Повышение прибыли и рентабельности (на примере ГТПУП «Белрыба»)

В условиях рыночной экономики роль и значение показателя себестоимости продукции резко возрастают. Снижение себестоимости зависит от целого ряда факторов, которые можно разделить на непосредственно зависящие от предприятия (внутренние) и не зависящие от него (внешние). Внешние факторы – это инфляция, рост тарифов и цен на сырье, топливо и т. д. Внутренние факторы лежат в основе мероприятий, направленных на более полное и экономное расходование материальных, трудовых и денежных ресурсов предприятия (внедрение передовой техники и технологии, оптимальная организация труда и управления и др.).

Чтобы изыскать резервы снижения себестоимости, нужно знать ее структуру. Под структурой себестоимости понимают удельный вес отдельных ее элементов или статей; она постоянно изменяется, и на нее влияет целый ряд факторов:

• специфика отрасли;
• ускорение научно-технического прогресса, который оказывает многоплановое влияние, но, как правило, приводит к сокращению доли живого труда и увеличению доли овеществленного;
• уровень концентрации, специализации, кооперирования производства;
• инфляция и процентные ставки за банковский кредит.

Структуру себестоимости продукции характеризуют следующие показатели: соотношение между живым и овеществленным трудом; доля отдельных элементов или статей к общей сумме затрат; соотношение между постоянными и переменными затратами, между основными и накладными, прямыми и косвенными, производственными и коммерческими расходами и т.д. Структура себестоимости произведенной продукции ГТПУП «Белрыба» представлена в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 - Структура себестоимости произведенной продукции ГТПУП «Белрыба» 2007-2009 гг.

Наименование показателя	2007 г		2008 г		2009 г
	млн.р.	%	млн.р.	%	млн.р.	%
Производство промышленной продукции	23752,7		33300,4		45349,7
Себестоимость произведенной продукции в т.ч.	22652	100	30893	100	38439	100
Сырье и материалы	15154	66,9	19864	64,3	25639	66,7
Заработная плата	3579	15,8	6055	19,6	7111	18,5
Отчисления на заработную плату	1427	6,3	2224	7,2	2499	6,5
Амортизация	1019	4,5	1421	4,6	1461	3,8
Прочие расходы	1472	6,5	1359	4,4	1723	4,5
Приходится затрат на 1000р. произведенной продукции, тыс. р.	95,4		92,7		84,7
Материалоемкость продукции, %	63,7		59,6		56,5

 

Анализируя данные таблицы 2.4, можно сделать вывод, что специфика рыбоперерабатывающей отрасли отражается в материалоемкости производства. Увеличение удельного веса материальных затрат в общем объеме себестоимости в 2009 г. 66,7 % , 64,3 % в 2008 г., 66,9 % в 2007 г. произошло не смотря на снижение уровня материалоемкости (в 2008 г. на 6,4 % , в 2009 г. – еще на 5,2 %) в большей степени за счет высоких темпов роста цен на покупные товары и полуфабрикаты, а также увеличения тарифов на потребляемые топливо и энергию.

Второй по величине статей расходов является заработная плата, которая равна 18,5 % в 2009 г., 19,6 % в 2008 г. и 15,8 % в 2007 г. Изменение доли заработной платы связана с изменением численности работающих, а также с величиной доплат и надбавок. Величина прочих расходов в 2007 г. составила 6,5 %, что связано с построением производственного цеха в г. Браслав и введением его в эксплуатацию, и снижением их до 4,4 % в 2008 г., 4,5 % в 2009 г. Уменьшилась величина затрат, которая приходится на 1000 р. произведенной продукции с 95,4 % в 2007 г. до 84,7 % в 2009 г. Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1000 р. произведенной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.

Анализ структуры себестоимости позволяет выявить основные резервы ее снижения. Важнейший фактор снижения себестоимости продукции – экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве.

Большое значение имеет и улучшение использования основных производственных фондов, так как 4,5 % в 2007 г., 4,6 % в 2008 г., и 3,8 % в 2009 г. затрат падает на амортизационные отчисления. Добиться этого можно путем совершенствования их структуры, необходимо строить более экономичные производственные помещения, лучше использовать машины и оборудование, повышать выработку (дневную, сменную, сезонную).

В рыбоперерабатывающей отрасли до сих пор затрачивается много живого труда. Экономии здесь можно достичь путем механизации производственных процессов, внедрения системы машин и прогрессивных технологий, роста на этой основе производительности труда.

Большую роль в снижении себестоимости в настоящее время играют социально-экономические факторы, в частности материальная заинтересованность работников в результатах своего труда.

Рассмотренные факторы снижения себестоимости были положены в основу конкретных программ, разрабатываемых на предприятии с учетом природных и экономических особенностей производства.

2.3.4 Анализ прибыли и рентабельности

Более чем, какой либо другой показатель прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величину влияет объем продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы.

Прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотных средств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов.

Структура доходов от основной деятельности ГТПУП «Белрыба» представлена в таблице 2.6.

 

 

Таблица 2.6 - Структура доходов от основной деятельности

Показатели	2007 г.	%	2008 г.	%	2009 г.	%
Выручка от реализации (без налогов), млн.р.	134 344	100	179 592	100	168 567	100
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн.р.	118 202	87,9	157 297	87,5	151 205	89,7
Коммерческие расходы, млн.р.	14083	10,48	19 459	10,83	14 833	8,8
Прибыль от реализации продукции, млн.р.	2 059	1,53	2 836	1,57	2 529	1,5
Рентабельность продаж, %	1,5		1,6		1,5

 

Из данных таблицы 2.6 следует, что структура цены продукта с 2007 по 2009 гг. практически не изменилась. В абсолютном выражении выручка от реализации увеличилась на 33,6 % в 2008 г. и уменьшилась на 6,1 % в 2009 г., доля себестоимости реализации товаров продукции, услуг в выручке от реализации, уменьшилась на 0,4 % в 2008 г. и увеличилась на 2,2 % в 2009 г., доля коммерческих расходов в выручке от реализации уменьшились на 2,03 % , что стало результатом сокращения бюджета на рекламу. Рентабельность продаж осталась на уровне 2007 г..

Для того чтобы проанализировать, за счет чего произошло изменение прибыли от реализации продукции в 2009 г. по сравнению с прибылью, полученной в 2008 г., а также изменение рентабельности проведем факторный анализ.

Анализ прибыли предприятия. Задача экономического анализа состоит в том, чтобы дать оценку общей величины прибыли и ее состава, раскрыть влияние ряда факторов на отклонение фактической величины прибыли, выявить резервы роста прибыли и рентабельности.

В таблице 2.7 приведены основные финансовые результаты деятельности предприятия

 

 

Таблица 2.7 - Структура финансовых результатов предприятия

Показатели	Ед. изм.	Доходы 2007г	Доходы 2008г	Доходы 2009г
Прибыль от реализации продукции, услуг	млн. р	2 059	2 836	2 529
Результат от прочей реализации	млн. р	197	162	150
Результат от внереализ. операций	млн. р	- 17	- 8	- 16
Балансовая прибыль	млн. р	2 239	2 990	2 663

 

Как видно из таблицы 2.7, балансовая прибыль предприятия с 2007 по 2008 гг. увеличилась на 33,5 % и уменьшилась на 10,9 % с 2008 по 2009 гг., что связано с уменьшением выручки от реализации и увеличением убытка от внереализационных операций.

Для того чтобы проанализировать, за счет чего произошло изменение прибыли от реализации продукции в 2009 г. по сравнению с прибылью, полученной в 2008 г., проведем ее факторный анализ, используя данные таблицы 2.8.

 

Таблица 2.8 - Исходные данные для анализа прибыли от реализации

Показатель	Факт, млн. р.	План, пересчитанный на фактический объем продаж, млн. р.	План, млн. р.
Объем реализованной продукции	206 805,5	204 700	192 303
Выручка от реализации продукции (без налогов из выручки), В	179 592	176 546	168 567
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг , С	157 297	154 138	151 205
Коммерческие расходы	19 459	18 743	14 833
Прибыль от реализации продукции, П	2 836	2 820	2 529

 

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию, П, млн. р., зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции, VРП, млн.р., ее структуры, Уд_i, себестоимости, С_i, млн. р., и уровня отпускных цен, Ц_i, млн. р., и рассчитывается по формуле

 

 (2.1)

Изменение прибыли от реализации за счет изменения объема и структуры реализованной продукции, , млн. р., определяется по формуле

 

(2.2)

 

где – плановое значение прибыли от реализации продукции, пересчитанное на фактический объем продаж, млн. р.;

 – плановое значение прибыли от реализации продукции, млн. р.

 млн. р.

Изменение прибыли от реализации за счет изменения только объема продаж, , млн. р., рассчитывается по формуле

 

(2.3)

 

где – коэффициент выполнения плана по реализации продукции;

 –плановое значение прибыли от реализации продукции, млн. р

 

(2.4)

 

где – плановый объем реализованной продукции, млн. р.;

 – фактический объем реализованной продукции, млн. р.

 

;

 млн. р.

 

Изменение прибыли от реализации за счет изменения структуры реализованной продукции, , млн. р., рассчитывается по формуле

 

(2.5)

 млн. р.

 

Изменение прибыли от реализации за счет изменения полной себестоимости, , млн. р., рассчитывается по формуле

 

,(2.6)

 

где - плановое значение себестоимости, пересчитанное на фактический объем продаж, млн. р.;

- фактическое значение себестоимости, млн. р.

 

 млн. р.

 

Изменение прибыли от реализации за счет изменения отпускных цен, , млн. р., рассчитывается по формуле

 

,(2.7)

 

где - плановое значение выручки от реализации, пересчитанное на фактический объем продаж, млн. р.;

- фактическое значение выручки от реализации, млн. р.

 

 млн. р.

 

Данные, полученные в результате расчетов представлены в таблице 2.9.

 

Таблица 2.9 - Результаты расчетов факторов первого уровня на сумму прибыли от реализации продукции, 2009 г.

Факторы	Значение, млн. р.
Объем реализованной продукции	+ 27,2
Структура реализованной продукции	+ 2638
Цены на продукцию	+ 3043
Себестоимость реализованной продукции	- 3874
Итого	- 540