Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и их влияние на финансовое положение предприятия

 
 
 
 
 
 
 

     Курсовая работа

     по  предмету:

     «Анализ экономического потенциала корпорации»

     на  тему:

     «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и их влияние на финансовое положение предприятия» 
 
 
 

     Выполнила: студентка гр. Экм-08

                                                                                                  Култашева В.В.

                                                                    Проверила:  Раменская Л.А. 
 
 
 
 
 
 

2010 год

     Содержание 

Введение…………………………………………………………...........4-5

Основная часть

1. Понятия и сущности дебиторской и кредиторской

Задолженности

          1.1 Понятие обязательств, их классификация………….............6-7

          1.2 Место анализа дебиторской и кредиторской

                 задолженности в системе финансового анализа.

                 Цель и задачи анализа……………………………………….7-11

     2. Методика анализа дебиторской и кредиторской

           задолженности

            2.1 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской

                 и кредиторской задолженности ………..…..………............12-16

            2.2 Анализ оборачиваемости дебиторской

                  и кредиторской задолженности…………………...………..16-17

            2.3 Сравнительный анализ показателей

                   дебиторской и кредиторской задолженности……...…......18-20

            2.4 Анализ влияния дебиторской и кредиторской

                  задолженности на основные характеристики

                  финансового состояния организации……………………...20-22

         3. Анализ динамики, структуры дебиторской

            и кредиторской задолженности на предприятии

            ОАО «Ярославский шинный завод»

              3.1 Характеристика предприятия ОАО «Ярославский

                    шинный завод»……………………………………………..23

             3.2 Динамика и структура имущества

                   предприятия, структура и динамика кредиторской

                  и дебиторской задолженности……………………………...23-32

              3.3 Анализ оборачиваемости и сравнение

                    дебиторской и кредиторской задолженности…………….32-34

         4. Рекомендации по оптимизации  дебиторской и 

             кредиторской задолженности предприятия ОАО

             «Ярославский шинный завод»………………………………….35

Заключение……………………………………………….........................36-37

Список литературы………………………………………………………38-39 

 

      Введение 

     Переход российской экономики на рыночные условия  хозяйствования поставил коммерческие организации перед необходимостью объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров. Предоставление экономическим субъектам полной хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, поиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам с различными контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от покупателей и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны с проведением финансового анализа, текущего мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.

     Востребованность  результатов исследований в области анализа и внутрихозяйственного контроля дебиторской и кредиторской задолженности (далее ДЗ и КЗ) определяется недостаточной степенью раскрытия ряда существенных теоретических и прикладных положений. В частности, практически отсутствуют исследования в области внутреннего контроля дебиторской и кредиторской' задолженности, в связи с этим возникает потребность в разработке соответствующей методики, адекватно учитывающей современные условия финансово-хозяйственной деятельности субъекта рыночной экономики.

     Целью работы является - исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение многих задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации.

     Исходя  из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:

• определить цели и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
• изучить методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
• провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ОАО «Ярославский шинный завод».

 

Теоретическое исследование понятия и сущности дебиторской и  кредиторской задолженности 

     1.1 Понятие обязательств, их классификация 

     Термин "обязательства" в первоначальном значении - это отношения, в силу которых одна сторона обязана  совершить в пользу другой стороны  определенные действия. В бухгалтерском  учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится кредиторская и дебиторская задолженность.

     Обязательство может возникнуть в силу действия правовой нормы или договора, а также обычаев делового оборота. Погашение обязательств предполагает обычно отток соответствующих активов в виде выплаты денежных средств или передачи других активов (оказания услуг). Погашение обязательств может происходить также в форме замены обязательств одного вида другим, преобразования обязательств в капитал, снятия требований со стороны кредитора. Обязательства организации классифицируют по различным признакам: субъектам, видам, срочности погашения и т.д.

     В классификации по субъектам следует  различать обязательства перед  собственником организации и  обязательства перед третьими лицами. Обязательства перед собственником бывают двух видов: возникающие при первоначальных и последующих взносах собственников в уставный капитал.

     Обязательства перед третьими лицами - это задолженности  по кредитам и займам, различным видам кредиторской задолженности (поставщикам и подрядчикам, перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации и т.п.) и прочие обязательства. В совокупности обязательства перед третьими лицами образуют понятие "заемный капитал". Отражаются эти обязательства в разделах IV и V баланса.

     Деление обязательств на собственный и заемный  капитал имеет важное практическое значение с точки зрения срочности  погашения этих обязательств. Обязательства, составляющие собственный капитал, не подлежат погашению за время деятельности организации, в то время как обязательства заемного капитала должны быть погашены в соответствующие сроки. В зависимости от срочности погашения обязательства перед третьими лицами делят на долгосрочные (срок погашения по ним превышает 12 месяцев) и краткосрочные (срок погашения составляет менее 12 месяцев). 

     1.2 Место анализа  дебиторской и  кредиторской задолженности  в системе финансового  анализа. Цель  и задачи анализа 

     В процессе хозяйственной деятельности у предприятий и организаций возникают договорные отношения с различными юридическими и физическими лицами при осуществлении товарных операций, оказании услуг и выполнении работ. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной договора в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором [4, 12 стр.].

     В настоящее время в условиях снижения уровня расчетной дисциплины система  «неплатежей» ведет к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Такое положение обусловливает необходимость контроля суммы дебиторской задолженности и ее движения (возникновения и погашения).

     В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки работ и услуг у других юридических и физических лиц у нее возникает кредиторская задолженность. В состав кредиторской задолженности организации включается задолженность бюджету по налогам, в том числе по единому социальному налогу органам социального страхования и обеспечения и фондам медицинского страхования, а также другим юридическим и физическим лицам по обязательствам, возникающим согласно действующему законодательству или условиям договоров.

     Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

     Однако  балансовые остатки дебиторской  и кредиторской задолженности могут  служить лишь отправной точкой для  исследования вопроса о влиянии  расчетов с дебиторами и кредиторами  на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов [5].

     Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние  предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

     По  существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения  всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам — главная задача управления движением дебиторской задолженности.

     Управление  движением кредиторской задолженности  — это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей [8,187 стр].

     Следовательно, практически речь идет об одновременном  управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги, относящиеся именно к этому периоду. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т. е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным периодам. Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов.