Отток денежных средств: оплата счетов поставщиков; выплата зарплаты; отчисления в бюджет и внебюджетные фонды; выдача подотчетных сумм; возврат  целевых поступлений; уплата процентов  по кредиту; использование фонда  потребления; уплата авансов; прочие выплаты.

2. Инвестиционная деятельность:

Приток денежных средств  – поступления от реализации внеоборотных активов.

Отток денежных средств –  приобретение внеоборотных активов капитального характера, долгосрочного использования, долгосрочные финансовые вложения.

3. Финансовая деятельность.

Приток денежных средств: кредиты банков; займы у п/п; выручка  от реализации краткосрочных финансовых вложений; доходы от ц/б и долевого участия; безвозмездно полученная помощь; реализация акций.

Отток денежных средств: погашение  займов, кредитов; предоставление займов; вложения в краткосрочные ц/б; выкуп  собственных акций; выплата дивидендов; безвозмездное перечисление финансовой помощи.

Изменение денежных средств  представляет собой разницу между  притоками и оттоками денежных средств. Сумма изменений денежных средств  по отдельным сферам за период равна  разнице в наличии денежных средств  по всем сферам на конец и начало периода.

Аналитическое значение отчета о движении денежных средств в  том, что в нем четко выделены сферы-источники денежных средств  и денежноемкие сферы и видны причины, вызывающие приток и отток денежных средств.

 

                                                                                                             Таблица 2

Анализ движении денежных средств (прямой метод), тыс. руб.

Показатели	Отчетный год 2011	Предыдущий год 2010
1.Текущая деятельность
1.1Поступипло: -выручка от продажи продукции ИТОГО	109209   109209	112164   112164
1.2Направлено: -на оплату материалов, товаров -на выплату заработной  платы -на оплату налогов и сборов -отчисления в гос.внебюджетные фонды -на выдачу подотчетных сумм -на прочие расходы ИТОГО Итого приток (+)\отток (-) ден.средств	8599,02 1377,94 328,44 688,98   7,36 10,64 11012,39 98196,61	7366,47 1124,29 352,63 312,88   12,84 15,37 9184,48 102979,52
2.Инвестиционная деятельность
2.1Поступило: -выручка от продажи основных  средств ИТОГО	0,079   0,079
2.2.Напралено: -на приобретение основных средств ИТОГО Итого приток(+)\отток(-)ден.средств инвестиционной деятельности	101,62   101,62 -101,54	114,62   114,62 -114,62
3.Финансовая деятельность
3.1Поступило: -полученные кредиты и займы ИТОГО	225,67 225,67	185,46 185,46
3.2Направлено: -возврат полученных ранее кредитов ИТОГО Итого приток(+)\отток(-) ден.средств по финансовой деятельности	101,54   101,54 124,13	114,62   114,62 70,84
Общее изменение денежных средств  за анализируемый период	49,26	77,06

 

Приток денежных средств от текущей деятельности уменьшился за счет увеличения расходов на материалы, заработную плату, отчисления во внебюджетные фонды, несмотря на то, что выручка в отчетном периоде по сравнению с предыдущим увеличилась на 2955 тыс. руб. и составила 109209 тыс. руб. В предыдущем году недостаток денежных средств был компенсирован за счет привлечения финансовых средств на заемной основе (185,46 тыс. руб.), однако основная их часть была погашена, в отчетном периоде также привлекались заемные средства в размере 225,67 тыс. руб. В отчетном периоде полученные кредиты и займы были погашены всего лишь на 45%, в предыдущем периоде на 62%, что свидетельствует об увеличении кредиторской задолженности в отчетном периоде, а, следовательно, и о неустойчивости финансового положения предприятия. Уменьшение оттока денежных средств по инвестиционной деятельности было вызвано снижением расходов на покупку основных средств с 114,62 тыс. руб. в предыдущем периоде до 101,62 тыс. руб. в отчетном периоде.

В долгосрочной перспективе  прямой метод расчета величины денежных потоков дает возможность оценить  уровень ликвидности активов. В  оперативном управлении финансами  прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования выручки от продажи продукции (товаров, услуг) и выводов относительно достаточности  денежных средств для платежей по финансовым обязательствам.

 

3.2 Анализ движения денежных  средств косвенным методом

Косвенный метод  предпочтителен с аналитической  точки зрения, так как позволяет  определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками  в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.

Для устранения расхождений  в формировании чистого финансового  результата и чистого денежного  потока производятся корректировки  чистой прибыли или убытка с учетом:

изменений в запасах, дебиторской задолженности, краткосрочных  финансовых вложениях, краткосрочных  обязательствах, исключая займы и  кредиты, в течение периода;

неденежных статей: амортизация внеоборотных активов; курсовые разницы; прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном периоде и другое;

иных статей, которые  должны найти отражение в инвестиционной и финансовой деятельности.

В методических целях  можно выделить определенную последовательность осуществления таких корректировок.