Планування та контроль на підприємстві

 

У таблиці цифри отримані в такий спосіб:

ТБ = Пост. витрати / (ціна - змінні витрати);гр.8 / (гр3-гр.4) - точка беззбитковості.

Кв = МП / виручка; гр.5 / гр.3 - коефіцієнт виручки.

ТБ (С)= Пост. витрати / Кв; гр.8 / гр.7 - точка беззбитковості у вартісному виразі.

ЗБ =(випуск плановий – точка беззбитковості у натур. од.) / випуск плановий - зона безпеки у натуральних одиницях.

ЗБ =(виручка планова – точка беззбитковості у варт. вир.) / виручка планова - зона безпеки у вартісному виразі.

Виручка по фірмі =ціна од. продукції (грн.) * обсяг виробництва (од.); гр.2 * гр.3 (цех1)+ гр.2 * гр.3 (цех2).

МП (по фірмі) = Виручка (по фірмі) – Змінні витрати (по фірмі).

Для визначеняя зони безпеки сведемо отримані дані у таблицю 21.

 

 

Таблиця 21

Зона безпеки

Продукт	Обсяг	Змінні. витрати	Пост. витрати, грн.	Виручка	Точка беззбитковості		Зона безпеки
	вир-ва,	грн.		грн.
	од.				в од.	грн.	од.	%
Альфа	10985	921641,5	130770	1109485	7647	772384	4899	48
Омега	1400	143780	40500	197400	1057	149100	301	19
По фірмі		1065421,5	171270	1306885		921484		45

 

Визначення зони безпеки

 

1. Продукт “Альфа”:

1. 10985 - 7647 = 4899 од.
2. (10985 - 7647)/ 10985´100 % = 48 %.
3. (921641,50 - 1109485)/ 921641,50 ´100 % = 48 %.

При зменшенні виробництва на 48 %, прибуток становитиме нуль грн, звідси операційний важіль за обсягом виробництва:

4. ОП = 100 % / 48 % = 2,24 %

На один відсоток зниження обсягу виробництва прибуток знижується на 2,24 %

 

Цінова еластичність:

ЦЕ =(очікувана виручка - очікувані сукупні витрати)/очікувана виручка

 тобто (1109485 –1052411)/ 1109485´100 % = 5,14 %.

 При зниженні виручки на 5,14 % прибуток становитиме нуль. Звідси операційний важіль:

ОП = 100 % / 5,14 % = 19,44 %.

Це значить при зниженні виручки на 1 %, прибуток знижується на 19,44%.

Виробництво продукту знаходиться в зоні нормального ризику (40£48£50). Але при підвищенні ціни на 1 %, прибуток збільшиться на 19,44%.

 

2. Продукт “Омега”:

1. 1400 - 1057 = 301 од.
2. (1540 - 1057) / 1400 100 % = 21,5%.
3. (197400- 149100) / 197400 100 % = 21,5 %.

Цінова еластичність: (197400 - 184280) / 197400 = 6,6 %.

При зниженні ціни на 6,6 % прибуток знижується на 100 %. Звідси операційний важіль за  ціною:

4. ОП = 100 % / 6,6 % = 15 %

Таким чином, виробництво продукту знаходиться в зоні високого рівня ризику (0≤21,5≤30)

 

3. Для фірми в цілому:

1. 1306885 - 921484 = 385401 грн.
2. (1306885 - 921484) / 1306885)*100 % = 29,5%.
3. ОП = 100 % / 29,5 % = 3,39 %

Цінова еластичність: (1306885- 1236692) / 1306885= 5,37 %

4. ОП = 100 % / 5,37 % = 18,62%

Висновки: зниження виручки на 1 % зменшить прибуток на 18,62% або зниження виручки на 5,37 % зменшить прибуток на 100%. Фірма знаходиться в зоні високого рівня ризику (0≤29,5≤30)

 

 

2.10  Касовий консолідований кошторис

 

Таблиця 22

Касовий консолідований кошторис, грн.

 

Показники	Місяця, квартали.				разом
	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
1. Начальне сальдо	8500	28500	73500	105496	8500
2. Надходження від дебіторов.	250000	300000	280000	246250	1076250
Разом	258500	328500	353500	351746	1084750
3. Платежі: - на матеріали - зарплата - інші витрати	100000 100000 30000	120000 110000 25000	110000 120000 18004	136996 101547 3409	466996 491547 76413
Разом	230000	255000	248004	301952	1034956
4. Кінцеве сальдо	28500	73500	105496	49794	49794

 

 

2.11  Сукупний фінансовий кошторис

 

Коли всі кошториси розроблені, плановий рахунок прибутків і збитків і баланс, забезпечують загальну картину ефективності діяльності підприємства на плановий період.

 

 

Таблиця 23

Плановий рахунок прибутків і збитків на 31.12 2012.. рік

 

П\п	Показники	Витрати	Прибутки
1	Реалізація (табл. 9)		1156900
2	Запаси сировини на початок періоду (із балансу на початок планованого періоду)	47300
3	Закупівлі (табл. 15)	497437
	Разом (2 +3)	544737
4	Мінус запаси на кінець періоду (табл. 15)	22552
5	Вартість спожитої сировини (2 + 3 - 4)	522185
6	Праця основних виробничих робітників (табл. 16)	435348,5
7	Загальнофірмові накладні витрати (табл. 17)	213087
8	Сукупні виробничі витрати (5+6+7)	1170621
9	Запас готової продукції на початок періоду	30060
10	Запас готової продукції на кінець періоду	180045
11	Собівартість реалізованої продукції	1020636
	(8+9-10)
12	Валовий прибуток (1-11)		136265
13	Реалізаційні й адміністративні витрати (табл. 18)	69000
14	Планований прибуток від виробничої діяльності за рік (12-13)		67265
	Виробнича собівартість одиниці продукції	“Альфа”	“Омега”
	1.Основні матеріали (табл. 2 і 5)
	матеріал X	17,6	14,4
	матеріал Y	23,4	35,1
	2.Праця основних виробничих робітників	34,1	43,4
	3.Накладні витрати (вартість праці  робітників (табл.2) * ставку накладних  витрат (табл.17))	4,3	7,1
	Собівартість од. продукції	79,4	100,0

 

Таблиця 24

БАЛАНС на 31.12.2012 р.

 

Показники	Сума, грн.
1. ОСНОВНИЙ КАПІТАЛ:
земля (із балансу звітного року)	42500
будинки й устаткування 259250-45000 (табл. 17)	214250
Разом по розділу 1	256750
2. ОБОРОТНИЙ КАПІТАЛ:
запаси сировини (табл. 23)	22552
запаси готової продукції (табл. 23)	180045
дебітори 1 (72250 + 1007300 - 1076250)	152900
каса 2	49794
Разом по розділу 2	405291
3. Короткострокові зобов'язання: кредитори 3	92641
Разом (разом по розділу 2  - кредитори)	312650
4. Разом інвестованого капіталу  на кінець періоду (разом по  розділу 1 + разом по розділу 3)	569400
5. АКЦІОНЕРНИЙ КАПІТАЛ:
30000 звичайних акцій по 10 грн. кожна (із балансу звітного року)	300000
резерви (із балансу звітного року)	92369
рахунок прибутків і збитків (табл.23)	67265
РАЗОМ	569400

 

Розділ 3 Розрахунок відносних показників

 

3.1 Показники ліквідності

 

Основними показниками ліквідності є:

1. Коефіцієнт ліквідності = чисті оборотні кошти (оборотні кошти - короткострокові зобов'язання) / вартість активів
2. Коефіцієнт поточної ліквідності = Оборотні кошти / короткострокові зобов'язання
3. Коефіцієнт термінової ліквідності = (грошові кошти + дебіторська заборгованість) / короткострокові зобов'язання
4. Коефіцієнт абсолютної ліквідності = грошові кошти / короткострокові зобов'язання
5. Коефіцієнт інтервальної ліквідності = (грошові кошти + дебіторська заборгованість) / середньоденні операційні витрати (витрати/365 днів на рік)

 

Показники ліквідності	Значення
Коефіцієнт ліквідності	0,549
Коефіцієнт поточної ліквідності	4,37
Коефіцієнт термінової ліквідності	2,19
Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,54
Коефіцієнт інтервальної ліквідності	72,49

 

3.2 Показники ділової активності

 

Основними показниками ділової активності є:

1) Коефіцієнт обертання активів = виручка від реалізації / середньорічна вартість активів

2) Обертання запасів = собівартість  реалізованої продукції / середньорічна  вартість запасів

3) Обертання власного капіталу = виручка від реалізації/ середньорічна  вартість власного капіталу

4) Чиста норма прибутку = чистий  прибуток / виручка

5) Середня тривалість дебіторської заборгованості = середньорічна сума дебіторської заборгованості / середньоденна виручка від реалізації

 

Показники ділової активності	Значення
Коефіцієнт обертання активів	4,15
Обертання запасів	3,66
Обертання власного капіталу	2,41
Чиста норма прибутку	0,09
Середня тривалість дебіторської заборгованості	35,52

 

3.3 Показники рентабельності

 

Існує безліч коефіцієнтів рентабельності, використання кожного з яких залежить від характеру оцінки ефективності фінансово-господарської діяльності підприємства.

Показники рентабельності	Значення
Рентабельність обороту (виручки)	5,81
Рентабельність інвестованого капіталу	17,14
Рентабельність праці	47,90
Рентабельність основних фондів	26,20
Рентабельність оборотного капіталу	16,60
Рентабельність витрат	6,17