Анализ производственно-хозяйственной деятельности

ВВЕДЕНИЕ

 

Технико-экономический  анализ деятельности предприятия в условиях рыночной экономики приобретает всё большее значение, так как на нём базируются управленческие решения, определяющие успешность и эффективность функционирования фирмы.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности - это наука, изучающая экономические показатели работы предприятия, в их комплексном развитии в целях выявления внутрипроизводственных резервов. Под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Значение дисциплины для подготовки специалистов в условиях рынка состоит в том, что знание АФХД позволяют принимать решения, изыскивать резервы производства и использовать их.

Под методом науки понимаются способы  исследования своего предмета. В процессе экономического анализа, аналитической  обработки экономической информации применяются специальные способы  и приемы, которые зависят от поставленной задачи и наличия информационной базы. Их можно условно разделить на две группы: традиционные и математические.

Традиционные методы:

1. Использование абсолютных, относительных  и средних величин.

 Анализ показателей экономических  явлений, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин. Абсолютные величины в бухгалтерском учете и статистике являются основными измерителями, в АХД же они используются в качестве базы для исчисления средних и относительных величин. Широко в АХД используются относительные величины. Они характеризуют явление динамики показателей, т.е. рассчитываются путем сравнения фактических показателей за несколько периодов времени. При анализе структуры совокупности используются относительные величина структуры. Исчисление этих показателей за несколько периодов времени дают возможность проанализировать структурные сдвиги. Аналитический характер имеют относительные величины интенсивности. Важное значение в анализе имеют также и средние величины, они дают обобщающую характеристику явлениям и позволяют переходить от единичного к общему, от случайного к закономерному. Без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям. В аналитических расчетах применяются различные виды средних величин.

2. Ведущим методом АХД является метод сравнения. Сравнение может проводиться по трем видам динамики. Это зависит от выбранного для сравнения периода отчетности:

- выполнение плана, сравнивается  фактическое значение изучаемого  объекта в отчетном году с  его плановым.

- фактическая динамика, сравнивается фактическое значение изучаемого объекта в отчетном году с его фактическим значением этого же периода предшествующего года.

- плановая динамика, сравнивается  запланированное значение изучаемого  объекта отчетного года с его  фактическим значением предшествующего года.                                                  

  Результатом сравнения  в относительных величинах являются  проценты и коэффициенты. Необходимым  условием применения этого метода  является сопоставимость сравниваемых экономических показателей. Сравнение может также проводиться и в абсолютных величинах. Оно определяется способом разниц. Результатом этого сравнения получается разность фактического показателя с базовым в виде абсолютной величины со знаком «+» или «-».

3. Метод группировки. 

Группировка – это  неотъемлемая часть любого исследования. Она позволяет изучить экономические  явления в их взаимосвязи и  взаимозависимости, а также позволяет  выявить влияние наиболее существенных факторов. В процессе анализа используются типологические, структурные и аналитические группировки.

- типологические группировки,  в них используется тип общественных  или экономических явлений, которые  лежат в основе данных группировок.

- структурные группировки,  используются при изучении состава самих предприятий, а также можно проанализировать структуру выпускаемой продукции.

- аналитические группировки,  предназначены для выявления  взаимосвязи и взаимозависимости,  и взаимодействия между изучаемыми  явлениями и их показателями.

При  построении этих группировок из двух взаимосвязанных показателей один рассматривается как фактор, влияющий на другой, а второй как результат первого – такая группировка дает возможность выявить взаимосвязь: чем выше квалификация, тем выше заработная плата.

4. Индексный метод.

 Он основывается  на относительных показателях,  выражающих отношение уровня  данного явления к уровню его  в прошлое время или к уровню  аналогичного явления, принятому  за базу сравнения. Индексы  бывают индивидуальные и общие  (агрегатные). Использовав индексные пересчеты и построив временной ряд, характеризующий тот или иной показатель, можно проанализировать явление динамики.

5. Метод цепных подстановок  или эллимирования.

 Он используется для исчисления  влияния отдельных факторов на  соответствующий совокупный показатель. Данный способ анализа используется лишь, тогда когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер. Этот метод состоит в последовательной замене плановых показателей на фактические, т.е. в каждом расчете (подстановке) заменяется только один показатель или фактор. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием из второго расчета первого, из третьего второго и т.д. В первом расчете все величины плановые, в последнем – фактические. После определения размеров факторов составляется баланс отклонений. Если баланс отклонений выдержан, то все расчеты выполнены, верно. В заключении делаются выводы и намечаются мероприятия по улучшению итоговых показателей.

6. Балансовый метод. 

Широко применяется в бухгалтерском учете, статистике, планировании и АХД (там, где имеется строго функциональная зависимость показателей). В основе этого метода лежит товарно-сырьевой баланс, который можно выразить следующей формулой:

N^зап'+N^п = N^р+N^выб+N^зап''

N^зап' - запасы на начало отчетного периода

N^п - поступление товаров

N^р   - реализация товаров

N^выб  - прочие выбытие товаров

N^зап'' - запасы на конец отчетного периода

Сам товарный (сырьевой) баланс позволяет сделать важные аналитические выводы. Особенно, если он составляется не только в целом, но и по отдельным группам сырья, готовых товаров. На основе этого баланса и с применением метода цепных подстановок выявляется влияние на искомый показатель каждого алгебраического слагаемого, т.е. фактора.

Для проведения развернутого анализа требуется  основа — взаимосвязь существующих форм отчетности, восстановление системности и целостности.

Поэтому учитывая важность этих форм, и прежде всего, для анализа финансово-экономического состояния предприятия, необходимо разработать такую аналитическую таблицу, формат который бы позволил воссоединить эти формы, но так, чтобы каждая из этих форм по сути сохраняла бы свою индивидуальность, целостность, информативность и позволяла решать конкретные задачи.

Немаловажное значение для предприятия имеет определение точки финансово-экономического равновесия и ее взаимосвязи с точкой безубыточности. При этом делается вывод, что предприятие может быть рентабельным, но в финансовом отношении неустойчивым, если его уровень платежеспособности довольно низкий. В связи с этим платежеспособность рассматривается не столько на начало или конец отчетного периода, сколько с точки зрения накопления ресурсов для выполнения своих обязательств и долгов к назначенному сроку, т.е. речь идет о платежеспособности во времени или финансовой устойчивости. С этой целью вводится понятие «индикатор финансовой устойчивости», формируются шкала и зоны финансовой устойчивости.

Для достижения финансовой устойчивости необходим  собственный  капитал, допустимое соотношение собственного и заемного капитала, финансовых и нефинансовых активов. В этом случае соблюдается и условие рентабельности предприятия, и его финансовой устойчивости. В свою очередь, структура собственного капитала становится благоприятной для экономического роста, а собственные резервы в денежной форме достаточны для погашения долгов и обязательств. При этом даются конкретные способы установления величины составных частей собственного капитала в денежной и не денежной форме — точные значения для развернутого анализа и области изменения для экспресс-анализа.

Особое внимание уделяется факторному анализу добавленной стоимости.

Если речь идет о добавленной  стоимости образованной, то анализируется  валовой выпуск и промежуточное  потребление. Если же, наоборот, речь идет о добавленной стоимости распределенной и предназначенной к использованию, то анализируется сначала располагаемый доход и начисленные доходы к выплатам, а затем элементы их составляющие. Поэтому для оценки финансово-экономического состояния предприятия немаловажно знать как долю располагаемого дохода в добавленной стоимости, так, скажем, и величину налоговой составляющей, что необходимо при осуществлении управления финансовой устойчивостью предприятия.

Управление финансовой устойчивостью предприятия в реальном режиме времени предполагает, что управленческие воздействия могут быть текущими и оперативными.

Текущее управление означает, что анализ финансово-экономического состояния предприятия осуществляется на базе аналитических финансовых таблиц, балансов движения добавленной стоимости и финансовых ресурсов, включая рассмотрение обменных, распределительных и финансовых операций, отдельно баланса движения собственного капитала в денежной форме. Понятно, что такой анализ должен опираться, прежде всего, на достаточный информационный массив данных, а поэтому текущее управление финансовой устойчивостью целесообразно проводить не реже 2-3 раз в месяц и обязательно при закрытии отчетного периода.

Оперативное управление, наоборот, имеет совсем другой временной разрез — сутки, и поэтому управленческие воздействия могут осуществляться ежедневно, а в течение одного рабочего дня — неоднократно. В этом случае используются другие выходные формы — формы внутренней отчетности, анализа и аудита, которые называются сводными рапортами. Основная их задача — обеспечение руководства предприятия оперативной информацией о движении материальных, финансовых и документарных потоков, собственных и заемных средств, расчетах с покупателями и поставщиками, оборачиваемости оборотных средств. Эти внутренние формы отчетности могут составляться не только за истекшие сутки, но и за любой отрезок времени (неделя, месяц, квартал, нарастающим итогом с начала отчетного периода или года), они содержат натуральные, стоимостные и финансовые показатели, а также дают исчерпывающую информацию о выполнении бюджетов закупок и продаж, работе структурных подразделений и отдельных видов деятельности.

Отсюда видно, что оперативное  управление — это скорее управление по отклонениям фактических значений показателей от нормативных, а текущее управление — это соблюдение принятых тенденций. В связи с этим особое место в текущем управлении уделяется анализу финансового рычага и условиям финансовой устойчивости.

Таким образом, предлагаемые методические основы анализа, оценки и управления финансовой устойчивостью предприятия представляют собой надежный инструментарий, который обеспечивает объективность и полноту обрабатываемой информации. А создание механизма учета движения имущества, доходов и финансовых ресурсов дает возможность приблизить бухгалтерскую информацию к неспециалистам в области бухгалтерского учета, сделать ее доступной для широкого круга пользователей с сохранением системности и без искажений. При этом методические приемы по группировке этой информации позволяют соединить различные формы бухгалтерской, финансовой и налоговой отчетности в одну, а также получать различные документы внутренней отчетности в реальном режиме времени.

В результате создаются  необходимые предпосылки для  проведения анализа финансово-экономической деятельности предприятия на качественно ином уровне. Выводы об улучшении или ухудшении финансово-экономического состояния предприятия делаются теперь не столько на основе коэффициентных расчетов, сколько на основе оценки добавленной стоимости и ее составных частей, величины собственного капитала и шкалы финансовой устойчивости.

В свою очередь, факторный  анализ добавленной стоимости и  финансовой устойчивости позволяет  вскрыть как положительные, так  и негативные причины изменения  платежеспособности предприятия в отчетном периоде, а также наметить определенные шаги для экономического роста в будущем. А это означает,   что   для   роста   собственного   капитала   могут   быть   созданы необходимые условия за счет благоприятного финансового рычага, платежеспособности в денежной форме, учета обменных, распределительных и финансовых операций в образовании и использовании добавленной стоимости.

Курсовая работа выполняется  с целью усвоения полученных знаний в области технико-экономического анализа и способность их использовать полученные знания при решении конкретных задач.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Содержание  и структура курсовой работы

 

Исходные данные  представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2.