Отчет по ознакомительной практике на предприятия ТОО Металлургремонт (Темиртау)

   амортизации данного объекта  основных средств.

 

 

 

   Корреспонденция счетов  бухгалтерского учета связанная  с 12 подразделом

                             «Основные средства»

 

|Содержание хозяйственной операции       |Сумма        |Корреспонденция   |

|                                        |            |Дебет   |Кредит  |

|Принят в эксплуатацию автомобиль.       |425 000      |124     |671     |

|Оприходован на баланс холодильник,      |             |        |        |

|приобретенный подотчетным лицом.        |45 000       |125     |333     |

|Списан с баланса фрезерный станок       |14 000       |842     |123     |

 

 

 

Согласно Стандарту бухгалтерского учета №  6  «  Учет  основных  средств»  -

основные средства это активы,  действующие  в  течение  длительного  времени

(более одного года) как в сфере   материального  производства,  так  и  в  не

производственной сфере.

В бухгалтерском учете  основные средства оцениваются:

1. Первоначальная стоимость –  это стоимость фактически произведенных   затрат

   на возведение или приобретение  основных средств,  включая  уплаченные  не

   возмещаемые налоги  и  сборы, а также затраты на  доставку,  пуск   и  так

   далее

2. Текущая стоимость – это   стоимость  по  действующим   рыночным   ценам  на

   определенную дату.

3. Балансовая стоимость – эта   первоначальная   или  текущая стоимость за

   вычетом суммы накопленного  износа, по которой актив отражается  в учете  и

   отчетности.

4. Стоимость реализации – это  стоимость, по которой возможен  обмен  основных

   средств между независимыми  сторонами.

5. Ликвидационная стоимость – это предполагаемая стоимость запасных  частей,

   лома отходов, которые  могут быть получены при ликвидации  основных средств

   в конце срока эксплуатации  за вычетом ожидаемых затрат.

В соответствии с законодательством  основные средства отражаются в  учете  по

стоимости приобретения, включая  сумму  уплаченного  Налога  на  Добавленную

Стоимость (НДС) с последующим списанием  на себестоимость продукции.

Поступление основных средств происходит за счет:

- Приобретения

- Поступления в счет вкладов  и паев в уставный капитал

- Получение безвозмездно

- В виде субсидий государства

- Бартера и так далее

    Основные средства и  их износ в Генеральном плане  счетов учитывается в

    разделе 12 « Основные  средства », в который входят  счета 121 – 126  и

 подраздела 13 « Износ основных средств », в который входят счета 131 – 134

 

 

 

                УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ  И ИХ АМОРТИЗАЦИЙ

 

 Нематериальные активы  –   объекты  долгосрочного  пользования,  не  имеющие

физической основы, но имеющие стоимостную  оценку  и  обладающие  свойствами:

способностью приносить доход, способностью отчуждения.

Нематериальные   активы   подразделяются   на    группы:    Интеллектуальная

собственность (цена фирмы, товарные  знаки,  ноу-хау,  авторские  и  смежные

права), имущественные права  (право  пользования  землей,  недрами,  водными

ресурсами, имуществом и так далее) и прочее

Нематериальные активы учитываются  по  стоимости  приобретения,  то  есть  по

сумме, которая уплачена за них

Для учета нематериальных активов  предназначены  счета  подраздела  10  –  «

Нематериальные активы ». В него входят счета:

101 – « Лицензионное соглашение  »

102 – « Программное обеспечение  »

103 – « Патенты »

104 – « Организационные затраты  »

105 – « Гудвилл »

106 – « Прочее »

Поступают нематериальные активы путем:

- приобретения у юридических  и физических лиц за плату

- внесения учредителями  в уставный  капитал  (счет 511)

- передачи от исполнительных  органов власти

- прочие (счет 727)

Амортизационные отчисления по нематериальным активам определяются  по  норма

амортизации,  рассчитанным  исходя  из  первоначальной  стоимости  и   срока

полезной службы, который не должен превышать срока деятельности субъекта.

Для  отражения  и  обобщения  информации   о   накопленных   амортизационных

отчислениях предназначены счета подраздела               11 – «  Амортизация

нематериальных активов »

111 – « Амортизация нематериальных  активов – Лицензионное соглашение  »

112 – « Амортизация нематериальных  активов – Программное обеспечение  »

113 – « Амортизация нематериальных активов – Патенты »

114 – « Амортизация нематериальных  активов – Организационные затраты  »

115 – « Амортизация нематериальных  активов – Гудвилл »

116 – « Амортизация нематериальных  активов – Прочее »

Выбывают нематериальные активы с  предприятия по разным причинам:

- В результате реализации

- В результате списания

- По причине не целесообразности  дальнейшего использования

- В результате безвозмездной  передачи

При выбытии нематериальных  активов,  их  балансовая  стоимость  списывается

следующей проводкой

Дт 841 « Расходы по реализации нематериальных активов »

Кт  101 – 106 (подраздел 10)

А накопленная сумма износа

Дт 111 – 116 (подраздел 11)

Кт  101 – 106 (подраздел 10)

В конце года счета расходов 821, 811 и счет доходов 721  закрываются  счетом

571 – « Итоговый доход (убыток) » то есть доходы списываются  на  увеличение,

а расходы на уменьшение итогового  дохода.

В ТОО «Металлургремонт» объектом   Нематериальных  активов  является  только

Программное обеспечение «1- С Бухгалтерия»

 

 

 

                            ФИНАНСОВЫЕ ИНВЕСТИЦИИ

 

 Финансовые инвестиции –  активы, которыми субъект владеет  в целях получения

  дохода (процентов, дивидендов, арендной платы), прироста инвестированного

                   капитала или полученной прочей  выгоды.

Исходя из срока владения, инвестиции классифицируются на:

1. Краткосрочные финансовые вложения  – со сроком владения до  одного года.

2. Долгосрочные финансовые инвестиции  –  со  сроком  владения  более  одного

   года.

     Для отражения информации  о наличии и движении финансовых инвестиций

    предназначены счета  подраздела 40 – « Финансовые инвестиции  » в него

                                   входят:

   401 – Акции

   402. - Облигации

   403. – Прочие

По дебету этих счетов отражается  покупная  стоимость  приобретенных  ценных

бумаг в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (441,  451,

431 и другие), либо со счетом 671  –          «   Расчеты  с  поставщиками  и

подрядчиками »

Покупная стоимость приобретенных  ценных бумаг может быть выше  или  ниже  их

номинальной стоимости.

Осуществляется также переоценка финансовых инвестиций: на  сумму  до  оценки

дается проводка

Дт – 401 – 403

Кт – 542 - « Дополнительно оплаченный капитал »

А на сумму уценки – обратная проводка.

Учет инвестиций в акции дочерних, зависимых  и  совместно  –  контролируемых

юридических лиц ведется на счетах подраздела 14 –  «  Инвестиции  »  в  него

входят:

      141 – « Инвестиции  в дочерние товарищества »

      142 – « Инвестиции  в зависимые товарищества »

      143 – « Инвестиции в совместно – контролируемые товарищества »

      144 – « Прочие  инвестиции »

 

Счета этого подраздела используются только у предприятия – инвестора.

 

По  дебету  этих  счетов  отражается  инвестиции  по  покупной  стоимости  в

корреспонденции с счетами учета денежных средств (441, 451,  431  и  другие)

или счетами на которых учитываются  материальные  ценности,  передаваемых  в

счет инвестиций.

 

Инвестиционную политику ТОО «Металлургстрой» не ведет

 

                        УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННСТИ.

 

Дебиторская  задолженность  -  вложенные  в  денежной  форме   обязательства

отдельных  граждан,   организацией   и   прочих   дебиторов   перед   данным

предприятием. Дебиторская задолженность  возникает  в  результате  совершения

хозяйственных операций, обычно при  реализаций  товаров,  продукций,  работ,

услуг.

Для  учета  расчетов  с  покупателями  и  заказчиками  предназначены   счета

подраздела 30 «Задолженность  покупателей  заказчиков» (301,302,303)

                        Расчеты с подотчетными лицами

   Подотчетными суммами называются  денежные авансы, выдаваемые работникам

  предприятия из кассы на  хозяйственные расходы и расходы  по командировкам.

Расходы по командировкам возмещаются  работникам  по  нормам,   утвержденным

Министерством финансов Республики Казахстан.

Возмещаемые расходы:

   1) Проездные билеты в  оба конца

   2) Суточные в размере  50% МРП (В 2002 году 823 тенге)

   3)  Расходы  по  найму   жилья  по  предъявленным   квитанциям   при   не

      предъявлении документов  – 50% суточных

    Командированному выдается  командировочное удостоверение,  бухгалтерия

        производит  расчет командировочных, которые  выдаются из кассы.

       Потом подотчетные  лица обязаны предоставить авансовые  отчеты о

      действительно израсходованных  суммах с приложением оправдательных

                                 документов.

                  Выдача денег подотчет выдается  из кассы.

      Учет расчетов  с подотчетными лицами ведут  в журнале – ордере № 7

 

      Таблица: Корреспонденция  счетов бухгалтерского учета с 333 счетом

                   «Задолженность работников и  других лиц»

 

 

|Содержание хозяйственной операции           |Сумма  |Корреспонденция     |

|                                            |тенге  |                    |

|                                            |       |Дебет    |Кредит    |

|Выдано из кассы  в подотчет                 |       |         |          |

|                                            |4500   |333      |451       |

|                                            |       |         |          |

|Приобретены  материалы по закупочному акту   |20 000 |201      |451       |

|                                            |       |         |          |

|НДС  16 %                                    |3 200  |331      |451       |

|Использована  подотчетная сумма на покупку   |       |         |          |

|канцтоваров                                 |4 000  |821      |333       |

|Неиспользованная  сумма возвращена в кассу   |       |         |          |

|                                            |500    |451      |333       |

 

 

             Схема учета задолженности работников  и других лиц.

 

 

 

                            УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

                     УЧЕТ НАЛИЧНОСТЕЙ НА РАСЧЕТНОИ  СЧЕТЕ

Осуществляя  свою  хозяйственную  деятельность,  предприятие  выступает   во

взаимоотношения с юридическими и  физическими  лицами,  которые  основаны  на

денежных  расчетах.  Большая  часть  расчетов  производится  в   безналичном

порядке, т.е. через  учреждения  банков.  Для  этого  предприятия  открывают

расчетный счет,   где хранят все временно свободные денежные  средства.  Все

операции  по  расчетный  счет  производятся   банком   только   с   согласия

руководителя  предприятия  и  осуществляются   на   основании   своевременно

оформленных: платежных поручений, требований- поручений,  чеков,  объявлений

на взнос  наличными.

Для обобщения  информации  о  наличии  и  движении  национальной  валюты  на

расчетный счет предназначен счет 441-«расчетный счет»  По  дебету,  которого

отражается остатки и поступления денежных средств, а по кредиту  -  списание

денежных средств с расчетного счета.

 

 

  Для хранения денежных средств  и осуществления безналичных  операций у ТОО

      «Металлургстрой»  есть расчетный счет в  ТФ  ОАО «КазКоммерцБанк».

Для открытия расчетного счета в банк предоставляются следующие документы:

    1. Заявление на открытия  расчетного счета.

    2. Копия устава и   учредительного  договора,  заверенных  нотариально  и

       прошедших регистрацию  в органах юстиции.

    3. Копия свидетельства о государственной регистрации.

    4. Карточка с образцами  подписей и оттиска печати  заверенная нотариально

       в двух экземплярах.

      Право первой подписи   в  карточке  с  образцами   подписей  принадлежит

      руководителю предприятия, второй   Главному бухгалтеру.

 Расчетному счету  присваивается   номер  и  сообщается  предприятию,  номер

 расчетного счета проставляется  во всех документах связанных  с  безналичным

 расчетом, а также выдачи  и приемки денег  из кассы   на  расчетный  счет  и

 наоборот.

 Операции по расчетному счету  оформляются следующими документами:

    1. денежные чеки

    2. объявление на взнос

    3. платежное поручение

 

 Ежедневно банк выдает предприятию  выписки с расчетного счета  с приложением