Контрольная работа по "Экономике"

     Согласно  ст. 256 НК РФ «Не подлежат амортизации  следующие виды амортизируемого  имущества: … объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты  дорожного хозяйства, сооружение которых  осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и  другие аналогичные объекты».

     ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

     –          300 000 руб. — оприходованы материалы;

     ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

     –          54 000 руб. — выделен НДС по материалам;

     ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

     –          54 000 руб. — предъявлен к вычету НДС по материалам, приобретенным для строительства;

     ДЕБЕТ 08-3-1 «Затраты организации на СМР  хоз. способом» КРЕДИТ 10

     –          300 000 руб. — отпущены материалы на строительство;

     ДЕБЕТ 08-3-1 «Затраты организации на СМР  хоз. способом» КРЕДИТ 70,69,02

     –          500 000 руб. — начислена зарплата рабочим с учетом ЕСН и страховых взносов от несчастных случаев; начислена амортизация.

     ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

     –          144 400 руб. — начислен НДС на стоимость СМР, выполненных хоз. способом;

     ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

     –          144 000 руб. — предъявлен к вычету НДС, начисленный на стоимость СМР, выполненных хоз. способом.

     ДЕБЕТ 01  КРЕДИТ 08-3-1 «Затраты организации  на СМР хоз. способом»

     –          800 000 руб. — объекты приняты к учету.

Сквозная  задача.

      Задача  представлена в форме сквозной задачи на примере  ОАО - гостиничного комплекса (отель и ресторан). Решение предложенной задачи предусматривает учетную  регистрацию основных финансово-хозяйственных  операций, их группировку и обобщение  на счетах, а также составление  бухгалтерского баланса.

      В целях упрощения задания не рассматривается  ряд специфических бухгалтерских  операций, не связанных с персональной деятельностью бухгалтера и сделаны  некоторые допущения. Все суммы  в работе условны и приведены  в десяти вариантах. В ряде случаев  студент должен самостоятельно рассчитать налоги и подвести итоги.

        Все расчеты осуществляются с  одного расчетного счета и  единой кассы. На счете 20 «Основное  производство» учитываются расходы  кухни ресторана. На счете 25 «Общепроизводственные расходы»  учитываются расходы. обслуживающих  хозяйств гостиничного комплекса.  На счете 26  «Общехозяйственные  расходы» учитываются расходы  по управлению гостиничным комплексом.

      Ставка  НДС 18%;Ставка налога на прибыль 24%; ЕСН 26%.

      Особенности учета отдельных операций и применяемых  методов раскрываются в учетной  политике ОАО.

      Фрагмент  учетной политики  гостиницы

      1. Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

      2. Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы» и счет 26 «Общехозяйственные расходы».

      3. Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.

      4. Продукция считается проданной (реализованной) с момента       отгрузки и предъявления счетов покупателю.

      При выполнении задачи необходимо:

1. Составить бухгалтерские проводки по операциям (Таблица 2,3), приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 200__ г. (перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года).
2. Составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, (Таблица 4).
3. Составить баланс ( Таблица 5).

Таблица 1  

      Ведомость остатков по синтетическим счетам

      на 01 декабря 200 __ г., руб. 
 

№ счета	Наименование счета	Сумма
		дебет	кредит
1	2	3	4
01	Основные средства	8 956 500
02	Амортизация основных средств		5 149 250
04	Нематериальные  активы	835 000
05	Амортизация нематериальных активов		147 500
07	Оборудование  к установке	370 000
08	Вложения во внеоборотные активы	825 000
10	Материалы	600 000
19	Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	191 650
20	Основное производство	12 550
43	Готовая продукция	645 865
50	Касса	750
51	Расчетные счета	2 647 600
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		502 500
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	945 375
68	Расчеты по налогам  и сборам		197 900
69	Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению		63 650
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		153 050
71	Расчеты с подотчетными лицами	460
76	Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	7 500	1 900
99	Прибыли и убытки		362 500
80	Уставный капитал		8 750 000
83	Добавочный  капитал		250 000
84	Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)		460 000
Итого:		16 038 250	16 038 250

 

Таблица 2

Перечень  хозяйственных операций за декабрь 200__ г. 

№ опер	Содержание  операции	I вариант	Корреспонден-ция  счетов
		Сумма (руб.)	дебет	кредит
1	2		8
	Акцептованы счета  поставщиков за поступившие на в  гостиницу материальные ценности:
	а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости)	160 000	10	60
	б) налог на добавленную стоимость	28800	19	60
	ИТОГО:	188800
2.	Передано в  монтаж оборудование для строящего  ресторана	120 000	08	07
3.	Акцептован  счет подрядной организации за выполненные  строительно-монтажные работы по возведению здания ресторана:
	а) сметная стоимость  окончательного этапа строительно-монтажных  работ по возведению здания	220 000	08	60
	б) налог на добавленную  стоимость	39600	19	60
	ИТОГО:	259600
4.	Списаны морально устаревшее основные средства номерного  фонда гостиницы:
	а) списана  первоначальная стоимость  объекта основных средств	95 000	01/2	01/1
	б) списана сумма начисленной амортизации  на дату списания объекта основных средств	55 000	02	01/2
	в) списана остаточная стоимость объекта  основных средств	40000	91	01/2
	в) оприходованы материальные ценности от выбывших объектов основных средств  по цене возможного использования	900	10	91
	г) отражен  финансовый результат от списания объекта	39100	99	91
5.	Акцептован  счет специализированной монтажной  организации за принятые по акту работы по монтажу оборудования цеха ресторана:
	а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования	45 000	08	60
	б) налог на добавленную стоимость	8100	19	60
	ИТОГО:	53100
6.	Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
	а) здание ресторана	610 000	01	08
	б)оборудование цеха ресторана (на кухне)	150 000	01	08
	ИТОГО:	760000	01	08
7.    8.    9.        10.	Отпущено со склада на кухню сырье  (по фактической  себестоимости)	165 000	20	10
	Отпущены  материалы с материального склада на ремонт номерного фонда гостиницы (основных средств)	31 000	25	10
	Отпущены  материалы на ремонт основных средств  службы размещения	19 000	26	10
	Отпущены  со склада буклеты в  зал ресторана	5 100	44	10
11.	Начислена амортизация (износ) основных средств:
	а) производственного оборудования, здания и инвентаря цеха (кухни)	120 800	20	02
	б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения	15 500	26	02
	ИТОГО:	136300
12.	Начислена амортизация  по брендам гостиничного комплекса	146 000	25	05
13.	Акцептованы счета  поставщиков и сторонних организаций:
	а) за текущий ремонт здания гостиницы	12 300	25	60
	б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные цехом	71 500	25	60
	в) за коммунальные услуги и услуги связи  подразделений общехозяйственного назначения	11 500	26	60
	г) за обязательный аудит гостиничного комплекса	6 900	26	60
	д) налог на добавленную стоимость  по ремонтным работам и потребленным услугам	18396	19	60
	ИТОГО:	120596
14.	Получены с  расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации  для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи	145 500	50	51
15.	Выплачены из кассы  организации:
	а) заработная плата, пособия по временной  нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 200__ г.	126 100	70	50
	б) выдано под отчет на командировочные  и хозяйственные расходы	6 000	71	50
	ИТОГО:	132100
16.	Поступили денежные средства на расчетный счет гостиницы:
	а) от реализации гостиничных услуг	1 090 000	51	62
	б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)	4 200	51	76
	ИТОГО:	1094200
17.	Оплачены с  расчетного счета гостиницы:
	а) счета поставщиков и подрядчиков  за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.	635 500	60	51
	б) налог на доходы физических лиц	20 700	68	51
	в) взносы в пенсионный фонд, Фонд социального  страхования, Фонд обязательного медицинского страхования (единый социальный налог)	62 400	69	51
	г) алименты, удержанные по исполнительным листам	1 505	76	51
	ИТОГО:	720105
18.                  19.	Начислена заработная плата, за декабрь 200__  г.:
	а) работникам  цеха кухни за изготовление продукции	106 000	20	70
	б) рабочим и служащим обслуживающим  гостиничный комплекс	31 000	25	70
	в) руководству, менеджерам, бухгалтерской службе и служащим за управление гостиницей	19 000	26	70
	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	2 500	69	70
	ИТОГО:	158500
20.	Из начисленной  заработной платы и других выплат произведены удержания:
	а) налог на доходы физических лиц	20 300	70	68
	б) по исполнительным листам (алименты)	3 250	70	76
	ИТОГО:	23 550
21.	Произведены начисления единого социального налога:
	а) от заработной платы работников цеха кухни	27560	20	69
	б) от заработной платы рабочим и служащим обслуживающим  гостиничный комплекс	8060	25	69
	в) от заработной платы управленческого  персонала	4940	26	69
	ИТОГО:	40560
22.	Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежат зачету по расчету с бюджетом	114390	68	19
23.	Отражены расходы  на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам работникам аппарата управления гостиничного комплекса	5 300	26	71
24.	Списаны накладные  расходы для включения в себестоимость  продукции):	382000
	а) общепроизводственные расходы цехов	299860	20	25
	б) общехозяйственные расходы организации	82140	20	26
25.	Оприходована  на складе выпущенная из цеха кухни  готовая продукция по фактической  себестоимости (сумму определить и  отразить на счетах, имея в виду, что  остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85 355 руб.)	728555	43	20
26.	Отпущена готовая  продукция гостям ресторана
	а) списана фактическая себестоимость  реализованной продукции	800 500	90	43
	б) по продажной стоимости, указанной  в расчетных документах	1 204 200	62	90
27.	Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции	3 300	90	44
28.	Начислен налог  на добавленную стоимость по отгруженной  продукции	183692	90	68
29.	Определен и  списан финансовый результат от продажи  продукции	216708	90	99
30.	Начислен налог  на прибыль за декабрь	52010	99	68
31.	Депонирована  не выданная заработная плата	24 000	70	76
32.	Списана чистая прибыль отчетного года (реформация баланса)	362 500+164698-39100=488098	99	84

                                                                                                        

Оборотно-сальдовая  ведомость по счетам синтетического учета 

Код счета	Наименование  синтетического счета	Сальдо  начальное  на 01.12.200__ г.		Оборот  за декабрь		Сальдо     конечное на 31.12. 200__ г.
		дебет	кредит	дебет	кредит	д – т	к –т
01	Основные средства	8956 500		760000	95000	9 621 500
02	Амортизация основных средств		5 149 250	55000	136300		5 230 550
04	Нематериальные  активы	835 000				835 000
05	Амортизация нематериальных активов		147 500		146000		293 500
07	Оборудование  к установке	370 000			120000	250 000
08	Вложения во внеоборотные активы	825 000		385 000	760000	450 000
10	Материалы	600 000		160 900	220100	540 800
19	Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	191 650		94896	114390	172 156
20	Основное производство	12 550		801 360	728555	85 355
25	Общепроизводственные  расходы			299 860	299 860
26	Общехозяйственные расходы			82140	82140
43	Готовая продукция	645 865		728555	800 500	573 920
44	Расходы на продажу			5100	3300	1800
50	Касса	750		145 500	132 100	14 150
51	Расчетные счета	2 647 600		1 094 200	865 605	2 876 195
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		502 500	635 500	622 096		489 096
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	945 375		1 204 200	1 090 000	1 059 575
68	Расчеты по налогам  и сборам		197 900	135 090	256 002		318 812
69	Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению		63 650	64 900	40560		39 310
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		153 050	173 650	158 500		137 900
71	Расчеты с подотчетными лицами	460		6000	5300	1160
76	Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	7 500	1 900	1 505	31 450	7 500	31 845
80	Уставный капитал		8 750 000				8 750 000
83	Добавочный  капитал		250 000				250 000
84	Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)		460 000		488098		948 098
90	Продажи			1 204 200	1 204 200
91	Прочие доходы и расходы			40000	40000
99	Прибыли и убытки		362 500	579208	216708
ИТОГО		16 038 250	16 038 250	7 152 704	7 152 704	16 489 111	16 489 111

 

Приложение

к Приказу

Министерства  финансов

Российской  Федерации

от 22 июля 2003 г. N 67н 
 

                      БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

                                                       ┌─────────┐

                    на _____________ 200_ г.           │  КОДЫ   │

                                                       ├─────────┤

                                     Форма N 1 по ОКУД │ 0710001 │

                                                       ├──┬───┬──┤

                              Дата (год, месяц, число) │   │   │  │

                                                       ├──┴───┴──┤

Организация __________________________________ по ОКПО │         │

                                                       ├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика          ИНН │         │

                                                       ├─────────┤

Вид деятельности ____________________________ по ОКВЭД │         │

                                                       ├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____│    │    │

________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │    │    │

                                                       ├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.         по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное  зачеркнуть)                                  └─────────┘ 

Местонахождение (адрес) __________________________________________

__________________________________________________________________ 

                                                     ┌───────────┐

                                    Дата утверждения │           │

                                                     ├───────────┤

                            Дата отправки (принятия) │           │