Аудит основных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Января 2012 в 13:56, курсовая работа

Краткое описание

Аудит - это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным учета долгосрочных инвестиций; учета операций связанных с лизингом и арендой имущества; оценки и переоценки стоимости основных средств; учета и финансирования затрат на ремонт основных средств; учета реализации и прочего списания основных фондов.
Аудиторская проверка основных средств, следовательно, должна проводиться по указанным направлениям. Таким образом, главная цель аудита основных средств - проверка правильности формирования состава, полноты и реальности учета движения, затрат на ремонт основных средств и достоверности амортизации их стоимости.

Вложенные файлы: 1 файл

Курсовая.docx

— 85.04 Кб (Скачать файл)

    - эксплуатация подвижного состава;

    -  контроль за  работой подвижного состава на линии, ремонт и хранение       

    - подвижного состава.

    - ремонт, реконструкция и модернизация промышленных дымовых и вентиляционных труб, газоходов, градирен;

    -  защита строительных конструкций и оборудования от коррозии;

    -  проектирование, поставка котельного и вспомогательного оборудования, монтаж котельных «под ключ»;

    -  изоляционные, кровельные, теплоизоляционные и огнезащитные работы;

    -  экспертиза промышленной безопасности, обследование и выдача технических решений на сложные виды ремонта.

    Помимо оказания ремонтных услуг, предприятие является изготовителем готовой продукции. Основной продукцией предприятия являются детали и блоки самонесущих дымовых  труб из листового металла, монтажные  узлы и детали из стальных и чугунных труб, самотечные металлические газопроводы для котельных установок межрайонных теплоэнергоцентралей,  не стандартизированные фланцы и средства крепления приборов и трубопроводов, несложные монтажные приспособления, а также строительные металлические конструкции для промышленных объектов.

    Производство  оснащено необходимыми токарно-винторезными, фрезерными, сверлильными станками и  другими техническими На предприятии действует комплексная система по контролю качества выпускаемой продукции, регулируемая производственной лабораторией.

    Предприятие имеет все необходимые лицензии для своей работы, а так же является сертифицированным поставщиком  услуг для объектов электроэнергетики.

    На рис.2 представлена схема организационной структуры  общества с ограниченной ответственностью «Транс».

     
     

Рис.2 Организационная  структура ООО «Транс»

    Для ведения  бухгалтерского учета и составления  отчетности в                           ООО «Транс» создан отдел бухгалтерии во главе с главным бухгалтером. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в ООО «Транс», своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности общества, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет исполнительный орган общества. 

2.2. Планирование  аудиторской проверки учета основных  средств 

в ООО «Транс» 

      На стадии планирования аудитор должен предварительно оценить систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии ООО «Транс». Для этого аудитор должен провести процедуры тестирования.ССЫЛКА ( практический аудит/ С.м. Бычкова, Т.Ю. Фомина, 3-е изд.,перераб.и доп. 2009, 176 стр)

         В таблице 1 приведен тест оценки  системы внутреннего контроля  основных  средств ООО «Транс». При этом аудитор использовал четыре уровня оценки надежности контроля: низкий уровень, уровень ниже среднего, средний уровень и высокий уровень.

Таблица 1

 Оценка  системы внутреннего контроля основных средств ООО «Автолайн»

№ п/п Содержание  вопроса Содержание  ответа Уровень Примечание
1 2 3 4 5
1 Имеется ли служба внутреннего аудита или ревизионная  комиссия Имеется постоянно  действующая реви-зионная комиссия 3 Ознакомиться  с составом комиссии
2 Имеются ли долж-ностные инструкции Должностные инст-рукции имеются на каждого работника 3 Ознакомиться  с содержанием инструкций
 
 
 
       

Продолжение табл. 1

1 2 3 4 5
3 Кто осуществляет функции контроля за сохранностью и эксплуатацией основных средств Инвентаризационная  комиссия, созданная по приказу руково-дителя 2 Проверить пе-риодичность проведения ин-вентаризаций
4 Защищены ли основные средства от доступа посторонних  лиц На предприятии  введена пропускная система 3 Проверить защищенность от посторонних лиц
5 Имеется ли охрана, пожарная сигнали-зация Работники охраны состоят в штате организации, с пожа-рной организацией заключен договор 2 Надежнее зак-лючить договор с охранной ор-ганизацией
6 Проводится  ли инве-нтаризация основных средств, имеется ли постоянно действу-ющая комиссия Инвентаризация  про-водится перед соста-влением годовой от-четности и при смене материально-ответс-твенных лиц 1 В целях Конт-роля необхо-димо провести внеплановую инвентаризацию
7 Имеются ли приказы  о назначении лиц, отве-тственных за сохран-ность основных сре-дств Приказы отсутствуют 0 Необходимо, чтобы  эти при-казы были до-оформлены
8 Имеются ли договора о полной материаль-ной ответственности с лицами, ответствен-ными за сохранность объектов основных средств Договора заключены 3 Проверить на-личие всех до-говоров
9 Оформляются ли результаты инвента-ризации соответст-вующими докумен-тами Составляются  инвентаризационные ведомости 3 Проверить, нет  ли исправлений в документах инвентаризаций
10 Составляются  ли на дату проведения инве-нтаризаций отчеты материально- ответс-твенных лиц Отчеты составляются 3 Проверить сос-тавление отче-тов при внепла-новой инвента-ризации
11 Привлекаются  ли к ответственности лица, виновные в хищениях, причинении ущерба Случаев хищений  не установлено 2  
Примечание:

0 – низкий  уровень внутреннего контроля;

1 – уровень  ниже среднего;

2 – средний  уровень;

3 – высокий  уровень.

  О высоком уровне контроля свидетельствуют такие факты, как наличие постоянно действующей ревизионной комиссии, действующая на предприятии пропускная система, наличие охраны и пожарной сигнализации, отсутствие фактов хищений и порчи основных средств и др. В то же время о неудовлетворительном контроле говорит отсутствие приказов о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств и отсутствие внеплановых инвентаризаций.    Аудитор должен оценить состояние бухгалтерского учета основных средств ООО «Транс». Для этого был проведен опрос главного бухгалтера по заранее определенному плану (таблица 2) применительно к данному участку учета, проанализированы полученные ответы, данные из Главной книги, положения учетной политики.

Таблица 2

    Оценка  состояния бухгалтерского учета  основных средств ООО «Транс»

№ п/п Содержание  вопроса Содержание  ответа Уровень Примечание
1 Утверждена  ли учетная политика в области  учета основных средств Да 3 Проанализировать  по-ложения учетной поли-тики
2 Утвержден ли рабочий  план сче-тов Да 3 Изучить рабочий  план счетов
3 Разработан  ли график докумен-тооборота по учету основных средств и их амортизации Да 3 Имеются случаи задер-жки  сдачи первичных документов в бухгал-терию
4 Применяются ли унифицированные формы первичной  учетной докумен-тации Да 3 Проверить правиль-ность использования этих документов и своевременность их оформления
5 Документы соста-вляются в день совершения опера-ции? Заполняются все обязательные реквизиты? В день соверше-ния операции, но некоторые рек-визиты отсутс-твуют 2 Ужесточить  контроль за правильностью оформления докуме-нтов
 
 
 
Продолжение табл. 2
1 2 3 4 5
6 Фиксируются ли первичные доку-менты в журналах регистрации Да 3 Изучить содержание журнала регистрации хозяйственных  операций
7 Произведена ли классификация ос-новных средств на  соответствующие группы Все основные средства делятся на 6 групп в разрезе  подраз-делений 3 Мала вероятность  ошибок в организации аналитического учета
8 Выбраны ли мето-ды начисления амо-ртизации в учетной политике Да 3 Учетной политикой  установлен линейный метод начисления амо-ртизации
9 Обеспечен ли бух-галтер, ведущий учет основных средств, необходимыми нор-мативными доку-ментами Не в полном объеме 1 Порекомендовать внед-рение информационной системы «Гарант»
10 Организован ли эффективный анна-литический учет  основных средств, ведутся ли инвен-тарные карточки Аналитический учет основных средств ведется в  карточках по группам осно-вных средств и местам их испо-льзования 3 Мала вероятность  ошибок в организации аналитического учета
11 Применяются ли программы авто-матизации бухга-лтерского учета основных средств Нет 0 Велика вероятность  арифметических оши-бок.

Определить  причины ведения неавтомати-зированного учета

Примечание:

0 –  неудовлетворительое состояние учета;

1 –  уровень ниже среднего;

2 –  средний уровень;

3 –  хорошее состояние учета.

 

     На  все поставленные вопросы главный  бухгалтер отвечал самостоятельно, без привлечения непосредственных исполнителей, что является признаком высокой степени осведомленности руководства бухгалтерии о действиях «рядового» состава и эффективной контрольной среды.

         О хорошем состоянии учета  основных средств ООО «Транс» свидетельствуют такие факты, как наличие утвержденной учетной политики,  рабочего плана счетов и графика документооборота; применяются унифицированные формы первичной учетной документации;  и др. Однако имеются случаи задержки  сдачи первичных документов в бухгалтерию, а в первичных документах отсутствуют некоторые реквизиты. Отрицательно можно оценить такие факты, как отсутствие в бухгалтерии необходимых нормативно – правовых документов  и отсутствие компьютерных программ по учету основных средств.

         По результатам работы необходимо  определить долю показателей  неудовлетворительного и ниже  среднего уровня в общем количестве  вопросов. В случае если эта  доля составит менее 5%, система  бухгалтерского учета предварительно  оценивается как "эффективная", если менее 20% - как "эффективная"  и "средняя", соответственно если более 20% - как система бухгалтерского учета с сомнительной эффективностью. Так, общее количество вопросов составило 11, количество показателей неудовлетворительного и ниже среднего уровня (оценка 0 и 1)  - 2, то есть 18 %. Следовательно, система бухгалтерского учета основных средств на предприятии ООО «Транс»  может быть оценена как эффективная.

      Расчет  уровня существенности при аудите учета  основных средств в ООО «Транс». При расчете использованы формы годовой бухгалтерской отчетности за 2009г.: Бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2).

      Для нахождения значения, применяемого для нахождения уровня существенности составим таблицу 3

      Таблица 3

Система базовых показателей и порядок  определения уровня

      существенности 

Наименование Значение Доля уровня Значение,
базового  показателя базового существенности применяемое для
  показателя показателя (%) нахождения  уровня
  (сумма)   существенности (2 х
      3)
1 2 3 4
Прибыль от продажи 28541 5 1427
Выручка нетто от продажи 234116 2 4682
Валюта  баланса 45893 2 918
Собственный капитал 37291 10 3729
Основные  средства 11170 5 559
Итого     11315

 Определяем      среднеарифметическое      значение,      применяемое      для нахождения уровня существенности: 11315:5= 2263тыс.руб..

     Наименьшее  значение, отличающееся от среднеарифметического  значения на : (2263-559) : 2263 х 100% = 75,30%

      Наибольшее  значение, отличающееся от среднеарифметического  значения на : (4682-2263): 2263 х 100% - 106,89%

      Новая среднеарифметическое значение составляет (1429+918+3729): 3= 2025тыс.руб.

      Полученную  величину допустимо округлить до 2030тыс.руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.

      Различие  между уровнем существенности до и после округления составляет (2030-2025) : 2025 х 100% = 0,24%, т.е. находится в пределах 20%. Таким образом, для проверки применяется уровень существенности 2030тыс.руб..

        При проведении аудиторской проверки учета основных средств ООО «Транс»  приемлемый уровень риска  должен быть не выше 4 % , если  предположить, что внутрихозяйственный риск составляет 65 %, риск контроля – 60 % и риск необнаружения  - 10 %   (0,65*0,60*0,10).

  Оценив  систему внутреннего контроля, систему  бухгалтерского учета, рассчитав  уровень существенности и аудиторского  риска необходимо составить общий план (таблица 5 ) и рабочую программу аудита основных средств (таблица 6), где указывается характер, масштабы и сроки проведения аудиторских процедур в отношении основных средств ООО «Транс».

Таблица 5

        Общий план аудита основных  средств ООО «Автолайн» 

Проверяемая организация ООО «Автолайн»
Период  аудита 12.01. –  16.01.2010г.
Количество  человеко - часов 40
Руководитель  аудиторской группы Шакирова  И.И.
Состав  аудиторской группы Шакирова  И.И.
Планируемый аудиторский риск 4 %
Планируемый уровень существенности 2030тыс.руб.
№ п/п Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель
1 Аудит документооборота опера-ций по учету основных средств 12.01.2010 г. Шакирова И.И.
2 Аудит поступления  основных средств 12.01.2010 г. Шакирова И.И.
3 Аудит сохранности  основных средств 13.01.2010 г. Шакирова И.И.
4 Аудит выбытия  основных средств 14.01.2010 г. Шакирова И.И.
5 Аудит амортизации  основных средств 15.01.2010 г. Шакирова И.И.
6 Аудит отражения  данных об  основных средствах в  финансовой отчетности 16.01.2010 г. Шакирова И.И.

Информация о работе Аудит основных средств