Налоговая система: сущность, структура, противоречия. Налоговая реформа в России

     Другая функция налогов – стимулирующая. С помощью налогов и льгот государство стимулирует технический процесс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения о расширении производства др.

     Следующая функция налогов – распределительная, или, Перераспределительная.

     Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народно-хозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ – научно-технических, экономических и др.

     С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя их на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталовложения.

     Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции и многих других странах.[11,c.45]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налоговая система РФ: проблемы и пути оптимизации.

Проблемы современной  налоговой системы России

 

     В настоящее время налоговая система Российской Федерации находится в кризисе.

     Проблемы   налоговой  системы  России. Одна из основных бед      Российской налоговой системы заключается в том, что наряду с законами действуют многочисленные подзаконные акты: инструкции, дополнения, изменения к ним, разъяснения и т.д. Это, прежде всего, затрудняет работу самих налоговых служб.

     Нарекания по поводу слишком частых изменений в налоговом законодательстве примерно 1 раз в полгода в принципе, справедливы. Но без этих поправок вряд ли можно было бы обойтись. Высокий динамизм процессов, которые происходят в хозяйственной жизни страны, их непредсказуемость, необходимость быстрого реагировании со стороны государства-все эти причины требовали, конечно, постоянного реформирования налоговой системы. Другое дело, что не все новшества

были оправданы. Наиболее спорным на сегодняшний день является вопрос о тяжести налогового бремени. В ответ на постоянную критику о якобы избыточном, невыносимом налоговом прессе, надо отметить, что налоговая система РФ строилась по образу и подобия западных стран, и в целом величина налогообложения в нашей стране не так уж сильно отличается от зарубежной. Это касается и общего объема налоговых платежей в процентах к валовому внутреннему продукту, и основных налоговых ставок. В некоторых случаях они вообще не отличаются от принятых в других странах. Но в основном проблема состоит в неравномерности распределения налогов между категориями плательщиков. Что здесь имеется в виду? В принципе,

налоговая система построена  так, что перед ней все равны. Не существует

какой-либо дискриминации  налогоплательщиков, скажем, по формам собственности или территориальному признаку. Однако весь упор налоговой службы направлен на тех налогоплательщиков, которых легко проверить, тогда как отдельные группы уходят от уплаты налогов, как на законном, так и на незаконном основании. Другая серьезная проблема это недоимка налоговых платежей в бюджет. Главный же недостаток Российской налоговой системы состоит в том, что сегодня налоговая система страны не выполняет своей главной функции, а именно, не обеспечивает полноты поступлений в бюджет, поэтому одной из основных целей налоговой реформы является коренное улучшение формирования доходной базы

бюджетов всех уровней. Имеется  в виду осуществление мер, относящихся  к

налоговому администрированию  и улучшению налогового контроля, цель которого состоит в обеспечении собираемости налогов.

     Другим серьезным недостатком действующей налоговой системы является ее явно выраженная, фискальная направленность, это проявляется в достаточно высоких ставках налогов на добавленную стоимость и прибыль.

1. Формирование налоговой системы Российской Федерации

     Нормами, установленными Главой 25 Налогового кодекса РФ, предусмотрена обязанность ведения всеми организациями (налогоплательщиками) налогового учета.

     Налоговый учет представляет собой систему регистрации и обобщения информации обо всех хозяйственных операциях налогоплательщика, приводящих к возникновению доходов или расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы отчетного периода.

     Целью налогового учета является формирование налоговой базы, необходимой для исчисления налоговых платежей, т.к. система бухгалтерского учета не обеспечивает налогоплательщика и налоговые органы соответствующей информацией.

     Бухгалтерский учет обобщает информацию обо всей финансово-хозяйственной деятельности, но на основе других принципов, например двойная запись, балансовое обобщение, непрерывность бухгалтерских записей и др.

     Назначение налогового учета – систематизация хозяйственных операций для целей налогообложения.

Задачами налогового учета  являются:

- формирование полной и достоверной информации о совершенных налогоплательщиком операциях для целей налогообложения;

- представление необходимой итоговой информации внутренним и внешним пользователям;

- использование полученной информации для целей контроля и налогового планирования.

Нормативными документами, регулирующими ведение налогового учета, являются:

- Глава 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций»;

- Методические рекомендации по применению Главы 25 Налогового кодекса РФ;

- Методические рекомендации Министерства по налогам и сборам РФ по системе налогового учета;

- Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль. Приказ МНС России от 29.12.2001 № БГ-3-02/585;

- Глава 27 Налогового кодекса РФ «Налог с продаж»;

- Глава 21 Налогового кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость»;

- Методические рекомендации по применению Главы 21 Налогового кодекса РФ;

- Инструкция по заполнению декларации по НДС. Приказ МНС России от 21.01.2002 № БГ-3-03/25;

- Закон РФ от 18.10.1991 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации»;

- Инструкция МНС России от 04.04.2000 № 59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды»;

- Глава 24 Налогового кодекса РФ «Единый социальный налог»;

- Приказ МНС России от 01.02.2002 № БГ-3-05/49 «Об утверждении формы Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и порядка ее заполнения».

     Фонд социального страхования Российской Федерации является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве Российской Федерации, управляющим средствами государственного социального страхования Российской Федерации.

     Основными задачами Фонда являются:

- обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

- участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

- осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда;

- разработка совместно с Министерством труда и социального развития Российской Федерации и Министерством финансов Российской      Федерации предложений о размерах и тарифах страховых взносов на государственное социальное страхование;

- организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования;

- сотрудничество с аналогичными Фондами (службами) других государств и международными организациями по вопросам социального страхования.

      Фонд социального страхования Российской Федерации, включая исполнительные органы, является некоммерческой организацией, не занимающейся предпринимательской деятельностью. Обязательства исполнительных органов Фонда социального страхования Российской Федерации по налогам возникают в связи с операциями, связанными с размещением остатков свободных денежных средств, реализацией основных средств и иного имущества и др.

     Система налогового учета исполнительных органов Фонда социального страхования Российской Федерации включает в себя аналитические регистры по налогу с продаж, налогу на добавленную стоимость, налогу на пользователей автомобильных дорог, единому социальному налогу и налогу на прибыль.

 

2. Пути реформирования налоговой системы России

Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного  уровня жизни российских граждан  является создание эффективно работающей налоговой системы. За последние  годы в основном определились контуры  этой системы, требующие дополнительной отладки и шлифовки в соответствии с объективными экономическими и  социальными условиями. Для того чтобы налоги в полной мере соответствовали  предъявленным требованиям, необходима выработка долгосрочной концепции  развития и совершенствования налоговой  системы России, в которой были бы чётко сформулированы цели и задачи её развития, обоснована налоговая  политика. Одним из первых шагов  создания такой концепции является обсуждаемый Налоговый кодекс РФ, внесённый Правительством РФ на рассмотрение в Государственную Думу 30 апреля 1997 года.

На стадии становления налоговой  системы, когда сама налоговая материя  эмпирична, подвижна и нестабильна, правовая форма налогообложения  не может быть совершенной. Пожалуй, и сегодня нельзя ещё утверждать, что российская налоговая система  миновала стадию становления. Идут разговоры  о “корректировке” курса реформ, о приоритете социальных аспектов в  их проведении. В этих условиях оценка системы налогообложения на макроуровне, как справедливо отмечают многие экономисты, может быть дана лишь при  наличии чётко сформулированных целей социально-экономической политики, проводимой государством на определённом этапе развития общества. Только при  “совместимости” налоговой системы  с общеэкономическими целями и задачами, которые ставят перед собой и  пытаются решить общество и государство, возможна её относительная стабилизация, что в свою очередь является важнейшей  предпосылкой для того, чтобы не повторить ошибок в конструировании  правовой формы налогообложения, допущенных на ранних стадиях становления налоговой  системы. К настоящему моменту всё  же возобладало мнение о том, что  экономический каркас налоговой  системы сформирован, и она не должна подвергаться в этом отношении серьёзным изменениям. Тогда на первый план выдвигается задача улучшения её правовой формы, главным образом, за счёт повышения роли законов в регулировании налоговых отношений.

Шестилетний опыт функционирования налоговой  системы позволяет сделать вывод  о том, что только законодательная  форма даёт оптимальную возможность  обеспечить правомочия участников налоговых  отношений, эффективно воздействовать на их поведение силой авторитета правовых норм, придать этим отношениям необходимую стабильность и определённость. Анализ положений о налогах, содержащихся в Конституции РФ, также даёт основания утверждать, что именно на законодательном уровне должны решаться вопросы налогообложения.

Основными элементами налоговой политики, реализованные в предложенном Правительством РФ Налоговом кодексе, являются следующие.

Предусматривается установление предельных ставок региональных и местных налогов, сокращение их числа и упрощение  правил определения размеров налоговых  платежей, кодификация правил взаимоотношений  налогоплательщика и налоговых  органов, выравнивание условий налогообложения  за счёт рационализации и сокращения налоговых льгот, определение экономически обоснованного состава затрат, относимых  на себестоимость, применение единых правил установления акцизов на отечественные  и импортные товары. (10)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание:

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 17.05.2007 № 84-ФЗ.
2. Кучеров И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления // Финансовое право. 2005. N 4.
3. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 655 с.
4. К. Макконнелл, С. Брю "Экономикс", Таллинн, 2000
5. В. Максимова, А. Шишов "Рыночная экономика. Учебник", Москва, 1999.
6. И. П. Мерзляков "О становлении рыночной экономики", Финансы, N 1,2000.
7. http://www.jopet.ru/nalogovye-soglasheniya/puti-reformirovaniya-nalogovoj-sistemy.html
8. www.nalog.ru/ - О поступлении администрируемых ФНС России доходов в Федеральный бюджет.
9. Налоговый Кодекс РФ В двух частях.-2-е изд.- М.: «Ось-89», 2005.
10. Бюджетный Кодекс РФ. - М.:ТК Велби, Изд-во Б98 Проспект, 2005.
11. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение - М: ИНФРА-М, 2006.
12. Налоги и налогообложение. 5-е изд./Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2006.