Порядок обслуживания кредитных организаций в расчетно-кассовых центрах

2.1 ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

ПО КОРРЕСПОНДЕНТСКИМ  СЧЕТАМ БАНКА 

     Для проведения расчетных операций и  хранения денежных средств клиентов банку открывается корреспондентский  счет 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России". Взаимоотношения между  коммерческим банком и ЦБ при открытии корсчета оформляются договором. Представителем ЦБ выступает расчетно-кассовый центр (РКЦ) территориального управления.

     Для открытия корреспондентского счета  банк представляет в подразделение  расчетной сети Банка России следующие  документы:

1) заявление  на открытие корреспондентского  счета;

2) нотариально  заверенную копию лицензии на  осуществление банковских операций;

3) нотариально  заверенные копии учредительных  документов:

- устав  банка;

- свидетельство  о государственной регистрации  банка;

4) письмо  регистрирующего органа и копию  выписки о перечислении средств  с временного накопительного  счета на основной корреспондентский  счет;

5) письмо  территориального учреждения Банка  России с подтверждением согласования  кандидатур руководителя и главного  бухгалтера банка;

6) свидетельство  о постановке на учет в налоговом  органе;

7) нотариально  заверенную карточку с образцами  подписей руководителя, главного  бухгалтера и уполномоченных  должностных лиц банка, право подписи которых согласовано с Банком России, и оттиском печати банка;

8) информационное  письмо Главного межрегионального  центра обработки и распространения  статистической информации Госкомстата  России или письмо территориального  органа Государственной статистики  с присвоенными банку кодами  по общероссийским классификаторам,  подтверждающее постановку на  учет в Едином государственном  регистраторе предприятий и организаций  (ЕГРПО).

     Для открытия корреспондентского субсчета филиалу наряду с перечисленными документами банк дополнительно  представляет в подразделение расчетной  сети Банка России по месту расположения филиала:

1) нотариально  заверенную копию сообщения Банка  России о внесении филиала  в Книгу государственной регистрации  кредитных организаций и присвоении  ему порядкового номера;

2) нотариально  заверенную копию Положения о  филиале;

3) оригинал  доверенности, выданной банком руководителю  филиала на открытие корреспондентского  субсчета и ведение операций  по этому счету, или нотариально  заверенную копию доверенности, выданной банком руководителю  филиала, удостоверяющей его полномочия  на открытие счета и ведение  операций по нему и право  подписания договоров (в случае, если договор и заявление на  открытие счета подписываются  руководителем филиала).

     Счет 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России" (активный). Счет предназначен для учета свободных денежных средств кредитной организации  и расчетов с ней. Расчеты кредитных  организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета, открытые в РКЦ.

     По  дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный капитал; платежи  от реализации ценных бумаг; поступившие  денежные средства для зачисления на расчетные счета клиентов, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений  денежной наличности, сданной в РКЦ; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления  не могут быть проведены по балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами  других банков, а также поступления  по другим финансово-хозяйственным  операциям.

     По  кредиту счета отражаются:

- списанные  денежные средства по поручениям  клиентов с их расчетных счетов;

- приобретение  ценных бумаг (в том числе  по поручению клиента);

- покупка  иностранной валюты;

- списание  сумм невыясненного назначения;

- получение  наличных денег;

- перечисление  налогов;

- перечисление  платежей во внебюджетные фонды;

- перечисление  средств в обязательные резервы  и др.

     Если  операции по списанию средств с расчетного счета клиента и корреспондентского счета банка не могут быть осуществлены одним днем, то при наличии средств  на корреспондентском счете суммы  расчетных документов должны быть отражены на балансовом счете 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям  при осуществлении расчетов через  подразделения Банка России" в  день их списания с расчетного счета  клиента. Операция отражается в бухгалтерском  учете на основании выписки, полученной из подразделения расчетной сети Банка России. В документы дня  помещается мемориальный ордер с  приложением экземпляра сводного платежного поручения и описи. В учете при этом делается запись:

Дт 30223 "Средства клиентов по незавершенным  расчетным операциям при осуществлении  расчетов через подразделения Банка  России"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России".

     При недостаточности средств на корреспондентском  счете банка расчетные документы  помещаются в картотеки неоплаченных расчетных документов, а средства со счета 30223 "Средства клиентов по незавершенным  расчетным операциям при осуществлении  расчетов через подразделения Банка  России" относятся на счет 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации  из-за недостаточности средств". В учете делается запись:

Дт 30223 "Средства клиентов по незавершенным  расчетным операциям при осуществлении  расчетов через подразделения Банка  России"

Кт 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации  из-за недостаточности средств".

     Суммы, поступившие на корреспондентский  счет и отраженные на счете 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным  операциям при осуществлении  расчетов через подразделения Банка  России", не позднее следующего рабочего дня должны быть проведены по счетам клиентов на основании мемориального  ордера и приложений к выписке, по которым идентифицируется получатель денежных средств.

     В случае отсутствия подтверждающих документов, искажения или неправильного  указания в них реквизитов получателей  суммы расчетных документов относятся  до выяснения на счет 47416 "Суммы, поступившие  на корреспондентские счета до выяснения". Банк получателя принимает оперативные меры к получению подтверждающих документов и обеспечению зачисления средств по назначению путем направления через Банк России запроса банку плательщика с просьбой подтвердить правильность реквизитов.

     Если  в течение пяти рабочих дней не уточнены реквизиты и не выяснены владельцы счетов, то суммы возвращаются банку плательщика платежным  поручением банка получателя.

В аналитическом  учете ведется один лицевой счет.

     В бухгалтерском учете по корреспондентскому счету банка делаются записи:

1. Из  РКЦ получена выписка о зачислении  суммы инкассированных наличных  денег на корреспондентский счет:

Дт 30102 "Корреспондентский счет"

Кт 20209 "Денежные средства в пути".

2. С  корреспондентского счета в банке  перечислены безналичные денежные  средства для покупки акций:

Дт 60101 "Акции дочерних и зависимых  банков"

60102 "Акции  дочерних и зависимых организаций",

Кт 30102 "Корреспондентский счет".

3. С  корреспондентского счета банка  перечислены денежные средства  для формирования обязательных  резервов:

Дт 30202 "Обязательные резервы кредитных  организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России",

30204 "Обязательные  резервы кредитных организаций  по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

Кт 30102 "Корреспондентский счет".

4. На  корреспондентский счет банка  зачислены поступившие суммы  излишне перечисленных обязательных  резервов:

Дт 30102 "Корреспондентский счет"

Кт 30202 "Обязательные резервы кредитных  организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России",

30204 "Обязательные  резервы кредитных организаций  по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России".

     Согласно  Положению Банка России о проведении безналичных расчетов банки могут  иметь корреспондентские счета  не только в РКЦ, но и в других банках.

     Банк, открывший корреспондентский счет другому банку, называется банком-корреспондентом.

     Банк, открывший корреспондентский счет в другом банке и являющийся его  распорядителем, называется банком-респондентом.

Корреспондентский счет, открываемый банком-корреспондентом  банку-респонденту, называется ЛОРО (ваш  счет открыт у нас).

Корреспондентский счет, открываемый в банке-респонденте, называется НОСТРО (наш счет открыт у вас).

     Взаимоотношения между банками при осуществлении  расчетных операций по корреспондентским  счетам регулируются законодательством  и договором корреспондентского счета, заключенным между сторонами.

     Банк-корреспондент  открывает банку-респонденту корреспондентский  счет при получении следующих  документов:

1) заявления  на открытие корреспондентского  счета;

2) копий  лицензии на осуществление банковских  операций, заверенной в установленном  порядке;

3) копий  учредительных документов, заверенных  в установленном порядке:

- устава  банка;

- свидетельства  о государственной регистрации  банка;

4) письма  территориального учреждения Банка  России с подтверждением согласования кандидатур руководителя и главного бухгалтера банка;

5) свидетельства  о постановке на учет в налоговом  органе;

6) заверенной  в установленном порядке карточки  с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и уполномоченных  должностных лиц банка и оттиском  печати банка.

     Между банком-респондентом и банком-корреспондентом  должна быть достигнута договоренность:

1) о  порядке установления ДПП при  проведении расчетных операций  исходя из документопробега между  банком-респондентом и банком-корреспондентом;

2) о  правилах обмена документами  (на бумажном носителе, в виде  электронного документа) и форме  реестра предстоящих платежей  с перечислением необходимых  реквизитов для совершения расчетных  операций, способе и порядке его  передачи (на бумажном носителе  или в виде электронного документа);

3) об  обязательствах банка-исполнителя  направлять банку-отправителю подтверждение  о совершении расчетной операции  для ее отражения по корреспондентскому  счету в банке-респонденте и  банке-корреспонденте одной датой;

4) о  порядке действий банка-респондента  и банка-корреспондента при поступлении  расчетного документа позже установленной  ДПП, несвоевременном получении  или неполучении подтверждений  о совершении расчетной операции  либо в связи с возникновением  форс-мажорных обстоятельств;

5) об  обязательствах банка-респондента  по пополнению корреспондентского  счета для оплаты расчетных  документов, предъявленных к этому  счету;

6) о  кредитовании счета банком-корреспондентом;

7) об  условиях расторжения договора, включая случай неисполнения  банком-респондентом обязательств  по пополнению своего счета;

8) о  других вопросах, регулирующих проведение  расчетов по корреспондентскому  счету.

     Операции  по списанию денежных средств с корреспондентского счета ЛОРО осуществляются банком-корреспондентом  по платежному поручению банка-респондента  при условии достаточности средств  на его счете.

     Списание  денежных средств без согласия банка-респондента  производится в случаях, предусмотренных  законодательством или договором.

     Согласно  методологии ведения учета банку-корреспонденту и банку-респонденту необходимо в балансах на каждую отчетную дату обеспечить идентичность остатков на счетах ЛОРО и НОСТРО.

С этой целью банки открывают следующие  балансовые счета:

30220 "Средства  клиентов по незавершенным операциям" (П)

30221 "Незавершенные  расчеты банка" (А)

30222 "Незавершенные  расчеты банка" (П).

     Учет  операций по корреспондентскому счету  НОСТРО ведется банком-респондентом на балансовом счете 30110 "Корреспондентские  счета в кредитных организациях-корреспондентах" (счет активный).

     По  дебету отражаются операции:

- зачисление  средств по расчетным документам  клиентов;

- зачисление  средств по операциям между  банком-респондентом и банком-корреспондентом;

- подкрепление  счета путем сдачи наличных  денег;

- зачисление  полученных кредита, процентов,  комиссий и др.

     По  кредиту счета отражаются операции:

- оплата  платежных поручений клиентов  банка-респондента;

- получение  наличных денег для подкрепления  кассы банка-респондента;

- погашение  полученного кредита, уплата процентов,  комиссий и др.

     В аналитическом учете ведутся  лицевые счета в разрезе каждого  банка-корреспондента.

     Учет  операций по корреспондентскому счету  ЛОРО ведется банком-корреспондентом  на балансовом счете 30109 "Корреспондентские  счета кредитных организаций-корреспондентов". Счет пассивный.

     По  кредиту счета отражаются операции:

- зачисление  средств по расчетным документам  клиентов;

- подкрепление  счета с других корреспондентских  счетов;

- зачисление  полученных кредита, процентов,  комиссий.

     По  дебету счета отражаются:

- оплата  платежных поручений клиентов  банка;

- перечисление  средств на подкрепление корреспондентских  счетов;

- погашение  полученного кредита, уплата процентов,  комиссий.

     В бухгалтерском учете операций по счетам ЛОРО, НОСТРО отражаются проводками:

А. Осуществление  в один день:

     В банке-корреспонденте:

1. Зачислены  средства на счет ЛОРО:

Дт 401 - 408 "Счет клиента" или 30102 "Корреспондентский  счет банка"

Кт 30109 "Корреспондентские счета кредитных  организаций-корреспондентов"

2. Списаны  средства со счета ЛОРО:

Дт 30109 "Корреспондентские счета кредитных  организаций-корреспондентов"

Кт 401 - 408 "Счет клиента" или

Кт 30102 "Корреспондентский счет банка".

     В банке-респонденте:

1. Зачислены  средства через счет НОСТРО:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях корреспондентах"

Кт 401 - 408 "Счет клиента" или

Кт 30102 "Корреспондентский счет банка".

2. Списаны  средства со счета НОСТРО

Дт 401 - 408 "Счет клиента" или

Дт 30102 "Корреспондентский счет банка"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в  кредитных организациях-корреспондентах".

Б. Отражение  в бухгалтерском учете банков операций при несовпадении даты списания средств (со счета клиента, со счета  по хозяйственно-финансовой деятельности) с датой отражения по счетам ЛОРО и НОСТРО.

     В банке - отправителе платежа:

1. В  банке-респонденте или банке-корреспонденте:

В день списания средств со счетов клиентов:

Дт 401 - 408 "Счет клиента" или

Дт 30102 "Корреспондентский счет банка"

Кт 30220 "Средства клиентов по незавершенным  расчетным операциям".

2. При  получении подтверждения (выписки)  в день наступления ДПП:

В банке-корреспонденте:

Дт 30220 "Средства клиентов по незавершенным  расчетным операциям"

Кт 30109 "Корреспондентские счета кредитных  организаций-корреспондентов".

     В банке-респонденте:

Дт 30220 "Средства клиентов по незавершенным  расчетным операциям"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в  кредитных организациях-корреспондентах".

     В банке - исполнителе платежа операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в день наступления ДПП.

1. При  зачислении средств клиентам:

     В банке-корреспонденте:

Дт 30109 "Корреспондентские счета кредитных  организаций-корреспондентов"

Кт 401 - 408 "Счет клиента" или

Кт 30102 "Корреспондентский счет банка".

     В банке-респонденте:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в  кредитных организациях-корреспондентах"

Кт 401 - 408 "Счет клиента" или

Кт 30102 "Корреспондентский счет банка".

     В. Отражение операций при подкреплении банком-респондентом своего счета:

     В банке-респонденте:

1. В  день перечисления средств с  корреспондентского счета в Банке  России:

Дт 30221 "Незавершенные расчеты банка"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России".

2. При  получении подтверждения (выписки)  в день наступления ДПП:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в  кредитных организациях-корреспондентах"

Кт 30221 "Незавершенные расчеты банка".

     В банке-корреспонденте:

1. В  день зачисления средств на  корреспондентский счет в Банке  России:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России"

Кт 30222 "Незавершенные расчеты банка".

2. В  день наступления ДПП:

Дт 30222 "Незавершенные расчеты банка"

Кт 30109 "Корреспондентские счета кредитных  организаций-корреспондентов".

     Г. Отражение операций при возврате банком-корреспондентом средств  с корреспондентского счета ЛОРО:

В банке-корреспонденте:

    В день перечисления средств с корреспондентского счета в Банке России:

    Дт 30109 "Корреспондентские счета  кредитных организаций-корреспондентов"

    Кт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России".

    В банке-респонденте:

    1. В день списания средств со  счета ЛОРО согласно договору:

    Дт 30221 "Незавершенные расчеты банка"

    Кт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах".

    2. В день зачисления средств  на корреспондентский счет в  Банке России:

    Дт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке России"

    Кт 30221 "Незавершенные расчеты банка".

    Д. Отражение операций по получению  наличных денег с корреспондентского счета, открытого в другом банке:

    В банке-респонденте:

    Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

    Кт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах".

    В банке-корреспонденте:

    Дт 30109 "Корреспондентские счета  кредитных организаций-корреспондентов"

    Кт 20202 "Касса кредитных организаций".