Анализ деятельности коммерческого банка по данным бухгалтерского баланса

Самую общую оценку деятельности банка можно получить, анализируя динамику абсолютной величины годового баланса с заключительными оборотами  за ряд лет. Анализируя график динамики валюты баланса филиала коммерческого банка (рис.2.1.) можно отметить, что максимальный объем валюты наблюдается в 1995 году – 69,7 млн. рублей, темп роста к предыдущему году составляет 1,7 раза. В 1996 году мы видим снижение валюты баланса на 16,2%; в 1997 году – вновь небольшой подъем на 4,1%; 1998 год характеризует минимальный объем валюты баланса – 41,3 млн. рублей. Уровень снижения к предыдущему году составил 32% и к 1995 году – 40,8%.

          

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          Рис. 2.1. Динамика валюты баланса банка.

 

 

Валюта баланса  в первом полугодии 1998 года характеризовалась  достаточно незначительным динамичным снижением в первые шесть месяцев  и резким падением (17,7%) с августа  месяца этого года.

 

                Рис.2.2. «Динамика валюты баланса банка в1998 году».

           

Большой интерес  для определения факторов изменения  валюты баланса представляет анализ структуры его активов и пассивов.

 

2.2. Состав и  структура пассива баланса коммерческого  банка. 

 

Исследование структуры баланса коммерческого банка целесообразно начинать с пассива, отражающего источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов. При этом следует отметить, что пассивные операции исторически играли первичную и определяющую роль по отношению к активным, так как необходимым условием для осуществления активных операций является достаточность средств банка, указанных в пассиве. Основными формами пассивных операций являются:

-первичная   эмиссия ценных бумаг;

-отчисления от прибыли  банков на формирование или  увеличение фондов;

-кредит, полученный от  других юридических лиц;

-депозитные  операции (операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования).С помощью первых двух форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов – собственные ресурсы. Следующие две формы образуют вторую крупную группу ресурсов – заемные, или привлеченные кредитные ресурсы. Анализ структуры пассивов начинается с выявления размера собственных средств, определения их доли в общей сумме баланса. В настоящее время коммерческие банки за счет собственных средств формируют 8 – 18% всех пассивов, привлеченные ресурсы в структуре пассивов занимают 70 – 80%, что в целом отвечает сложившейся структуре в мировой банковской практике. Соотношение собственных и привлеченных средств коммерческие банки должны поддерживать в соответствии с установленным нормативом. Этот норматив обеспечивает минимально необходимый уровень ликвидности банка. В то же время этот структурный показатель характеризует степень зависимости банка от привлеченных средств, а также показывает результативность работы банка по мобилизации с финансового рынка временно свободных ресурсов. Для точного расчета указанного нормативного соотношения по действующей методике в публикуемом балансе сведений недостаточно, так как требуется определить собственный капитал (нетто). Поэтому при анализе структуры пассива важное значение имеет определение средств банка. Следует различать собственные средства (брутто) и собственные средства (нетто). Собственные средства (брутто) помимо фактического остатка средств (нетто), который может быть использован для кредитования, включают также отвлеченные и иммобилизованные средства. Собственные средства (брутто) состоят из фондов банка, собственных источников финансирования капитальных вложений, прибыли, собственных средств в расчетах, страховых резервов коммерческого банка. Сумма иммобилизации включает капитализированные собственные средства (стоимость основных средств за минусом износа, отвлеченные средства за счет прибыли, собственные средства, перечисленные другим организациям для участия в их деятельности, собственные средства, вложенные в ценные бумаги, собственные средства отвлеченные в факторинговые расчеты, дебиторскую задолженность. Иммобилизация собственных средств снижает ликвидность и доходность банковских операций, поэтому их размеры должны находиться под постоянным контролем руководства банка. Источником анализа состояния собственных средств банка является первый раздел баланса, где открыты счета по учету всех фондов банка. В целом структура пассива банка в течение анализируемого года претерпела существенные изменения. В 2,2 раза сократился объем вкладов населения, в 1,7 раза уменьшилась сумма срочных депозитов  (см. таблицу2.4). Произошел отток средств – 17,9 млн. рублей. Часть срочных депозитов (28,5%) перетекла в депозиты до востребования, то есть при прочих равных условиях, в недолгосрочные пассивы, что несомненно ухудшает структуру пассивов с точки зрения устойчивости банка. С другой стороны подобное изменение не сопровождается падением доходности, так как депозиты до востребования менее дорогостоящие ресурсы. Сумма их за год выросла в 1,5 раза. Приведенные данные таблицы 2.1. показывают, что в общей сумме ресурсов коммерческого банка на долю собственных средств на начало 1998 года приходилось 17,6% и 19,1% на начало 1999 года. Соответственно доля привлеченных средств снизилась с 82,4% до 80,9%. Опережающий рост собственных средств характеризует стремление банка обеспечить собственную капитальную базу.

 

                                                                                                                   Таблица 2.1.

                      Структура собственных и привлеченных  средств банка.

Показатели	01.01.98.	01.01.99.	Темп роста
Собственные средства	12,25	17,62	+5,37
Привлеченные  средства	87,75	82,38	-5,37
Валюта баланса	100	100	-

 

Собственная ресурсная  база банка представлена объемом  фондов и прибылью. В течение анализируемого года существенных колебаний этих показателей не наблюдалось. Доля уставного фонда в собственном капитале по филиалу «Кузбасспромбанка» составила 58,9%. Резервный фонд занимает 28,4% от суммы уставного капитала. Рекомендации Банка России о размере резервного фонда не менее 10% от оплаченной суммы уставного фонда банка соблюдены. 

Собственная ресурсная  база банка представлена объемом  фондов и прибылью. В течение анализируемого года существенных колебаний этих показателей  не наблюдалось.

Общая сума собственных средств  банка за год снизилась на 2512 тысяч рублей. В связи с этим произошли некоторые изменения в структуре (за счет уменьшения прибыли и резервов на покрытие кредитных рисков). Из данных таблицы 2.2. следует, что преобладающая доля в структуре собственных средств банка приходится на различные фонды (89,9% - 95,33%), доля прибыли составляет соответственно (10,1% - 4,67%). В целях обеспечения финансовой устойчивости банка очень важно наращивание наиболее стабильной части собственных средств -  уставного и резервного фондов. Для анализируемого банка характерно, что в течении года доля уставного фонда возросла с 19,43% от общего объема собственных средств до 25,37%, но абсолютная сумма фонда осталась неизменной. Аналогичная ситуация сложилась и по резервному фонду, его процентное увеличение составило 3,18%. Это говорит о том, что в условиях финансового кризиса банк пытается сохранить собственную капитальную базу.  За рассматриваемый период доля прибыли в структуре собственных средств снизилась на 5,43% и в абсолютной сумме на 700 тысяч рублей.  Значительный удельный вес в структуре собственных средств занимают фонды экономического стимулирования (23,91% - 27,62%). Так как эти фонды формируются за счет чистой прибыли, то в связи с тем, что сумма прибыли значительно снизилась средства на формирование этих фондов в течение года не направлялись. В результате уменьшение по фондам экономического стимулирования на 1 января 1999 года составило 297 тысяч рублей ( см. рис.2.2.). Таким образом, анализ структуры собственных средств банка показывает, что в связи с со сложившейся неблагоприятной ситуацией для банка, произошло уменьшение объема собственных средств, доминирующую часть собственных средств составляют различные фонды.

 

 

                                                                                                     Таблица 2.2.

                                 Структура собственных средств банка.

Собственные средства	01.01.98.	01.01.99.	Изменение за год
			(тыс.руб.)	(%)
1. Уставный  фонд	19,43	25,37	-	+5,94
2. Резервный  фонд	10,42	13,6	-	+3,18
3. Фонды специального  назначения	11,76	11,24	-336	-0,52
4. Износ основных  фондов	7,43	11,14	+118	+3,71
5. Фонды экономического  стимули- рования	23,91	27,62	-297	+3,71
6. Прибыль текущего  года	10,1	4,67	-700	-5,43
7. Прибыль прошлого  года	-	-	-	-
8. Резервы на  покрытие кредитных  рисков	16,95	6,36	-1297	-10,59
9. Резервы на  обесценение ценных бумаг	-	-	-	-
И того:	100	100	-2512	-

 

 

Рис. 2.2. Динамика структуры собственных  средств банка. 

В общей сумме  банковских ресурсов привлеченные ресурсы  занимают преобладающее место. Их доля по различным банкам колеблется от 75% и выше. С развитием рыночных отношений структура привлеченных ресурсов претерпела существенные изменения, что обусловлено появлением новых, нетрадиционных для старой банковской системы способов аккумуляции временно свободных денежных средств физических и юридических лиц. Основную часть привлеченных ресурсов коммерческих банков составляют депозиты, то есть денежные средства, внесенные в банк клиентами – частными и юридическими лицами на определенные счета и используемые ими в соответствии с режимом счета и банковским законодательством. Недепозитные привлеченные средства – это средства, которые банк получает в виде займов или путем продажи собственных долговых обязательств на денежном рынке. Недепозитные источники банковских ресурсов отличаются от депозитов тем, что они имеют, во-первых, неперсональный характер, а приобретаются на рынке на конкурентной основе, и, во-вторых, инициатива привлечения этих средств принадлежит самому банку. Современная банковская практика характеризуется большим разнообразием вкладов депозитов и депозитных счетов. Это обусловлено стремлением банков в условиях сегментированного высококонкурентного рынка наиболее полно удовлетворить спрос различных групп клиентов на банковские услуги и привлечь их сбережения и свободные денежные капиталы на банковские счета. Привлеченные средства также как и собственные состоят из двух частей: брутто и нетто. По качественному составу статей привлеченные средства (брутто) можно разделить на четыре группы:

-депозиты до  востребования;

-срочные депозиты;

-сберегательные  вклады;

-кредиты, полученные  от других банков.

Привлеченные  средства (нетто) являются реальным ресурсом банка, вложения которого приносит доход. Оптимальным в структуре платных  привлеченных ресурсов являются следующие  соотношения: депозиты до востребования не более 30%, депозиты срочные – не менее 50%, межбанковские кредиты – не более 20%. Рассмотрим структуру привлеченных средств на примере филиала «Кузбасспромбанк». Из таблицы 2.4. следует, что привлеченные средства банка на начало анализируемого года занимают 83,16% в валюте баланса и 74,55% - на конец года. В том числе средства на расчетных счетах предприятий в рублях составляли на начало года 14,3% от суммы привлеченных средств и рост их наблюдается до августа 1998 года ( в 1,9 раза). К концу года вновь происходит  уменьшение остатков на расчетных счетах предприятий на 23,3%  (в сравнении с данными на 1сентября 1998 года).

 

                                                                                                             Таблица 2.3.

                       Структура привлеченных средств коммерческого банка. (%)

Привлеченные  средства	1.01.98.	1.01.99.	Изменения за период
			(тыс.руб.)	(%)
1. Депозиты до  востребования	14,3	30,8	+3514	+16,5
2. Срочные депозиты	24,5	20,5	-5164	-4,5
3. Вклады населения	42,1	27,6	-11503	-14,5
4. Межфилиальный  кредит	19,1	21,1	-2247	+2,0
Итого	100	100	-15400	-

 

Данные таблицы 2.3. показывают, что основная доля привлеченных средств  приходится в 1997 году на вклады населения (42,1%), в 1998 году приоритет переходит на депозиты до востребования (30,8% в структуре привлеченных средств). Объем вкладов населения упал с 42,1% до 27,6%, отток вкладов в

 

Анализ  динамики структуры  пассивных  операций  Банка  1998год											Таблица 2.4.		(%)
Показатели	01.01.98	01.02.98	01.03.98	01.04.98	01.05.98	01.06.98	01.07.98	01.08.98	01.09.98	01.10.98	01.11.98	01.12.98	01.01.99
I.Привлеченные  ресурсы	61,16	62,69	63,75	65,67	67,18	66,27	61,52	58,5	56,01	56,11	55,85	39,53	58,37
- в  рублях	60,83	59,03	59,66	61,47	63,29	63,36	59,5	56,91	54,25	5347	53,43	38,16	56,75
- в  валюте	3,34	3,66	4,09	4,19	3,89	2,91	2,02	1,59	1,76	2,64	2,42	1,37	1,62
1.Остатки на расчетных,текущих счетах предприятий	11,69	12,74	13,6	16,87	18,34	19,19	26,58	29,53	29,27	27,34	24,67	25,48	26,3
а) юридических  лих	11,69	12,74	13,6	16,87	18,34	19,19	26,58	29,53	29,27	27,34	24,67	25,48	26,3
- в  рублях	11,69	12,74	13,6	16,87	18,34	19,19	26,58	29,53	29,27	27,34	24,67	25,48	26,3
- в  валюте	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2. Депозиты	50,97	49,95	50,15	40,3	40,49	38,49	34,86	28,93	26,74	28,77	31,18	14,05	32,07
а) юридических  лих	13,37	16,71	18,31	10,1	10,39	6,07	6,47	2,82	2,93	2,68	2,7	2,85	8,51
- в рублях	13,37	16,71	18,31	10,1	10,39	6,07	6,47	2,82	2,93	2,68	2,7	2,85	8,51
- в  валюте	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
б) населения	37,6	33,24	31,84	30,21	30,1	32,42	28,39	26,11	23,81	26,09	28,48	11,2	2,56
- в  рублях	34,26	29,58	27,75	26,01	26,2	29,5	26,37	24,52	22,05	23,45	26,16	9,83	21,94
- в  валюте	3,34	3,66	4,09	4,19	3,89	2,92	2,02	1,59	1,76	2,64	2,42	1,37	1,62
3. Эмитированные ценные бумаги	1,5	-	-	8,5	8,35	8,59	0,08	0,04	-	-	-	-	-
- в  рублях	1,5	-	-	8,5	8,35	8,59	0,08	0,04	-	-	-	-	-
- в  валюте	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
II.Покупные  ресурсы	19	19,39	19,51	19,78	18,44	18,96	21,45	23,34	24,24	25,4	25,64	26,93	16,18
1.Межфилиальные кредиты	18,6	18,97	19,1	19,37	18,04	18,55	21,01	22,87	23,75	24,9	25,14	26,4	15,67
- в рублях	18,6	18,97	19,1	19,37	18,04	18,55	21,01	22,87	23,75	24,9	25,14	26,4	15,67
- в валюте	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2.Ресурсы на программу "Жилье"	0,4	0,42	0,41	0,41	0,4	0,41	0,44	0,47	0,49	0,5	0,5	0,53	0,6
- в рублях	0,4	0,42	0,41	0,41	0,4	0,41	0,44	0,47	0,49	0,5	0,5	0,53	0,6
- в валюте	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВ	83,16	82,08	83,26	85,45	85,62	85,23	82,97	81,84	80,25	81,51	81,49	66,46	74,55
III.Собственные  средства банка	12,25	12,57	12,67	12,25	12,19	12,55	14,21	15,49	16,04	16,75	16,73	17,62	14,69
1.Уставный фонд	6,88	7,08	7,14	6,64	6,68	3,58	7,79	8,49	8,77	9,13	9,04	9,54	9,56
2.Резервный фонд	1,98	2,02	2,04	2,07	2,03	6,88	2,37	2,58	2,68	2,81	2,84	2,98	-
3.Другие фонды	3,39	3,46	3,49	3,54	3,48	3,58	4,05	4,42	4,59	4,81	4,85	5,1	5,13
4.Нераспределенная прибыль	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
IV.Резерв на покрытие кредитных  рисков	4,59	2,13	2,15	2,17	2,15	2,22	2,42	2,63	2,72	1,58	1,6	1,28	1,03
V.Резерв на покрытие рисков  по ценным бумагам	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
VI.Кредиторы банка	-	2,18	1,92	0,06	0,04	-	0,4	0,04	0,99	0,16	0,18	14,64	9,73
VII.Прочие пассивы	-	1,04	-	0,07	-	-	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО ПАССИВОВ	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100