Порядок обслуживания кредитных организаций в расчетно-кассовых центрах

4. Из расчетно-кассового центра в кассу банка получены наличные деньги:

     Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

     Кт 20209 «Денежные средства в пути»

5. Клиентом оплачена стоимость чековой книжки по приходному ордеру в кассу банка:

     Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

     Кт 70107 «Доходы банка» (другие доходы)

6. Выданы в подотчет денежные средства сотруднику банка для приобретения канцелярских товаров:

     Дт 60308 «Расчеты с работниками банка  по подотчетным суммам»

     Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

7. Возвращена неиспользованная часть выданной в подотчет суммы на канцелярские товары:

     Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

     Кт 60307 «Расчеты с работниками банка  по подотчетным суммам»

Доставка  наличных денег РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами. На сумму  наличных денег, сдаваемых в кассу  РКЦ, составляется препроводительная  ведомость в трех экземплярах.

Первый  экземпляр препроводительной ведомости и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется).

Второй  экземпляр препроводительной ведомости передается инкассатору

Третий  экземпляр препроводительной ведомости с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке.

     На  сумму инкассируемых наличных денег  выписывается платежное поручение  для зачисления сдаваемой кассой наличности на корреспондентский счет банка в РКЦ.

1. Сумма наличных денег, переданных из кассы инкассатору, отражается в учете:

     Дт 20209 «Денежные средства в пути»

     Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

2. В РКЦ сумма инкассированных наличных денег поступает в кассу и зачисляется на корреспондентский счет коммерческого банка. В коммерческом банке на основании полученной выписки делается проводка:

     Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций»

     Кт 20209 «Денежные средства в пути»

3. Из кассы банка выданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала:

     Дт 20209 «Денежные средства в пути»

     Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

4. С корреспондентского счета филиала списаны денежные средства взамен выданных ему наличных денег:

     Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»

     Кт 20209 «Денежные средства в пути» (5)

Кассовое  обслуживание банков расчетно-кассовыми  центрами ЦБРФ

Проводки  выдачи денег банку в РКЦ (на балансе  РКЦ):

Списание  денег с корсчета банка:

     Дт. 30101 «Корсчета кредитных организаций в Банке России»

     Кт. 47422 «Обязательства банка по прочим обязательствам»

Затем собственно выдача денег:

     Дт.47422 «Обязательства банка по прочим обязательствам»

     Кт. счета оборотной кассы РКЦ Банка России

Проводки  получения денег банком в РКЦ (на балансе банка на основании  выписки РКЦ):

Списание  с корсчета:

     Дт. 47423 «Требования банка по прочим операциям»

     Кт. 30102 «Корсчета кредитных организаций в Банке России»

Получение денег в оборотной кассе РКЦ:

     Дт. 20202 «Касса кредитных организаций»

     Кт. 47423 «Требования по прочим операциям» (6)

Организация работы с денежной наличностью при  использовании банкоматов

     Для учета рублевой денежной наличности или наличной иностранной валюты, находящихся в банкоматах, в банке  открывается счет 20208 «Денежные средства в банкоматах».

     В бухгалтерском учете операции по движению средств в банкоматах отражаются следующими проводками:

1. Операционный работник банка осуществляет бухгалтерское оформление операций по инкассации банкоматов, составляет следующие проводки:

2. На основании заявки кассового работника с оформлением расходного кассового ордера на сумму наличных денежных средств, выдаваемых кассовому работнику для загрузки кассет банкомата:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

     Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

3. На основании Отчетной справки «О подкреплении банкомата» и контрольного талона, подтверждающего факт вложения денег с оформлением мемориального ордера на сумму наличных денежных средств, загруженных в банкомат:

     Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах»

     Кт 20209 «Денежные средства в пути»

4. С оформлением мемориального ордера на сумму наличных денежных средств, изъятых из банкомата (на основании первого экземпляра контрольного талона):

     Дт 20209 «Денежные средства в пути»

     Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах»

5. С оформлением приходного кассового ордера на сумму наличных денежных средств, изъятых из банкомата кассетах (на основании результатов пересчета и Отчетной справки «Об остатке денежной наличности в банкоматах»):

     Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

     Кт 20209 «Денежные средства в пути»

6. При выявлении недостачи, обнаруженной при пересчете денежной наличности, изъятых из банкомата, сумма недостачи на основании акта отражается следующей бухгалтерской проводкой с оформлением мемориального ордера:

- на сумму недостачи:

     Дт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами

     Кт 20209 «Денежные средства в пути»

Урегулирование  дебиторской задолженности осуществляется по итогам проведенного расследования.

В случае отнесения недостач на конкретное лицо с оформлением мемориального  ордера выполняется проводка:

     Дт 60308 Лицевой счет сотрудника, допустившего недостачу

     Кт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»

Погашение недостачи наличными денежными  средствами отражается проводкой:

     Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

     Кт 60308 Лицевой счет сотрудника, допустившего недостачу

При невозможности  взыскания недостачи за счет виновных лиц сумма дебиторской задолженности  в установленном порядке относится  на расходы банка:

Дт 70209 «Другие расходы»

     Кт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»

7. При выявлении излишков, обнаруженных при пересчете денежной наличности, изъятых из банкомата, сумма излишков на основании акта отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

     Кт 60322 «Расчеты с прочими дебиторами»

По истечении  сроков исковой давности (трех лет) сумма излишков в установленном  порядке относится на доходы банка  на основании мемориального ордера:

     Дт 60322 «Расчеты с прочими дебиторами»

     Кт 70107 «Прочие доходы»

8. Задержанные карты принимаются в хранилище ценностей с оформлением мемориального ордера:

     Дт 91202 «Разные ценности и документы» лицевой счет «Карты, задержанные  банкоматом» - в условной оценке, одна карта – 1 рубль.

9. Выдача задержанных карт законному держателю из хранилища ценностей осуществляется на основании заявления и мемориального ордера:

     Кт 91202 «Разные ценности и документы» лицевой счет «карты, задержанные  банкоматом»

     В конце дня составляется мемориальный ордер на совершенные операции путем  подсчета оборотов в расходном кассовом журнале и передается для отражения в балансе банка. 

  Ревизия ценностей  и проверка организации  кассовой работы

В бухгалтерском  учете операции, связанные с ревизией, оформляются следующими проводками:

Оприходование излишков:

     Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

     Кт 70107 «Доходы банка»

Все недостатки денег списываются в расход по кассе записью по лицевому счету  работника, у которого обнаружена недостача, до ее погашения:

Дт 60308 «Расчеты с работниками банка  подотчетным суммам»

     Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

При погашении  этой суммы:

     Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

     Кт 60307 «Расчеты с работниками банка  по подотчетным суммам» (2) 
 
 
 
 

     

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Таким образом, кассовое обслуживание кредитных  организаций производится расчетно-кассовыми  центрами на основе договоров о корреспондентских  отношениях, заключенных территориальными учреждениями Банка России или расчетно-кассовыми  центрами с кредитными организациями.  РКЦ не взимают с клиентов плату за кассовое обслуживание.

     В договоре предусматривается применение кредитными организациями единого  порядка обработки, формирование и  упаковки денежных билетов и монеты, правил приема, передачи денег, формы  доставки, предусмотренных нормативными документами Банка России. Доставку денег кредитные организации могут осуществлять как собственными силами, так и через инкассаторов Россинкассо. Важным условием договора выступает ответственность сторон по излишкам и недостачам денег.

     Для обеспечения современной выдачи КО наличных денег со счетов предприятий , а также со счетов по вкладам  граждан территориальные учреждения Банка России или по их поручению  расчетно-кассовые центры устанавливают  для каждой кредитной организации  и их филиалов  сумму минимально допустимого остатка наличных денег  в операционной кассе на конец  дня и осуществляет контроль за ее соблюдением. 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Тавасиев  А.М., Эриашвили Н.Д. «Банковское  дело», Учебник для средних  профес. Учеб. Заведений / Под ред. Проф. А.Н. Тавасиева, ЮНИТИ-ДАНА, Единство, Москва 2004 г. Стр. 156, 178

2. Конспекты лекций по банковским операциям и учету в банках

3. В.В. Семенихина «Организация кассовых операций» : Практическое руководство Издательство «Эксмо», Москва 2005 г. Стр. 112, 148

4. Положение  ЦБ БР от 24 апреля 2008 года № 318-П « О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты БР в КО на территории Российской Федерации». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЯ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 1

ДОГОВОР НА КАССОВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

гор. _________________                      "__" _________ 199_ г. 

__________________________________________________________________

              (наименование учреждения Банка  России) 

в лице его руководителя _________________________________________,

                                 (фамилия, имя, отчество) 

действующего  от  имени  Банка  России  на  основании   генеральной

доверенности (доверенности) от "__" _____________ 199_ г., с одной

стороны, и кредитная организация ________________________________,

                              (наименование кредитной организации)

именуемая в дальнейшем "Банк", в лице его руководителя __________,

                                          (фамилия, имя, отчество)