Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ГУП ЖКХ РС(Я)

 

 

После сопоставления итогов приведенных групп по активу и пассиву баланса проверяем абсолютную ликвидность по следующему соотношению A1П1 то это говорит о платежеспособности предприятия, т.е. на данный момент у предприятия имеется достаточное количество наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.

А2П2 быстро реализуемые активы организации больше чем краткосрочные обязательства. Предприятие было платежеспособным при расчете с кредиторами и получении денежных средств от продажи продукции.

А3П3 то это говорит о том, что в будущем при получении денежных средств от продажи продукции предприятие неплатежеспособно.

А4П4 При выполнении данного неравенства можно судить о минимальной финансовой стабильности предприятия, т.е. наличия у него собственных оборотных средств.

Анализ показал, что ситуация с данными показателями не является идеальной.

Уменьшилась величина быстро реализуемых активов, у предприятия уменьшилась дебиторская задолженность - это средства, отвлеченные в активные расчеты, этими средствами предприятие не может свободно распоряжаться;

Увеличение величины медленно реализуемых активов может быть связано с наличием залежалых запасов, а также с затовариванием готовой продукцией. А это, безусловно, является негативным фактом в работе предприятия.

Величина наиболее срочных обязательств за анализируемый период времени увеличилась. Обычно снижение суммы данного вида обязательств положительно сказывается на уровне платежеспособности предприятия, а в нашем случае отрицательно.

Увеличение П4 сказывается на повышении финансовой устойчивости предприятия.

Ситуация изменяется в худшую сторону, поскольку по первым трем группам активов имел место избыток активов, необходимых для погашения обязательств различной степени срочности погашения. На протяжении следующего года описанная тенденция не сохранилась и продолжала снижаться.

Разность труднореализуемых активов и постоянных пассивов (А4 - П4) предприятие не располагает собственными оборотными средствами. Наличие собственных оборотных средств - это важное условие обеспечения финансовой устойчивости.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели (таблица 3).

Таблица 3. Показатели ликвидности

Показатели	Формула расчета	Н	К
Текущая ликвидность, тыс. руб.	(А1+А2)-(П1+П2)	- 2 047 845	-  4 391 648
Перспективная ликвидность, тыс. руб.	А3-П3	-846 598	-609 547

 

 

Баланс предприятия является неликвидным.

Это более грубая форма расчета для более детального анализа чаще всего используют коэффициентный анализ, основанный на расчете следующих коэффициентов (таблица 4).

Таблица 4. Анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности в тыс.руб.

Показатель	Формула расчета	Н	К	Допустимое значение
Коэффициент абсолютной ликвидности	А1 / (П1 + П2)	0,03	0,02	0,1-0,2
Коэффициент критической ликвидности	(А1 + А2) / (П1 + П2)	0,57	0,34	0,8-1
Коэффициент текущей ликвидности	(А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)	1,54	1,31	1-2
Общий показатель ликвидности	(А1+0,5*А2+0,3*А3) / (П1+0,5*П2+0,3*П3)	0,53	0,40	1

 

 

Из таблицы видно, что предприятие не способно погасить краткосрочные долги за счет наиболее ликвидных средств.

Коэффициент критической ликвидности показывает прогнозируемую платежеспособность при условии своевременного погашения дебиторской задолженности. У данного предприятия значение близко к нормативу, но следует дальнейшее снижение платежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует обеспеченность предприятия оборотными активами для ведения текущей деятельности и погашения обязательств. Организация располагает некоторым объемом собственных ресурсов, но в конечном году состояние ухудшилось.

Коэффициент общей ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятии может быть погашена за счет всей суммы его оборотных активов. В анализируемом периоде уровень общей ликвидности предприятия упал, и не достигает оптимального значения.  Данный показатель показывает, что после погашения долгов у предприятия не останутся оборотные активы для продолжения деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Оценка платежеспособности  ГУП ЖКХ РС(Я) и рекомендации  по ее повышению

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ГУП ЖКХ РС(Я) выявил неплатежеспособность организации, неликвидность баланса, недостаток оборотных активов для поддержания текущей ликвидности организации, финансовую неустойчивость и зависимость от заемного капитала.

Что касается коэффициента абсолютной ликвидности, то для улучшения его значения можно выделить следующие пути:

• Использование системы скидок в целях ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности.
• Увеличение сроков оплаты предъявленных счетов.
• Разделение платежей поставщикам на несколько этапов.

Для повышения и, следовательно, улучшения значения коэффициента критической ликвидности необходимо либо уменьшить величину запасов, либо увеличить величину остальных видов оборотных активов.

Коэффициент общей ликвидности, в свою очередь, также не соответствует условию наличия ликвидности и платежеспособности предприятия. Соответственно, улучшение, т. е. повышение значения данного коэффициента возможно за счет принятия ряда управленческих решений, наиболее действенными из которых являются:

• Сокращение величины административных и коммерческих расходов
• Продажа неиспользуемых внеоборотных активов
• Привлечение долгосрочных источников финансирования
• Увеличение прибыльности продаж.

Отметим, что значение коэффициента общей ликвидности может быть увеличено путем уменьшения величины краткосрочных обязательств. При этом можно использовать так называемое "правило дробей". Указанный способ, например, за счет отсрочки накануне составления балансового отчета очередной закупки сырья и материалов и направления временно высвободившихся средств на покрытие кредиторской задолженности, может быть использован для искусственного завышения уровня общей платежеспособности предприятия. Поэтому, непосредственным следствием проведения такой операции может оказаться снижение абсолютной ликвидности предприятия.

И так, нами были описаны возможные пути улучшения расчетных значений аналитических показателей, отражающих степень ликвидности рассматриваемого предприятия, а следовательно, и улучшения его общего финансового состояния. Однако все эти рекомендации могут быть реализованы лишь в рамках более общих направлений по совершенствованию путей повышения ликвидности данного предприятия.

Как известно, величина дебиторской задолженности прямо пропорциональна величине кредиторской задолженности. Таким образом,

Необходимо основные силы организации направить на сокращение и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью.

Заняться поиском новых инвестиций для достижения эффективности имеющихся мощностей, целесообразно использовать производственные площади, заменять старую технику на новую, интенсивно повышать качество человеческого капитала, обновлять обрабатывающие производства и улучшать качество продукции.

Предприятию важно сохранить и расширить свои позиции на рынке с помощью внедрения современных систем контроля качества продукции, повышения уровня обслуживания, ввести систему скидок.

 

Зaключение

В зaключение можно скaзaть, что предприятия являются основными звеньями хозяйствовaния и формируют основу экономического потенциaлa госудaрствa. Чем прибыльнее фирмa, чем стaбильнее ее доход, тем больше стaновиться ее вклaд в социaльную сферу госудaрствa, в ее экономический потенциaл, нaконец, тем лучше живут люди, рaботaющие нa тaком предприятии.

На основании вышеизложенного сделаны следующие выводы:

1. Ликвидность баланса - это  способность организации обратить  активы в наличность и погасить  свои обязательства.

2. В зависимости от  степени ликвидности, т. е. скорости  превращения в денежные средства, активы предприятия делятся на  следующие группы:

А1 включает абсолютно ликвидные активы, такие как денежные средства. Иногда к данной группе относят также стоимость краткосрочных инвестиций, что не всегда приемлемо в условиях недостаточно развитого рынка ценных бумаг.

А2 содержит быстро реализуемые активы - краткосрочные инвестиции и дебиторскую задолженность. Ликвидность этих активов зависит главным образом от платёжеспособности покупателей, от условий рынка ценных бумаг.

А3 – объединяет медленно реализуемые активы, к которым относятся товарно-материальные запасы, другие текущие активы. Ликвидность данной группы активов зависит от спроса на продукцию и товары, от её конкурентоспособности, от особенностей производственного процесса в организации.

А4 – это трудно реализуемые активы: долгосрочные нематериальные, материальные и финансовые активы, прочие долгосрочные активы. Эти активы предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение длительного периода времени.

3. В зависимости от  необходимости и срочности погашения  обязательств, выделяются следующие  группы пассивов:

П1 – содержит наиболее срочные обязательства, то есть обязательства с истекшими сроками платежей.

П2 – охватывает текущие обязательства, срок оплаты которых не истёк.

П3 – объединяет долгосрочные обязательства

П4 – включает собственный капитал. 

На основе соотношений между активами и пассивами определяется ликвидность баланса.

4. Финансовая устойчивость  организации определяется также  с помощью относительных показателей, которые в меньшей степени  подвержены инфляции.

5. Проведенный анализ  финансово-хозяйственной деятельности  ГУП ЖКХ РС(Я) показал, что фабрика характеризуется не стабильным экономическим положением

6. Расчёт и анализ финансовых  коэффициентов показал, что анализируемая  организация является неплатёжеспособной и неликвидной.

 

 

 

Список используемой литерaтуры 

1. Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 5.02.2014 N 11-ФКЗ)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ,  часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ

3. Федеральный закон "о бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.02.2011)

4. Положение по Бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации» Утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н

5. ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 года №43н

6. ПБУ 9/99 "Доходы организации" Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н, с изменениями от 30 декабря 1999 г. 

7. ПБУ 10/99 "Расходы организации" Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н, с изменениями от 30 декабря 1999 г. 

8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации

9. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)

10.  Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособ. 2011

11. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2011.

12. Боткин О.Н. Основы экономического aнaлизa». М.: ИНФРA, 2010.

13. Гапаева С. У. Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия/2013.

14. Гришенко А.В. «Новое в бухгалтерском отчетности» // Бухгалтерская отчетность организации 2011 №4 48с.