Отчет по практике в ЗАО МКБ «Москомприватбанк»

 
 Рисунок 2 -  Расчеты с использованием платежного требования:  
1 — отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг на основании заключенного между поставщиком и получателем договора; 2,3,4 — выписка платежного требования-поручения поставщиком и направление его плательщику через банки, обслуживающие поставщика и получателя; 5 —хранение в банке, обслуживающем покупателя, отгрузочных документов в картотеке; 6 — представление покупателем акцептованного платежного требования-поручения в обслуживающий его банк; 7 — направление акцептованного платежного требования-поручения в банк, обслуживающий поставщика, и перечисление средств на счет поставщика; В — извещение поставщика о зачислении средств на его расчетный счет; 9 — передача плательщику отгрузочных документов

Организация может дать банку распоряжение о списании денег с его счета по требованию третьих лиц. Банк должен принять это распоряжение при условии, если указаны необходимые данные, позволяющие однозначно определить, имеет ли лицо, предъявившее требование, право на это.

Бесспорное списание средств с банковского счета не нуждается в акцептовании плательщиком расчетного документа, однако оно производится на основании вступившего в силу исполнительного документа (исполнительного листа, судебного приказа и др.), подлежащего принудительному исполнению.

В современной практике хозяйствования существуют два основания для бесспорного, по существу принудительного, списания средств со счета плательщика:

1. по распоряжению лиц, взыскивающих суммы;
2. исходя из исполнительных и приравненных к ним документов.

Списание средств со счетов фирм-плателыциков в бесспорном порядке по распоряжению допускается только на основе решений соответствующих органов по следующим видам платежей:

- недоимок по налогам и другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций;

- таможенных платежей, пеней и штрафов, взимаемых таможенными органами;

- недоимок по взносам платежей, штрафов и иных санкций в государственные внебюджетные фонды — в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования.

Бесспорное взыскание средств со счетов фирм-плательщиков производится по исполнительным документам, выданным судами, нотариусами, арбитражными судами.

Инкассовые поручения, основанные на распоряжениях арбитражного суда, решениях суда, предъявляются при наличии подлинных исполнительных документов, при этом делается ссылка на пункт акта законодательства, которым предоставлено право списания средств в бесспорном порядке.

Законодательством предусматривается также возможность безакцептного списания средств со счетов фирм-плателыциков как разновидность бесспорного списания. Такое право может быть предоставлено одной из сторон договора при расчетах за отпускаемую электрическую и тепловую энергию, услуги водоснабжения (за исключением жилищно-коммунальных, бюджетных организаций и населения), а также за электроэнергию, отпускаемую АЭС, за почтовые, телеграфные и телефонные услуги, оказываемые предприятиями связи.

Банк, получивший от фирмы-клиента инкассовое поручение, называется банком-эмитентом; если этот же банк осуществляет расчетно-кассовое обслуживание плательщика и получателя средств, он одновременно является и исполняющим банком. Банк-эмитент, получивший поручение на осуществление расчета по инкассо от фирмы-клиента, вправе привлекать для его выполнения иной банк (исполняющий банк), направив ему при этом соответствующие документы.

 

 

    3.4 Особенности организации безналичных расчетов с использованием аккредитива

Аккредитив:

1.    Это обязательство  банка-эмитента перед своим клиентом-плательщиком.

2.    Это обязательство  банка-эмитента или подтверждающего  банка перед получателем средств (бенефициаром) (дополнительные гарантии).

3.    Это расчетная операция, в рамках которой совершается несколько сделок и возникает не одно, а несколько обязательств разных субъектов.

4.    Это приказ  банка-эмитента исполняющему банку  произвести указанные выше действия.

В соответствии со ст. 867 ГК при расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платеж получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

В соответствии с п. 1 ст. 867 ГК инициатива в расчетах в порядке аккредитива принадлежит плательщику, который должен представить в обслуживающий банк (банк-эмитент) расчетный документ, имеющий название "Аккредитив". Банк-эмитент может поручить исполнение аккредитива другому банку, который становится исполняющим. На исполняющий банк возлагается обязанность совершить фактические действия по уведомлению бенефициара об открытии аккредитива в банке-эмитенте, получению от него документов, соответствующих условиям аккредитива. Указанные действия и называются "открытием аккредитива". С момента открытия аккредитива возникает обязательство банка-эмитента перед получателем средств исполнить этот аккредитив, если бенефициар выполнит все его условия.

Виды аккредитивов в КБ «ПриватБанк»:

В зависимости от условия открытия:

- отзывные (может быть  изменен или отменен банком-эмитентом  без предварительного уведомления получателя средств).

- безотзывные (не может  быть отменен или изменен без  согласия получателя средств. Безотзывной  аккредитив дает получателю средств (бенефициару) высокую степень уверенности, что поставленные им товары  или оказанные услуги будут оплачены, так как представляет собой твердое обязательство банка-эмитента).

Безотзывные аккредитивы бывают подтвержденными и неподтвержденными.

По способу предоставления денежного покрытия исполняющему банку:

- покрытые (при их открытии банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение исполняющего банка).

- непокрытые (исполняющему  банку может быть предоставлено  право списывать всю сумму  аккредитива с ведущегося у  него счета банка-эмитента).

По способу исполнения:

- платежный (предоставление  в распоряжение получателя средств (бенефициара) определенной суммы  денежных средств (платежа) после  представления им определенных  условиями аккредитива документов).

- акцептный (выполнив условия  аккредитива, получатель средств представляет в исполняющий банк переводной вексель (тратту). В нем он обозначает себя в качестве трассанта (векселедателя) и одновременно в качестве ремитента (первого векселедержателя), а банк-эмитент (или подтверждающий банк) должен быть обозначен в качестве трассата (плательщика).

 

 

3.5 Особенности организации безналичных расчетов с использованием чека

Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Содержание чека – ст. 878 ГК.

Виды чеков.

По легитимации:

- чек на предъявителя (предъявительский чек), который  передается путем простого вручения;

- ордерный чек (в ст. 880 ГК он получил название "переводной" чек), который передается с помощью индоссамента (п. 1 ст. 880, ст. 146 ГК);

- именной чек.

По инкассации (получения денег):

- кассовый, подлежащий оплате  наличными;

- расчетный, оплачиваемый  только в безналичном порядке

- кроссированный, который  может быть оплачен плательщиком  только банку или своему клиенту.

Участниками отношений по чеку являются чекодатель, чекодержатель и плательщик. Чекодателем считается лицо, выписавшее чек; чекодержателем - лицо, являющееся владельцем выписанного чека.

Чек должен оплачиваться за счет средств чекодателя. Такие средства могут находиться в банке-плательщике на банковском счете чекодателя и, соответственно, при оплате списываться непосредственно оттуда.

При оплате чека плательщик обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом. Законодательство устанавливает разные правила распределения убытков при оплате чека ненадлежащему чекодержателю. Такие последствия могут наступить в случае подлога, утраты и хищения чека.

Подлог чека может быть трех видов: подделка подписи чекодержателя; подделка подписи индоссантов; искажение текста чека путем подтирок и подчисток

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4  Банковский учет безналичных расчетов

 

Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов. Расчетный документ КБ «ПриватБанка»  представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

- распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При этом в КБ «ПриватБанк» могут использоваться:

- платежные поручения - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке;

- чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю;

- аккредитивы - условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи;

- платежные требования и инкассовые поручения - документы для осуществления расчетов по инкассо (банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа).

Предприятия, как участники расчетов, самостоятельно определяют формы указанных документов с обязательными реквизитами.

 

Денежные средства организация должна хранить в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные счета.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие.

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

 

Примеры бухгалтерского учета операций по расчетному счету: Содержание хозяйственной операции Основание/ Первичный документ Отражено в бухгалтерском учете Дт счетов Кт счетов Поступили денежные средства в оплату   Товаров (работ, услуг) Выписка банка, Платежное поручение 51 62-1 Сдача наличных денежных средств на расчетный счет в банке Выписка банка, платежное поручение 51 50 Получены авансы от заказчиков Выписка банка, платежное поручение 51 62-2 Поступление сумм вкладов в уставный в уставный капитал Выписка банка, платежное поручение 51 75 Получение наличных денежных средств с расчетного счета в банке Выписка банка, чек 50 51 Оплачены счета поставщиков и подрядчиков Выписка банка, платежное поручение 60 51 Перечислены платежи в бюджет Выписка банка, платежное поручение 68 51 Перечисление страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС Выписка банка, платежное поручение 69 51