Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ГУП ЖКХ РС(Я)

Функции бухгалтерского баланса:

1. Экономико-правовая - обеспечивает     имущественную обособленность хозяйствующего субъекта в гражданском обороте;

2. Количественная характеристика имущества собственника (суммы собственного и заемного капитала) – другими словами из бухгалтерского баланса заинтересованные пользователи узнают, какой имущественно массой, т. е. собственным капиталом располагает собственник;

3.  Информативная – характеризует степень предпринимательского риска, т. е. из него получают ответ на вопрос сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения;

4. определение  финансовых  резервов  в  виде  наращения собственного капитала за отчет период (эк. прибыли). Особенность бухгалтерского   баланса   состоит   в   том,   что   в   нем   сопоставляется имущество, права и обязательства (долги) при этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. В бухгалтерском балансе отражается не бухгалтерская прибыль, а именно оставшаяся нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в виде наращенного собственного капитала, которая получила название экономической прибыли.

Таким образом, бухгалтерский баланс позволяет не только установить объем, динамику, структуру и направления вложений капитала, но оценить эффективность его использования за анализируемый период, установить его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности.

 

 

 

 

1.3 Методы анализа бухгалтерской отчетности

Финансовый анализ деятельности предприятия может осуществляться с помощью различных методов в зависимости от подхода. Каждый метод имеет свои задачи и свои слабые и сильные стороны. К основным методикам, применяемым на практике, относятся:

1. Горизонтальный или временной анализ. Его суть сводится к сравнению одного и того же показателя бухгалтерской отчетности за текущий и предыдущий отчетный периоды. Таким образом, можно выявить динамику изменения параметров в течение какого-либо периода.
2. Вертикальный или структурный анализ.  В данном случае аудитор может оценить вклад каждого показателя «в общую картину» отчетности. По окончании вертикального анализа формируется итоговая структура финансовых показателей. Такому анализу могут подвергаться практически все параметры: активы, себестоимость, ассортимент производимой продукции и другие.
3. Сравнительный анализ. Включает в себя элементы сравнения отдельно взятого показателя в бухгалтерской отчетности данного предприятия с аналогичным показателем в финансовой деятельности другого предприятия (например, конкурента или сравнение со средним показателем по отрасти), работающего в такой же отрасли. Анализ относительных показателей (коэффициентный анализ). Этот вид анализа позволяет определить соотношение между разными параметрами бухгалтерской отчетности для установления взаимосвязей между ними.
4. Трендовый анализ. В результате сравнения каждой позиции отчетности по разным периодам определяется основной тренд (тенденция) в динамике развития. Таком образом, исключаются случайные явления, не свойственные для данного предприятия, обусловленные каким-то отдельным временным периодом.
5. Факторный анализ. Позволяет выявить влияние какого-либо фактора (внешнего или внутреннего) на итоговое значении показателей.

 

Вышеперечисленные методики могут использоваться на любом этапе аудита. Главным условием успешного проведения финансового анализа является качество анализируемой информации. Она должна быть достоверной, нейтральной (т.е. без акцентов на удовлетворение интересов какой-либо из сторон аудита), правдивой и понятной для аудитора.

В ходе анализа формулируется оценка производственной деятельности предприятия, определяются качественные и количественные характеристики производственных ресурсов (основные средства, объемы реализации продукции или услуг, качество продукции, значения по заработной плате и т.д.).

Финансовое положение предприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового положения - ликвидность и платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как временная величина, необходимая для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Очевидно, что ликвидность и платежеспособность не тождественны друг другу. Так, коэффициенты ликвидности могут характеризовать финансовое положение как удовлетворительное, однако по существу эта оценка может быть ошибочной, если в текущих активах значительный удельный вес приходится на неликвиды и просроченную дебиторскую задолженность.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы Компании можно разделить на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения.

А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А3. Медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства, и прочие краткосрочные обязательства.

П3. Долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к V и VI разделам, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также задолженность участникам по выплате доходов, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

П4. Постоянные пассивы или устойчивые - это статьи IV раздела баланса "Капитал и резервы".

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 П1

А2 П2

А3 П3

А4 П4

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву.

В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Дальнейшее сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

Текущая ликвидность ТЛ, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:

ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2)

Перспективная ликвидность ПЛ - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:

ПЛ = А3 – П3

Для качественной оценки платёжеспособности и ликвидности организации, кроме анализа ликвидности баланса, необходим расчёт коэффициентов ликвидности.

Показатели ликвидности применяют для оценки способности организации выполнять свои краткосрочные обязательства.

Относительные показатели финансовой устойчивости в основном определяются в коэффициентах и их преимущество перед абсолютными в том, что они менее подвержены влиянию инфляции.[20 с.217]

Финансовые коэффициенты, применяемые для оценки ликвидности организации:

а) Коэффициент абсолютной ликвидности

Ка.л =

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности). Является наиболее жестким критерием ликвидности организации; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств.

б) Коэффициент быстрой ликвидности

Кб.л =

Коэффициент критической ликвидности. По своему смысловому значению показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако исчисляется по более узкому кругу оборотных активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть - производственные запасы.

в) Коэффициент текущей ликвидности

Кт.л =

Коэффициент текущей ликвидности. Дает общую оценку ликвидности организации, показывая, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств).

 

 

 

 

 

 

 

ГЛAВA 2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

ГУП «Жилищно-коммунальное хозяйство Республики Саха (Якутия)» создано Указом Президента Республики Саха (Якутия) В.А. Штырова от 10 января 2003 года № 694 путем присоединения действовавших в районах Республики предприятий жилищно-коммунального хозяйства.

ГУП «ЖКХ РС (Я)» является юридическим лицом с самостоятельным балансом и находится в ведомственном подчинении Министерства жилищно-коммунального хозяйства и энергетики РС (Я).

Со дня основания предприятие служит одной большой цели – обеспечение бесперебойного и устойчивого теплоснабжения населения, обеспечение комфортного проживания людей республики.

Сегодня на обслуживании предприятия находится 833 котельных, 1282,1 км тепловых сетей, 323,6 км водопроводных сетей, в том числе 88 км магистральных водоводов, 68,505 км канализационных сетей. Предприятие предоставляет коммунальные услуги на территории 28 муниципальных районов и в 364 населенных пунктах. Обслуживает 21,6% населения республики, проживающего в отапливаемом жилищном фонде. Фактическая численность работников предприятия (по состоянию на 1 января 2014 г.) составляла 9,77 тысяч человек.

За годы деятельности предприятия благодаря целенаправленной организации жилищно-коммунального хозяйства удалось обеспечить устойчивое развитие отрасли, бесперебойное снабжение тепловой энергией, повышение эффективной работы, благодаря чему обеспечена безаварийная работа котельного хозяйства. Обеспечивается своевременная подготовка и запуск теплоснабжающих объектов, улучшена финансово-экономическая работа, начата и эффективно реализуется работа по технической модернизации объектов теплоснабжения. ГУП «Жилищно-коммунальное хозяйство Республики Саха (Якутия)» самостоятельно занимается поставкой, перевозкой и хранением топливно-энергетических ресурсов и ГСМ для нужд предприятия, что позволило организовать планирование и своевременный завоз топлива.

Таблица 1. Основные показатели в тыс. руб

Показатели	Н	К	+/-
Собственный капитал	7978469	9933848	1955379
Долгосрочные обязательства	5525759	7144360	1618601
Краткосрочные обязательства	4816000	6688447	1872447
Валюта баланса	18320228	23766655	5446427
Выручка от реализации, тыс. руб.	4501898	5182148	680250
Себестоимость продаж,тыс.руб.	9917225	11894905	1977680
Прибыль от продаж, тыс. руб.	5415327	6712757	1297430
Чистая прибыль, тыс. руб.	194517	103465	-91052
Среднегодовая сумма основных средств, тыс. руб.	7481785	8306980,5	825195,5
Фондоотдача	60,17	62,38	2,21
рентабельность основных средств	2,60	1,25	-1,35

 

Из данных таблицы видно, что сумма всех источников финансовых ресурсов за год возрос на 5446427 тыс. руб. – с 18320228 до 23766655 тыс. руб. в том числе собственные средства увеличились на 2365445 тыс. руб. – с 7978469 до 9933848 тыс. руб. Понизилась чистая прибыль на -91052 тыс. руб.

 

 

 

2.2 Расчет и анализ показателей ликвидности

Ликвидность организации определяется как степень покрытия обязательств активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков (таблица 2).

Таблица 2. Сравнительный анализ структуры баланса, тыс. рублей

Актив
Показатели		Н	К
А1	Наиболее ликвидные активы	132 494	151 352
А2	Быстрореализуемые активы	2 635 661	2 145 447
А3	Медленно реализуемые активы	4 658 751	6 494 023
А4	Труднореализуемые активы	10 893 322	14 893 322
Итого активов		18 320 228	23 684 144
Пассив
П1	Наиболее срочные обязательства	2 624 344	4 670 936
П2	Краткосрочные пассивы	2 191 656	2 017 511
П3	Долгосрочные пассивы	5 525 759	7 061 849
П4	Постоянные пассивы	7 978 469	9 933 848
Итого пассив		18 320 228	23 684 144
Актив-Пассив
Разность наиболее ликвидных активов и наиболее срочных обязательств (А1 - П1)		- 2 491 850	- 4 519 584
Разность быстрореализуемых активов и краткосрочных обязательств (А2 - П2)		618 150	- 46 209
Разность медленно реализуемых активов и долгосрочных обязательств (А3 - П3)		- 867 008	- 567 826
Разность труднореализуемых активов и постоянных пассивов (А4 - П4)		2 914 853	4 959 474