Анализ состояния предприятия

   В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путём объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчётности.

    Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей,

отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов

предприятия и всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

     Основной формой при анализе финансового состояния является баланс. Но, так как санаторий «Искра» является бюджетной организацией, то формы его

финансовой отчетности во многом отличаются от общепринятых форм для

коммерческих организаций. Так основными формами при анализе финансового

состояния бюджетной организации являются:

- баланс исполнения сметы расходов;

- отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации;

   Рассмотрим обобщенные группы показателей, которые отражены в балансе

исполнения сметы расходов санатория «Искра» на 01.01.2010 года.

Актив.

Показатели На начало года (т.р.) На конец года (т.р.)

Основные средства 162061,0 162615,0

Материалы и продукты питания 2830,0 1516,0

МБП 1166,0 1613,0

Денежные средства на счетах 67,0 400,0

Касса 0,0 3,0

Расчеты по недостачам 19,0 19,0

Расчеты по соц. страхованию 3,0 0,0

Расчеты по спец. платежам 4,0 0,0

Расчеты с дебиторами 156,0 1970,0

Расходы по спец. средствам 285,0 323,0

ИТОГО

166591,0

168459,0

Пассив.

Показатели На начало года (т.р.) На конец года (т.р.)

Финансирование из бюджета 1635,0 687,0

Фонд в основных средствах 125219,0 123600,0

Износ основных средств 36842,0 39015,0

Фонд в МБП 1166,0 1613,0

Расчеты с фондом мед. страха 7,0 0,0

Расчеты по платежам в бюджет 10,0 6,0

Расчеты с депонентами 6,0 7,0

Расчеты с кредиторами 1674,0 3525,0

Расчеты с рабочими и служащими 26,0 6,0

Расчеты с Пенсионным фондом 6,0 0,0

ИТОГО

166591,0

168459,0 

   На основе этих данных постараемся сделать выводы. 

  Рассмотрим активную часть баланса:

Из данных таблицы видим, что за отчетный период имущество предприятия

увеличилось на 1.868.000 рублей, что составляет 1,12% от первоначальной

суммы. Это увеличение произошло, несмотря на уменьшение материальных

оборотных средств (запасов) на 1.314.000 рублей, за счет увеличения

дебиторской задолженности на 1.814.000 рублей (12,6 раза); увеличение

денежных средств на счетах на сумму 333.000 рублей (6 раз); увеличение МБП на сумму 447.000 рублей (38,34%); увеличение основных средств на сумму 554.000 рублей (0,34%).

    После оценки изменения имущества предприятия необходимо выявить так

называемые «больные» статьи баланса. Их можно подразделить на две группы:

1. Сразу свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе

предприятия в отчётном периоде и сложившимся, в результате этого, плохом

финансовом положении. К таким статьям относятся «Непокрытый убыток отчётного года» и «Непокрытый убыток прошлых лет». В балансе данного учреждения такие статьи отсутствуют, что свидетельствует о позитивных результатах финансовой деятельности предприятия за отчетный период.

2. Статьи, говорящие об определённых недостатках в работе предприятия:     наличие сумм "плохих" долгов в статье: «Дебиторская задолженность». В балансе данного учреждения такие суммы присутствуют, мало того, дебиторская задолженность данного учреждения за отчетный период увеличилась в 12,6 раза и составила 1.814.000 рублей. Наличие дебиторской

задолженности в такой значительной сумме характеризует иммобилизацию

(отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота.

     Наличие по статье «Прочие дебиторы» сумм, отражающих:

- расчёты по возмещению материального ущерба;

- недостачи и потери от порчи ТМЦ, несписанные с баланса в

установленном порядке.

   В балансе санатория «Искра» данные суммы отсутствуют.

   Рассмотрим пассивную часть баланса:

Пассивная часть баланса санатория «Искра» несет в себе более негативную

информацию о его финансовой деятельности, нежели активная часть баланса.

Так финансирование из бюджета уменьшилось за отчетный период на 948.000

рублей (58%); износ основных средств за отчетный период составил 2.173.000

рублей. Но самой «больной» статьей баланса данного учреждения является «кредиторская задолженность», которая за отчетный период увеличилась более чем в 2 раза и составила 3.525.000 рублей. Данную направленность увеличения заемных средств нужно назвать негативной. Все это свидетельствует о финансовых затруднениях санатория.

     Таким образом, на основании проведенного предварительного обзора баланса санатория «Искра» можно сделать вывод о недостаточном финансировании санатория, что в свою очередь привело к неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде. Для более полного анализа финансовой деятельности санатория рассмотрим подробнее структуру его основных и оборотных средств.

Отчет о движении основных средств. На 01.01.2010г. 

Наименование На начало года (т.р.) На конец года (т.р.)

Здания 142280,0 142163,0

Сооружения 4738,0 4738,0

Передаточные устройства 2618,0 2618,0

Машины и оборудование 7712,0 8017,0

Транспортные средства 2361,0 2655,0

Инструмент производственный и хозяйственный инвентарь 2039,0 2108,0

Библиотечный фонд 27,0 30,0

Прочие основные средства 286,0 286,0

Всего основные средства

162061,0

162615,0

Наименование показателя Сумма (тыс. руб.)

Прибыло - всего 688,0

в том числе:

за счет финансирования по бюджету 394,0

от безвозмездных поступлений     294,0

Выбыло - всего 134,0

в том числе:

списано недостач за счет учреждения 0,0

списано недостач на счета виноватых лиц 0,0

от безвозмездных передач 0,0

по ветхости, износу, от реализации излишнего и ненужного имущества 134,0 

    Для анализа структуры оборотных средств данной бюджетной организации,

рассмотрим источники дохода и смету расходов санатория.

Анализ источников дохода.

Основными источниками доходов санатория «Искра» являются:

1. целевое финансирование из средств государственного бюджета;

2. погашение долгов проведением денежных зачетов, использование векселей

и казначейских налоговых освобождений;

3. оплата льготных путевок на месте;

4. централизованные поставки материалов и оборудования;

5 реализация путевок, выделенных санаторию; платные услуги;

7. спонсорская помощь;

8. взаимовыгодное сотрудничество с фирмами;

9. экономия ресурсов санатория;

    Рассмотрим каждый из источников доходов санатория более подробно:

Целевое финансирование из средств государственного бюджета.

За период с 2007 года по 2010 год соотношение этих источников показывает

постоянное снижение доли целевого финансирования в общей сумме доходов, так:

-         2006 год - 60% всех доходов;

-         2007 год - 42,7%;

-         2008 год - 34%;

-         2009 год - 33,7%;

   Причем в 2008 году целевое финансирование использовалось в основном на

выплату заработной платы работникам санатория - 57,5%, а также на питание

отдыхающих 20%, на оплату коммунальных услуг - 21%, на капремонт - 1%.

Погашение долгов проведением денежных зачетов, использование векселей и

казначейских налоговых освобождений.

    За период с 2006 - 2009 года освоено денежных зачетов векселей и казначейских налоговых освобождений (2006) на сумму 19.154.000 рублей. Все зачеты проведены по целевому их назначению.

Оплата льготных путевок на месте.

За период с 2006 - 2009 года было реализовано льготных путевок на сумму

13.875.000 рублей, в том числе:

-         2006 год - 1.328.000 рублей;

-         2007 год - 3.498.000 рублей;

-         2008 год - 4.217.000 рублей;

-         2009 год - 4.832.000 рублей;

Ошибочно мнение, что выручка от реализации льготных путевок способна покрыть все расходы санатория. В последнее время она не покрывает даже расходов на питание отдыхающих при наборе продуктов 45 рублей (945 рублей за 21 день, в то время как цена льготной путевки - 680 рублей). К тому же в 2009 году только в декабре было 54 отдыхающих по бесплатным путевкам.

Централизованные поставки материалов и оборудования.

За период с 2006 - 2009 года санаторием получено безвозмездно материалов на

сумму 2.033.000 рублей, в том числе:

- 2006 год - 2.100 рублей;

- 2007 год - 334.600 рублей;

- 2008 год - 1.402.000 рублей;

- 2009 год - 294.000 рублей;

    Реализация путевок, выделенных санаторию.

В условиях дефицита госбюджета, постоянного снижения финансирования все