Отчет по практике на предприятии ООО «Пикник»

- показатели ликвидности;

- показатели финансовой устойчивости;

- показатели рентабельности (прибыльности);

- показатели деловой активности (оборачиваемости активов).

Информационной базой  для расчета показателей финансово-хозяйственной  деятельности предприятия ООО «Пикник» являются:

- форма № 1 «Бухгалтерский баланс» и приложения к балансу;

- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Для удобства расчета  показателей отдельные строки «Бухгалтерского  баланса» объединяются в соответствующие  агрегаты: активы группируются по степени  их ликвидности и располагаются  в порядке убывания ликвидности, пассивы группируются по срокам погашения задолженности и располагаются в порядке возрастания сроков уплаты.

Основные блоки анализа финансового  состояния организации представлены на рисунке 2.

 

Рисунок 2 – Основные блоки анализа  финансового состояния организации¹

В таблице 1 представлен агрегированный бухгалтерский баланс торговой организации ООО «Пикник» за период с 2010 по 2012 год (баланс одного из сети магазинов). Данные предприятия умножены на коэффициент, так как являются коммерческой тайной. В балансе отражен алгоритм расчета отдельных агрегатов (групп баланса), их цифровые показатели на конец отчетного периода.

Агрегаты «Бухгалтерского  баланса» составлены в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н [22] и Приказом Минфина России от 02.07.10 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [23].

 

Таблица 1 – Агрегированный баланс ООО «Пикник» за период 2010-2012 гг. (на конец года)²

Показатель	Условные обозначе-ния	Строка баланса	2010		2011		2012		к 2010 в %
			тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
АКТИВЫ
Наиболее ликвидные	А1	250+260	5207	17,39	3935	12,56	4120	12,29	79,12
Быстрореализуемые	А2	240	6048	20,20	10154	32,40	10934	32,61	180,79
Медленнореализуемые	А3	210+220+230+270	6819	22,77	5645	18,01	7141	21,30	104,72
Труднореализуемые	А4	190	11868	39,64	11607	37,03	11335	33,81	95,51
Баланс (А1+А2+А3+А4)	БА	300	29942	100	31341	100	33530	100	111,98
ПАССИВЫ
Наиболее срочные обязательства	П1	620	4467	14,92	4997	15,94	6024	17,97	134,86
Краткосрочные пассивы	П2	610+670	-	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные пассивы	П3	590+630+640+650+660	1941	6,48	2923	9,33	4490	13,39	231,32
Постоянные пассивы	П4	490	23534	78,60	23421	74,73	23112	68,93	98,21
Баланс (П1+П2+П3+П4)	БП	700	29942	100	31341	100	33530	100	111,98

 

 

Таблица 2 – Основные показатели прибыли  и убытков ООО «Пикник» за период 2010-2012 гг.

(на конец года)³

Показатель	Условные обозначе-ния	Строка баланса	2010		2011		2012		к 2010 в %
			тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	В	10	45755	100,00	46845	100	45034	100	98,42
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	С	20	25343	55,39	25770	55,01	25817	57,33	101,87
Валовая прибыль	Пв	29	20412	44,61	21075	44,99	19217	42,67	94,15
Коммерческие расходы	КР	30
Управленческие расходы	УР	40	15168	33,15	17703	37,79	16005	35,54	105,52
Прибыль (убыток) от продаж	Пп	50	5244	11,46	3372	7,20	3212	7,13	61,25
Все прочие доходы	ПрД	60+90	696	1,52	6421	13,71	601	1,33	86,35
Все прочие расходы	ПрР	70+80+ 100	808	1,77	6355	13,57	1912	4,25	236,63
Прибыль до налогообложения	Пн	140	5124	11,20	3227	6,89	3092	6,87	60,34
Текущий налог на прибыль	Нп	150	1692	3,70	785	1,68	1095	2,43	64,72
Дополнительные показатели	Дп	151
Чистая прибыль (убыток)	Пч	190	3432	7,50	2311	4,93	1894	4,21	55,19

 

 

Из представленных в  таблице 1 данных видно, что в составе  имущества ООО «Пикник» до 2012 года преобладала доля труднореализуемых оборотных активов (на конец 2010 года – 39,64%, на конец 2012 года – 33,81%). В динамике отмечается прирост стоимости быстрореализуемых внеоборотных активов более чем в 1,8 раза (180,79%). Стоимость наиболее ликвидных активов уменьшилась на 20,88%, стоимость труднореализуемых активов сократилась более чем на 4,49 (95,51%).

Удельный вес медленнореализуемых  активов уменьшился: на конец 2010 года – 22,77%, на конец 2012 года – 21,3%), а в  динамике отмечается прирост на 4,72 (104,72%).

В целом, стоимость всего  имущества ООО «Пикник» увеличилась за исследуемый период в 1,1 раз (111,98%) в основном за счет быстрореализуемых активов (финансовых вложений), медленнореализуемых активов (запасов) и быстрореализуемых (дебиторской задолженности).

Собственный капитал  на конец 2012 года  занимает 68,93% в составе источников имущества и формируется в основном за счет нераспределенной прибыли, максимальный удельный вес в 2010 году составлял 78,6%, минимальный в 2012 году. В динамике за исследуемый период произошло снижение собственного капитала почти на 1,79 (98,21%), а заемного капитала наоборот увеличение в 2,3 раза (231,32%). Кредиторская задолженность предприятия возросла с 4667 до 6024 тыс. рублей.

Руководство предприятия  должно иметь четкое представление, за счет каких источников ресурсов оно будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности любого предприятия. Поэтому анализ источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение.

В таблице 2 приведены  основные показатели формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», необходимые  для оценки финансово-хозяйственной деятельности  организации ООО «Пикник».

Данные таблицы 2 свидетельствуют  о том, что в исследуемом периоде  выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг имеет тенденцию к увеличению с 45755 тыс. рублей в 2010 году до 46845 тыс. рублей в 2011 году, а к 2012 году снова снизилась до 45034 тыс. руб. При этом темп увеличения на конец 2012 года по сравнению с 2010 годом составил 98,42%, (т.е. фактически снизилась).

Максимальный удельный вес себестоимости проданных  товаров, продукции, работ и услуг  в выручке организации в 2012 году составил 57,33%, минимальный в 2011 году – 55,01%. В динамике наблюдается увеличение себестоимости за исследуемый период на 101,87%.

Валовая прибыль за 2012 год по сравнению с 2010 годом снизилась  на 5,8 (94,15%)   с 20412 тыс. рублей в 2010 году до 19217 тыс. рублей в 2012 году.

Чистая прибыль ООО  «Пикник» за исследуемый период так же снизилась более чем в 0,5 раза (с 3432 тыс. рублей в 2010 году до 1894 тыс. рублей в 2012 году).

Расчет показателей, характеризующих  эффективность и интенсивность  использования капитала ООО «Пикник» представлены в таблице 3.

Рентабельность организации  отражает степень прибыльности ее деятельности. Анализ рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности организации.

Коэффициенты рентабельности характеризуют прибыльность организации  и рассчитываются как отношение  полученной прибыли к затраченным  средствам или объему реализованной  продукции.

 

 

 

 

Таблица 3 – Показатели рентабельности (доходности) и деловой активности (оборачиваемости) ООО «Пикник» за период 2010-2012 гг.⁴

Показатель	2010	2011	2012	Нормативное значение
Чистая прибыль	3432	2311	1894	-
Стоимость имущества (активов)	29942	31341	33530	-
Стоимость собственных средств	23 534	23 421	23 112	-
Стоимость производственных фондов	18074	19734	22195	-
Прибыль до налогообложения	5124	3227	3092	-
Выручка (нетто) от продажи	45755	46845	45034	-
Дебиторская задолженность	6112	9845	10008	-
Основные средства	11757	11487	11217
Показатели рентабельности
Рентабельность активов (имущества), %	11,46	7,37	5,65	-
Рентабельность собственных  средств, %	14,58	9,87	8,19	-
Общая рентабельность производственных фондов, %	18,99	11,71	8,53	-
Норма балансовой прибыли, %	11,20	6,89	6,87	-
Чистая норма прибыли, %	7,50	4,93	4,21	-
Показатели деловой активности
Общий коэффициент оборачиваемости  капитала, (обороты)	1,53	1,49	1,34	3 (120-122 дня)
Коэффициент оборачиваемости  оборотных активов, (обороты)	2,53	2,37	2,03	-
Коэффициент оборачиваемости  основных фондов, (обороты)	3,89	4,08	4,01	-
Коэффициент оборачиваемости  собственных средств, (обороты)	1,94	2,00	1,95	-
Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности, (обороты)	7,49	4,76	4,50	4,9 (74 дня)

 

По данным таблицы 3 можно  сказать, что в анализируемом  периоде все показатели рентабельности имели тенденцию к снижению. По состоянию на конец 2012 года уровень доходности активов составляет 5,65 копеек чистой прибыли на 1 рубль имущества, собственных средств 8,19 копеек чистой прибыли на 1 рубль собственного капитала, производственных фондов 8,53 копейки чистой прибыли на 1 рубль оборотных активов; доходность прибыли от продаж составляет 6,87 копеек на 1 рубль выручки от продаж и 4,21 копейки чистой прибыли на 1 рубль выручки от продаж.

Деловая активность организации  в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости.

Ускорение оборачиваемости  уменьшает потребность в средствах либо позволяет обеспечить дополнительный выпуск продукции.

В результате ускорения  оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов незавершенного производства и пр., а, следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы. Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и времени обращения. Для сокращения времени производства надо совершенствовать технологию, механизировать и автоматизировать труд. Сокращение времени обращения достигается путем развития специализации и кооперирования, ускорения перевозок, документооборота и расчетов.

В динамике показатели деловой  активности в 2012 году по сравнению с 2010 годом сильно не изменилась, кроме коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, который уменьшился с 7,49 до 4,5, что связано с увеличением задолженности, которое произошло в связи с тем, что произведены предоплаты сумм за товары поставщикам с целью получения весомых скидок на товар.

Расчет показателей, характеризующих  финансовую устойчивость и платежеспособность ООО «Пикник» представлены в таблице 4.

 

 

 

 

Таблица 4 – Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «Пикник» за период 2010-2012 гг.⁵

Показатель	2010	2011	2012	Нормативное значение
Валюта баланса	29942	31341	33530	-
Капитал и резервы	23534	23421	23112	-
Обязательства	6408	7920	10514	-
Денежные средства	1407	2921	2704	-
Краткосрочные финансовые вложения	3800	1014	1416	-
Дебиторская задолженность (платежи в течении 12 месяцев)	6048	10154	10934	-
Внеоборотные активы	11868	11607	11335
Оборотные активы	18074	19734	22195	-
Запасы	6678	5570	7073	-
Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент общей финансовой независимости	0,79	0,75	0,69	0,4 – 0,6
Коэффициент финансовой независимости в части оборотных  активов	0,65	0,60	0,53	0,1 – 0,5
Коэффициент финансовой независимости в части запасов	1,75	2,12	1,67	0,5 – 1,0
Коэффициент заемных и собственных  средств	0,27	0,34	0,45	< 0,7
Показатели платежеспособности
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,81	0,5	0,4	0,2 – 0,3
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности	2,09	2,06	1,63	0,7 – 0,8
Коэффициент текущей (общей) ликвидности	2,82	2,53	2,13	1,0 – 2,0