Задачи и функции планирования предприятия

Рис. 1.1. Линейно-функциональная структура управления предприятием

Основой для выбора организационных структур на предприятии служат обычно перспективные планы на развитие, объемы производства продукции, нормативы численности и соотношений различных категорий персонала и многие другие факторы. Примером линейного подчинения экономических служб на крупных предприятиях могут быть названы последовательные структурные звенья:

При функциональной подчиненности право принимать решения и давать руководящие указания предоставляется применительно к конкретным функциям независимо от того, кто их осуществляет.

При линейно-функциональной структуре управления по каждому уровню формируется состав служб, пронизывающий все предприятие «сверху донизу» (рис.1.1).

В условиях рыночной экономики существует множество типов организационных структур, в которые органично должны вливаться плановые службы. Это продуктовая, матричная, дивизиональная, проектная и т.д., выбор которых определяется стратегическими задачами предприятия.

На крупнейших американских предприятиях все работы по планированию делятся между многими исполнителями на определенные функции, этапы и сроки:

1.  Центральный плановый отдел формирует цели (30 ноября). Высшее руководство рассматривает вопросы прибыли, капиталовложений и расширения сбыта.

2.  Центральный плановый отдел рассылает для ориентации производственных подразделений записки, содержащие предполагаемые финансовые показатели, объемы сбыта, размеры прибыли и затрат на предстоящие пять лет.

3.  Производственные подразделения выдвигают свои показатели (31 января). Каждое подразделение представляет финансовый план на ближайшие годы и отчет о результатах работы по прогнозированию спроса, действий конкурентов, техническим новшествам. Представители высшего руководства за это время посещают каждое подразделение и знакомятся с ходом работ.

4.  Центральный плановый отдел утверждает цели и основные финансовые показатели (28 февраля). К этому времени отдел определяет соответствие реальных возможностей достижения подразделениями предложенных высшим руководством плановых показателей. Производственные подразделения пересматривают план на второе полугодие (31 марта) и при необходимости изменяют финансовый бюджет на этот период.

5.  Центральный отдел планирования утверждает пересмотренный план на второе полугодие (30 апреля). Этот план включает уточненные показатели на оставшийся период года.

6.  Производственные отделы составляют планы на два года (30 апреля). Эта работа является продолжением четвертого этапа. Двухлетний план составляется с учетом изменения технологии, условий рынка и т.д. Подразделения составляют баланс на каждый месяц первого года и каждый квартал второго, планируют поступление наличных средств и их использование.

7.  Производственные подразделения представляют заявки на требующиеся им денежные средства (30 апреля). Эти средства распределяются только на те проекты, которые должны осуществляться в течение двух лет.

8.  Производственные отделы составляют прогноз на 5 лет (30 апреля) по сбыту всех видов выпускаемой продукции по годам. Наряду с прогнозами сбыта намечается примерная сумма затрат и ожидаемая прибыль.

9.  Производственные подразделения представляют (31 мая) сводку принятых подразделениями показателей, сведения о возможном поступлении денежных средств, заявку на требуемые инвестиции, прогноз сбыта продукции на пять лет.

10.  Высшее руководство принимает решение (30 июня) о распределении финансовых средств на проекты подразделений и общепроизводственные расходы.

11.  Все службы составляют свои планы и бюджеты (31 августа), которые включаются в общий план и получают необходимые финансовые средства.

12.  Высшее руководство утверждает все планы и бюджеты (30 сентября).

 

Глава 2. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

 

● Составление баланса доходов и расходов

Баланс доходов и расходов – основной финансовый документ предприятия. Он представляет собой сводную характеристику его финансового состояния, раскрывающую источники формирования капитала предприятия и средства его размещения или использования в текущем или плановом периоде.

Баланс содержит доходы и расходы предприятия, которые должны иметь равновесное состояние своих значений на тот или иной конкретный срок. Бухгалтерский баланс дает наиболее широкий спектр данных для оценки финансового состояния предприятия. Средства предприятия по их составу характеризуют актив баланса, а источники их образования – пассив (рис.2.1).

 
Рис. 2.1. Схема баланса предприятия

Активы характеризуются ликвидностью. Ликвидность – это способность активов превращаться в денежные средства. Баланс российских предприятий строится по принципу возрастающей ликвидности. В I разделе отражаются внеоборотные активы, обладающие низкой ликвидностью. Это средства, которые используются более одного года, приобретены с целью использования в хозяйственной деятельности и не предназначены для продажи в течение года: нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, организационные расходы, деловая репутация предприятия, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, имущество для передачи в лизинг, по договору проката), долгосрочные финансовые вложения.

Во II разделе отражается мобильная часть имущества предприятия – оборотные активы. Это средства, использованные, проданные или потребленные в течение одного года или операционного цикла, если он превышает год: запасы (сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов), дебиторская задолженность (покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные). Дебиторская задолженность подразделяется на долгосрочную (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и краткосрочную (в течение 12 месяцев). Далее следуют краткосрочные финансовые вложения. В конце II раздела помещаются денежные средства, т.е. наиболее ликвидная часть оборотных активов.

Статьи пассива баланса группируются по степени нарастания срочности погашения обязательств. Вначале идет III раздел «Капитал и резервы», отражающий данные о собственных средствах предприятия, постоянно находящихся в хозяйственном обороте и не подлежащих возврату; уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет и отчетного периода.

Далее идет IV раздел «Долгосрочные обязательства» и V раздел «Краткосрочные обязательства». В V разделе выделяют краткосрочные кредиты и займы и кредиторскую задолженность в разрезе, поставщики и подрядчики, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом, перед внебюджетными фондами и бюджетом, авансы полученные, прочие кредиторы. В конце раздела находятся статьи: задолженность учредителям по выплате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и прочие краткосрочные обязательства.

Следующей по важности и информативности формой отчетности является «Отчет о прибылях и убытках». Он включает данные о финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период, такие как прибыль от продаж, финансовый результат от прочей реализации и других финансовых операций, результат от внереализационной деятельности, чрезвычайные доходы и расходы, чистая прибыль (нераспределенная прибыль) отчетного периода. Показатели отчета позволяют оценить рентабельность деятельности предприятия. В конце отчета справочно приводятся данные о размере дивидендов по привилегированным и обыкновенным акциям, а также о предполагаемых дивидендах в следующем отчетном году.

В «Отчете об изменениях капитала» приводятся данные об использовании собственного капитала предприятия в разрезе статей: уставный капитал, добавочный, резервный капитал, целевое финансирование, непоступления. Отражены также сведения об оценочных резервах и, справочно, о величине чистых активов.

В «Отчете о движении денежных средств» дается информация о потоках денежных средств по источникам поступлений и направлениям использования.

В приложениях к бухгалтерскому балансу дается расшифровка основных статей бухгалтерского баланса.

 

Глава 3. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

 

3.1. Задание на практическую работу

В 4 квартале 2014 года было создано акционерное общество АО «Диапазон» с уставным капиталом 400 000 руб. Учредителями в качестве вкладов в уставной капитал были внесены:

• оборудование в сумме 200 000 руб.;
• безналичные денежные средства 200 000 руб.

У завода «Монитор» были приобретены

• станки на сумму 50 000 руб.;
• кроме того НДС 10 000 руб.,

оплата в сумме 60 000 руб. состоялась через расчетный счет.

Основные средства введены в эксплуатацию.

От поставщиков поступили и были оплачены через расчетный счет материалы, за которые поставщики предъявили

счета-фактуры на сумму 200 000 руб.,

кроме того, НДС 4 000 руб.

Начислена заработная плата 40 000 руб.

Начислены отчисления в Пенсионный фонд, Фонд специального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Государственный фонд Занятости населения (согласно существующему тарифу).

Удержан 1 % в Пенсионный фонд

и подоходный налог 4 550 руб.

Отпущены материалы на производство по фактической себестоимости 18 000 руб.

Начислено за транспортные услуги 5 500 руб.

Начислено за электроэнергию 2 000 руб.

Получены деньги из банка в кассу на командировочные расходы 4 000 руб.

Утвержден авансовый отчет Кротова В.В. за командировку в сумме 3 500 руб.,

И командировочные расходы отнесены на затраты.

Оприходована готовая продукция (незавершенное производство отсутствует).

Поступила предоплата от покупателя в сумме 120 000 руб. (в т.ч. НДС) по договорным ценам  на сумму 120 000 руб.

Начислить налог на пользователей автодорог.

Списана фактическая себестоимость готовой продукции.

Рассчитать прибыль от реализации.

Начислить налог на содержание жилищного фонда.

Начислить налог на прибыль.

Произвести реформацию баланса заключительными записями декабря.

Отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Данные за IV квартал обобщить в виде сводной оборотной ведомости по синтетическим счетам. Составить баланс и отчет о финансовых результатах на 1 января 2015 года.

 

 

2.2. Выполнение практического задания

Таблица 1

 

№ п/п	Содержание операций	Сумма (руб.)
1.	Поступили от учредителей в качестве вклада в уставной капитал:
	● на расчетный счет денежные средства	200 000
	● материальные ценности в виде основных средств	200 000
2.	Принято решение об увеличении уставного капитала в связи с вкладом учредителей:
3.	Оплачены материалы (оборудование) для производства работ, включая НДС:
4.	Получены материалы по накладной (предъявлен счет-фактура)	20 000
5.	Учтен НДС в стоимости приобретенных товаров	4 000
	Отпущены материалы на производство:
	● по фактической себестоимости	− 18 000
6.	Поступило от поставщиков:
	● станки на склад  от завода «Монитор»	50 000
	● кроме того, НДС по ставке 20%	10 000
	ПРИМЕЧАНИЕ: оплата поставщику в сумме 60 000 руб. (с НДС) прведена через РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ
7.	Получено  в кассу:
	● с расчетного счета:
	− на командировочные расходы	4 000
	● от разных дебиторов
	● от подотчетных лиц остаток использования денежных средств
	Выдано из кассы:
	● подотчетным лицам:
	− Кротову В.В. на командировочные расходы	– 4 000
	Расчеты с подотчетными лицами (счет 71):
	● Кротову В.В. на командировочные расходы
	Проведение авансовых отчетов:
	● утвержден авансовый отчет Кротова В.В. за командировку в сумме 3 500 руб. и командировочные расходы отнесены на затраты	3 500
8.	Зачислено на расчетный счет:
	● от разных дебиторов
	− предоплата от покупателя (в т.ч. НДС) по договорным ценам	120 000
	● краткосрочный кредит банка
	● взнос наличными деньгами из кассы
	Перечислено  с  расчетного счета:
	● заводу «Монитор» за станки, включая НДС 20%	– 60 000
	● поставщикам за материалы по счет-фактуре, включая НДС 20%	– 24 000
	● из банка в кассу на командировочные расходы	– 4 000
	Начислена заработная плата	40 000
	Начислены отчисления с заработной платы в:
	Пенсионный фонд (1%)	− 400
	Фонд специального страхования
	Фонд обязательного медицинского страхования
	Государственный фонд занятости населения
	Подоходный налог	– 4 550
	Начислены отчисления за производственные расходы:
	● за транспортные услуги	– 5 500
	● за электроэнергию	– 2 000
	Оприходована готовая продукция (незавершенное производство отсутствует):
	● отпущена готовая продукция продукция по договорным ценам	– 120 000
	● списана фактическая себестоимость готовой продукции
	● рассчитана прибыль от реализации готовой продукции
	Начислены налоги:
	● на прибыль:
	● на содержание жилищного фонда

 

 

Остатки средств предприятия на счетах на начало IV квартала (на  01.10. 2014 г.)

 

Таблица 2

 

№ п/п	Содержание операций	Сумма (руб.)
		Дебет	Кредит
1.	Уставной капитал		400 000
2.	Основные средства	200 000
3.	Сырье и материалы
4.	Топливо
5.	Прибыль
6.	Краткосрочные кредиты банка
7.	Расчетный счет	200 000
8.	Касса
9.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
10.	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
11.	Расчеты с подотчетными лицами
БАЛАНС:		400 000	400 000

 

Дата	Операции по счету 50 «КАССА» (АКТИВНЫЙ)
	Дебет	Кредит	На сумму (руб.)	Перечень операций
01.10.2013	Д 50		0	Остаток на счете на начало месяца
01.12.2013	Д 50	Кр 51	+ 4 000	Получено в кассу с расчетного счета
02.01.2014	Д 71	Кр 50	− 4 000	Выдано из кассы подотчетному лицу на командировочные расходы
Конечное сальдо			0